Каковы меры поддержки ИТ-компаний с учетом указа Президента РФ от 02.03.2022 N 83? Какие условия должны выполняться для получения мер поддержки?

Сразу отметим, что и до 2022 года существовали налоговые преференции ИТ-сферы в виде трехпроцентной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов по п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ в действующей с 01.01.2021 редакции). А уже в рамках исполнения указа Президента РФ от 02.03.2022 N 83 "О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации" (далее - Указ N 83) Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 2022 года на три года "обнулена" налоговая ставка по налогу на прибыль организаций.
Льготное налогообложение и применение пониженных тарифов страховых взносов касается (и касалось) российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.
При этом первым из обязательных условий для применения пониженных ставок и тарифов названо получение (наличие) в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
1. На данный момент этот порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 N 929 (далее - Порядок) и предусматривает, что для получения государственной аккредитации организация подает соответствующее заявление в электронной форме посредством федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" с использованием электронного сервиса "личный кабинет".
Государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что указанная организация разрабатывает и реализует разработанные ею программы для электронных вычислительных машин, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации программ для электронных вычислительных машин, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливает, тестирует и сопровождает программы для электронных вычислительных машин, базы данных.
Кодами ОКВЭД, подтверждающими осуществление деятельности в области информационных технологий для целей государственной аккредитации, являются:
62.01 - разработка компьютерного программного обеспечения;
62.02 - деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
62.02.1 - деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
62.02.4 - деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
62.03.13 - деятельность по сопровождению компьютерных систем;
62.09 - деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
63.11.1 - деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
Подтверждением наличия указанных кодов ОКВЭД являются сведения об организации, содержащиеся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ). Указанная информация представляется от соответствующего государственного органа в Минцифры России в электронной форме с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.
Иными словами, IT-компании (только юридические лица) могут получить аккредитацию в Минцифры путем оформления заявления на портале "Госуслуг". Решения по заявлениям выносятся в течение одного рабочего дня. Для подачи заявления необходимо только, чтобы организация осуществляла деятельность с указанными выше кодами ОКВЭД (заявила при регистрации или внесла сведения позже). Результат оказания услуги автоматически вносится в электронный реестр аккредитованных ИТ-компаний.
Подтверждением наличия у ИТ-компании государственной аккредитации является запись в реестре аккредитованных ИТ-компаний (со статусом "Действует").
В отношении аккредитованной организации уполномоченным федеральным органом исполнительной власти может быть проведена проверка на предмет соответствия деятельности, фактически осуществляемой этой организацией, заявленной деятельности.
Государственная аккредитация аннулируется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в случае:
а) добровольного отказа организации от государственной аккредитации;
б) установления несоответствия деятельности, фактически осуществляемой организацией, деятельности, необходимой для аккредитации;
в) внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении деятельности организации.
Порядок не устанавливает срок, на который предоставляется государственная аккредитация. Таким образом, государственная аккредитация является бессрочной, но, видимо, может быть аннулирована.
2. Повторим, в части налогообложения и исчисления страховых взносов только аккредитации недостаточно, необходимо соответствовать требованиям к структуре доходов ("профильные" доходы должны составлять не менее 90% от всех поступлений) и численности (не менее семи человек) (ст. 284, 427 НК РФ). Нулевая ставка и пониженный тариф применяются к организации в целом (как к налогоплательщику и страхователю).
Как отмечено в письме ФНС России от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@, соответствующие положения распространяются на налогоплательщиков, как созданных до введения нового регулирования, так и созданных после вступления новых норм в силу.
Применительно к страховым взносам, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из условий (о доле доходов или численности работников), а также если ее лишили государственной аккредитации, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (лишение статуса) (смотрите письмо Минфина России от 21.01.2022 N 03-03-06/1/3668). Контроль за соблюдением требований, установленных п. 5 ст. 427 НК РФ, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в соответствии со ст. 431 НК РФ.
3. Также в Указе N 83 прозвучали следующие направления, по которым будет осуществлена поддержка отрасли:
- выделение финансовых средств аккредитованным организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, на улучшение жилищных условий работников этих организаций и обеспечение повышения уровня их заработной платы, а также определить категории работников, на улучшение жилищных условий которых будут выделяться финансовые средства;
- обеспечить предоставление льготных кредитов по ставке, не превышающей три процентов, на обеспечение текущей деятельности аккредитованных организаций и реализацию новых проектов;
- упрощение процедур трудоустройства иностранных граждан, привлекаемых для работы в аккредитованных организациях, и получения этими гражданами вида на жительство;
- установление налоговых льгот и преференций для аккредитованных организаций, получающих доходы от распространения (размещения) рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов этих организаций либо доходы, связанные с реализацией, установкой, тестированием и сопровождением отечественных решений в области информационных технологий;
- освобождение аккредитованных организаций от налогового контроля, валютного контроля и других видов государственного контроля (надзора) и муниципального контроля на срок до трех лет;
- на обеспечение консолидации и стимулирования закупок критически важных отечественных разработок в области информационных технологий, проводимых для обеспечения государственных и муниципальных нужд или проводимых отдельными видами юридических лиц, а также на упрощение порядка проведения таких закупок.
Предоставлять гражданам Российской Федерации, работающим в аккредитованных организациях, право на получение отсрочки от призыва на военную службу до достижения ими возраста 27 лет (на период работы в этих организациях). Категории граждан Российской Федерации, которым предоставляется право на получение указанной отсрочки, и порядок предоставления этого права определяются Правительством Российской Федерации.
На момент подготовки ответа еще не все из заявленных мер поддержки были реализованы в виде принятых НПА. Поэтому укажем только те, информация о которых нами оперативно обнаружена.
Так, постановлением Правительства РФ от 24.03.2022 N 448 запрещено осуществление всех видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля - осуществляются ли они в соответствии Законом N 248-ФЗ о госконтроле или в соответствии с Законом N 294-ФЗ о защите бизнеса при осуществлении госнадзора, - в отношении субъектов ИТ-бизнеса, включенных в реестр аккредитованных организаций.
Также Минцифры России передало в Правительство РФ законопроект о предоставлении отсрочки от армии ИТ-специалистам. Предполагается, что отсрочку распространят на работников аккредитованных компаний, но если компания входит в список системно значимых, то мера распространится на всех ее сотрудников. Кроме того, на рассмотрение в Правительство РФ передано предложение о льготной ипотеке, ее смогут получить ИТ-специалисты в возрасте от 22 до 40 лет с доходом от 200 тыс. рублей в месяц в городах-миллионниках и от 150 тыс. рублей - в российских регионах. Эта мера призвана привлечь молодых специалистов в российский IT-сектор, заинтересовать их остаться в стране (https://tass.ru/obschestvo/14193101 и http://government.ru/news/44954/).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли);
- Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий;
- Как ИТ-компании получить государственную аккредитацию (https://digital.gov.ru/ru/events/41443/);
- раздел "Часто задаваемые вопросы" на сайте Минцифры России в части такой деятельности ведомства, как аккредитация ИТ-компаний (смотрите https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/1/#section-docs и https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/1/#section-faq )

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

28 марта 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.