В каком субъекте РФ нужно получать патент при оказании образовательных услуг удаленно через интернет и какое место оказания услуг надо указать?

В каком субъекте РФ нужно получать патент при оказании образовательных услуг удаленно через интернет, если:
1) исполнитель фактически находится и зарегистрирован в г. Санкт-Петербурге;
2) заказчик находится и зарегистрирован в г. Иркутске;
3) место заключения договора - г. Иркутск;
4) место оказания услуг по договору - г. Иркутск?
Если патент нужно получать в г. Санкт-Петербург, то нужно ли перезаключать договор и указывать место заключения - г. Санкт-Петербург и место оказания услуг - г. Санкт-Петербург?

В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.

При этом в рамках патента указанные услуги можно оказывать с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 19.01.2024 N 03-11-11/3762, от 25.08.2021 N 03-11-11/68538, от 16.12.2020 N 03-11-11/110218 и др.

Если индивидуальным предпринимателем получен патент по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности в субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется такая деятельность, налогоплательщик в отношении ее вправе применять ПСН, в том числе при оказании данных услуг заказчикам из других субъектов Российской Федерации и иностранных государств (см. письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615).

Минфин неоднократно разъяснял, что договор в рамках патента ИП должен быть заключен на территории того региона, где он получал патент. Такие разъяснения касались услуг по перевозке, но, полагаем, они применимы и к образовательным услугам, оказываемым через Интернет.

См. Вопрос: ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов на территории разных субъектов РФ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.).

Иной подход крайне рискован для предпринимателя.

То есть место заключения договора в данном случае должно быть Санкт-Петербург.

Также и место оказания услуг, по нашему мнению, должно быть Санкт-Петербург.

Ведь оказывая дистанционные услуги, предприниматель не выезжает за пределы данного региона, чтобы их оказывать (в этом и смысл именно дистанционных услуг).

В этом отношении также есть большой риск, если указать другое место исполнения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

24 декабря 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.