(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на материалы рубрики "Малый бизнес"
Все материалы рубрики
Предприниматель, который относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, обратился в администрацию с ходатайством о выкупе недвижимого имущества (арендуемое здание) в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ. Данное недвижимое имущество находится на земельном участке, который ограничен в обороте.
Вправе ли администрация продать данное нежилое здание?
Если ограничение оборотоспособности касается только земельного участка, но не расположенной на нем недвижимости (здания), это обстоятельство не является основанием для отказа субъекту малого или среднего предпринимательства в осуществлении преимущественного права на приобретение здания. Обоснование...
Физическое лицо (налоговый резидент РФ) зарегистрировано в качестве самозанятого. Деятельность физического лица связана с программным обеспечением. Физическое лицо получило доход в январе 2021 года от иностранной компании (резидент США), не являющейся резидентом РФ. Доход составил 3 млн. руб. по курсу. Физическое лицо владело опционами. По решению компании согласно опционной программе для сотрудников и "contractors" (лиц, работающих по контракту) опционы были конвертированы в акции и выкуплены компанией (физическое лицо является контактором и не состоит в трудовых отношениях с компанией-нерезидентом). По результатам сделки компания выплачивает контактору чистый доход от сделки.
Какими налогами и по какой ставке будет облагаться данный доход у физического лица в РФ? Каковы база налогообложения и ставка? Сможет ли физическое лицо включить этот доход в базу для НПД (самозанятость)? Какую отчетность должно представить физическое лицо в этом случае?
Полученный от американской компании доход облагается НДФЛ, а не в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Физическому лицу следует самостоятельно исчислить налог и представить в налоговый орган налоговую декларацию. Налоговая база при этом определяется как доход от...
Индивидуальный предприниматель (физическое лицо) представил справку по форме 3-НДФЛ. ФНС вызвала его для дачи пояснений.
К какой ответственности могут привлечь ИП в случае неявки? Как можно уклониться от вызова законным способом, учитывая, что ИП проживает в другом регионе?
Уведомление, адресованное гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, направляется по месту их жительства. При этом место жительства индивидуального предпринимателя определяется на основании выписки из ЕГРИП (письмо ФНС России от 15.02.2017 N ЕД-4-2/2785). Ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ устанавливает...
Правомерны ли требования лица об уплате организацией компенсации за размещение на интернет-сайте фотографии, автором которой, по его утверждению, он является, притом что в качестве доказательства авторства приводится ссылка на собственную интернет-страницу в "Живом журнале", при этом в "Живом журнале" есть аналогичная фотография на страницах иных лиц с более ранней датой?
Если организация представит доказательства, опровергающие тот факт, что впервые фотография была размещена в сети Интернет именно на странице истца, авторство должно быть подтверждено иными (помимо упомянутого скриншота) доказательствами, к примеру, исходным снимком - оригиналом фотографического изображения....
Может ли самозанятый получить разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров?
На основании чч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 21.04.2011 N 69-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории субъекта Российской Федерации осуществляется при условии получения юридическим лицом...
Может ли гражданин Республики Беларусь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации?
Гражданин Республики Беларусь вправе наравне с российскими гражданами заниматься предпринимательской деятельностью, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, и заключать любые гражданско-правовые договоры в соответствии с законодательством РФ. Обоснование вывода: Основы правового...
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения в розничной торговой точке продал товар юридическому лицу, который перевел денежные средства за товар со своего расчетного счета на расчетный счет индивидуального предпринимателя (соответственно, через кассовый аппарат продажа не проходила).
Относится ли для целей налогообложения такая сделка к розничной торговле? Можно ли ее учитывать при патентной системе налогообложения? Имеет ли право индивидуальный предприниматель на патентной системе описанным образом продать товар юридическому лицу?
ИП на ПСН не запрещено продавать товары в розницу юридическим лица при условии приобретения ими товаров для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. При этом продавец не обязан выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование. Налоговые риски...
ИП занимается розничной торговлей (магазин). Были поданы заявления и получены патенты сначала на 1 квартал, а затем на 2 квартал 2021 года. Доход за 6 месяцев составил 40 млн. рублей, что позволило получить патент еще на один месяц - июль 2021 года. В июле доход превысил 60 млн. руб. У ИП есть вторая заявленная система налогообложения - УСН (доходы). Когда ИП лишился права на применение ПСН и должен перейти на УСН - с 1 июля или с 1 января 2021 года?
ИП в данном случае считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с 01.07.2021. Обоснование вывода: Согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН (в случае применения данного режима налогообложения) с начала...
Организация-арендатор планирует заключить договор аренды недвижимого имущества со следующим условием в части неотделимых улучшений: "Неотделимые улучшения, произведенные Арендатором, в течение срока действия договора аренды учитываются на балансе последнего. Произведенные Арендатором неотделимые улучшения по окончании срока аренды подлежат передаче Арендодателю с компенсацией последним Арендатору стоимости неотделимых улучшений, несамортизированной в налоговом учете Арендатора, с учетом НДС. Данное условие применяется только в случае, если договор не будет прекращен по инициативе Арендатора в течение 15 лет".
Имеет ли право арендатор признать неотделимые улучшения (перепланировка помещений) в составе амортизируемого имущества и амортизировать в течение срока аренды (для целей налога на прибыль)? Как определяется стоимость передаваемых неотделимых улучшений для целей исчисления НДС (арендатор и арендодатель не взаимозависимые лица)?
Арендатор имеет право признать неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в составе амортизируемого имущества (с признанием амортизационных отчислений в расходах по налогу на прибыль) в течение срока аренды при выполнении условий: капитальные вложения произведены арендатором с согласия арендодателя,...
Физическое лицо, имеющее статус ИП, через аукцион покупает нежилое здание, находящееся на территории РФ, у белорусской организации-нерезидента, не имеющей представительств в РФ. Цель приобретения - коммерческое использование здания в дальнейшем. Иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах РФ, в том числе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества.
Будет ли физическое лицо являться налоговым агентом по НДС или по налогу на прибыль? Будет ли являться налоговым агентом физическое лицо, если при покупке у него не будет статуса ИП?
Приобретение индивидуальным предпринимателем нежилого здания на территории РФ у белорусской организации приведет к возникновению у него обязанностей налогового агента по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость. В случае, если покупателем будет являться физическое лицо, не имеющее...
Руководителем муниципального унитарного предприятия (МУП) принято решение выплатить работникам (по трудовому договору) разовую стимулирующую надбавку за добровольную вакцинацию от коронавирусной инфекции COVID-19 (далее - разовая выплата). Указанная выплата осуществляется по инициативе руководства МУП, будет оформлена приказом руководителя. МУП не получало предписаний должностных лиц о необходимости проведения профилактических прививок работников, в том числе от коронавирусной инфекции. МУП применяет УСН (доходы минус расходы).
Положением об оплате труда предусмотрено, что месячный фонд оплаты труда состоит в том числе и из стимулирующих выплат, которые включают в себя премии (в том числе и в иных случаях по решению руководства) и иные выплаты стимулирующего характера с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы сотрудников. Коллективным договором стимулирующая надбавка не предусмотрена.
Возможно ли учесть и при каких условиях эту надбавку в расходах? Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ и страховыми взносами? Каков порядок бухгалтерского учета данных выплат?
1. В анализируемой ситуации расходы на выплату разовой стимулирующей надбавки за добровольную вакцинацию от коронавирусной инфекции COVID-19 нельзя учесть для целей применения УСН. Определенный шанс для признания разовой выплаты в расходах может появиться, если такая выплата будет упомянута в трудовом...
Обязаны ли самозанятые проходить предварительные и периодические медицинские осмотры?
Да, если их деятельность подпадает под установленные законом случаи, когда прохождение медицинских осмотров является обязательным. Обоснование вывода: Исходя из положений абзаца второго п. 1 ст. 23 ГК РФ деятельность самозанятых граждан признается предпринимательской. Ее особенность заключается...
Каковы условия получения субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства (СМП) и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции? Как получить субсидию, если организации нет в списках по ИНН на сайте ФНС России, но все требования соблюдены: нет задолженности, состоит в реестре СМП, код вида деятельности по ОКВЭД подходит?
Правила предоставления из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции утверждены постановление Правительства РФ от 07.09.2021...
Индивидуальный предприниматель находится на УСНО 6%, закупает товар у поставщика, который является плательщиком НДС.
При возврате товара поставщику (частичный возврат) нужно ли в ТОРГ-12 выделять НДС купленного товара?
Учет НДС ИП не ведет. ИП не выделяет НДС в товарной накладной на возврат. Поставщик по этой причине ставит к возврату сумму товара за минусом НДС. Например: одна пара обуви куплена за 2400 рублей, в том числе НДС 400 рублей. Ее вернули поставщику, в накладной на возврат указали сумму товара 2400 рублей без НДС. Поставщик в акт сверки ставит сумму по возврату в размере 2000 рублей.
Как правильно оформить возврат товара?
В случае именно возврата товара (в т.ч. качественного, независимо от системы налогообложения покупателя, возвращающего товар) в рамках первоначального договора поставки продавец - налогоплательщик НДС оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок. На основании корректировочного...
Вправе ли индивидуальный предприниматель применять УСН по доходам от предоставления займов другим организациям, а также частично облагать УСН и ПСН доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества?
В рамках ПСН будут облагаться отдельные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых налогоплательщиком получен патент, а результаты иных видов предпринимательской деятельности (в том числе предоставление предпринимателем займов организациям) будут облагаться в рамках УСН. Если у индивидуального...
В учете организации (ООО на ОСНО) числится кредиторская задолженность по расчетам с индивидуальным предпринимателем. Выяснилось, что ИП исключен из ЕГРИП, ликвидирован (не банкротство).
Может ли организация списать кредиторскую задолженность по причине ликвидации ИП, или нужно будет списать по истечении срока исковой давности? Какие существуют особенности списания задолженности (дебиторской и кредиторской) по расчетам с ИП?
В связи с утратой контрагентом статуса ИП организация не может списать кредиторскую задолженность перед ИП. Кредиторскую задолженность нужно будет списать, только когда истечет срок исковой давности. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным...
Организация оказывает услуги по общественному питанию. Для этих целей она закупает продукцию у оптового поставщика. На овощную группу (картофель, капуста и др.) у поставщика имеются действующие декларации о соответствии, однако протоколы лабораторных испытаний на соответствующую партию продукции поставщиком не представлены. В договоре поставки вопрос предоставления протоколов испытаний не урегулирован.
Являются ли протоколы лабораторных испытаний на овощную продукцию в соответствии с действующим законодательством необходимыми документами, которые организация, оказывающая услуги по питанию, обязана иметь в наличии, или действующая декларации о соответствии, которая оформляется на основании результатов испытаний, сама по себе уже является достаточным подтверждением качества и безопасности продукции, и протоколы испытаний поставщик не обязан представлять? Чем регулируется данный вопрос? На какие нормативные акты можно ссылаться в данном случае?
Законодательством Российской Федерации предусмотрено предоставление покупателю документов, подтверждающих безопасность пищевой продукции (декларация о соответствии, которая выдается на партию продукции в виде овощей и фруктов), находящейся в обороте. Предоставление протоколов лабораторных испытаний пищевых...
ИП применяет патентную систему налогообложения (ПСН, автосервис). Также по иным видам деятельности применяется УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Патент выдан с 01.10.2021 на один месяц, однако ориентировочно 22.10.2021 выручка ИП превысит 60 млн. руб.
Каков порядок применения ККТ при утрате предпринимателем права на применение ПСН?
Денежные средства, поступившие на счет ИП после окончания срока действия патента, не участвуют в формировании доходов завершенного налогового периода по ПСН. Соответственно, доходы от деятельности по ПСН по услугам, оказанным в сентябре 2021 года, но поступившие в октябре 2021 года после прекращения...
Организация в связи с превышением среднесписочной численности может перейти из малого предприятия в среднее. Какие льготы и преференции она при этом утратит?
Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 3 данного закона субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие...
Российский гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) на общей системе налогообложения (работает с НДС). До настоящего времени вид деятельности - оптовая торговля промтарой. ИП планирует приобрести в частном порядке апартаменты и сдавать их в аренду.
Будет ли ИП в отношении доходов от сдачи апартаментов в аренду так же уплачивать НДС и НДФЛ, как и с доходов от торговли, или можно будет сдать декларацию формы 3-НДФЛ как частное лицо? Будет ли ИП уплачивать НДС и НДФЛ, если ИП как частное лицо будет сдавать в аренду не апартаменты, а свою квартиру?
В анализируемой ситуации ИП должен уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов от сдачи апартаментов или жилой квартиры в аренду в том же порядке, как и с доходов от другой предпринимательской деятельности. При сдаче в аренду нежилого помещения (апартаментов) ИП обязан начислять и уплачивать в бюджет НДС. При...
В связи с вступлением в силу в с 1 марта приказа ФАС России от 09.09.2020 N 820/20 "Об утверждении Методики установления органами исполнительной власти субъектов РФ предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов" уполномоченные органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают предельные размеры оптовых надбавок и предельные размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛП.
В случае изменения размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам стоит ли делать переоценку лекарственных препаратов, находящихся на остатках в аптеке? Должна ли аптечная организация реализовывать ранее приобретенные лекарственные препараты с учетом новых предельных размеров оптовых и розничных надбавок (и с какого именно момента)?
Начиная с даты вступления в силу нормативного правового акта, установившего предельные размеры оптовых и розничных надбавок к фактическим отпускным ценам на ЖНВЛП, реализация аптечной организацией на территории соответствующего субъекта РФ лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых...
При заключении договора гражданско-правового характера с физическим лицом об оказании услуг по управлению автомобилем заказчика необходимо ли применять положения приказа Министерства транспорта РФ от 31.07.2020 N 282?
Как следует из содержания приказа Министерства транспорта РФ от 31.07.2020 N 282, им утверждены профессиональные и квалификационные требования, предъявляемые при осуществлении перевозок к работникам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП), указанных в абзаце первом п. 2 ст....
1. Распространяется ли на индивидуальных предпринимателей, находящихся на ОСНО (основной вид деятельности - розничная продажа керамической плитки), при ведении учета доходов и расходов по кассовому методу ограничение, предусмотренное пунктом 1 статьи 273 НК РФ для организаций, по сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость в один миллион рублей за каждый квартал?
2. Если вышеуказанное ограничение распространяется, то при сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, превышающей более одного миллиона рублей за каждый квартал, какой метод учета доходов и расходов должен применять индивидуальный предприниматель, находящийся на ОСНО?
3. Можно ли применять Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н, N БГ-3-04/430, для ведения учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО (основной вид деятельности - розничная продажа керамической плитки), методом начисления?
Ограничение, установленное п. 1 ст. 273 НК РФ для налогоплательщиков-организаций, на индивидуальных предпринимателей - плательщиков НДФЛ не распространяется. Выручка от реализации при расчете налоговой базы по НДФЛ за налоговый период признается ИП по факту получения оплаты в соответствии со ст. 223...
ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Осуществляет деятельность по сдаче в аренду собственного нежилого недвижимого имущества. Объекты недвижимого имущества ИП учитывает в бухгалтерском учете (БУ) как объекты ОС (основных средств). Объекты имущества зарегистрированы в Росреестре и имеют кадастровые номера. Два из сдаваемых в аренду объектов (кирпичное сооружение и металлический ангар) пришли в негодность и были сняты с регистрационного учета. Указанные объекты полностью самортизированы, и срок их полезного использования давно истек. Для списания ОС в БУ необходимо указать в акте списания стоимость материалов, образованных в результате разборки.
1. Если от разборки сооружения остался только строительный мусор, который не пригоден для использования и не может быть продан (сооружение разрушилось), надо ли как-то приходовать мусор на баланс? Если да, то по какой цене? Какие документы необходимо составить для подтверждения его стоимости?
2. По какой цене приходовать металлолом, образовавшийся в результате разборки металлического ангара? Какими документами подтвердить стоимость металлолома?
1. Строительный мусор, непригодный для дальнейшего использования или продажи, оприходовать не нужно. 2. Пригодный для продажи металлолом, образовавшийся в результате разборки металлического ангара, признается доходом для целей применения УСН на дату оприходования по рыночным ценам металлолома, определяемым...
Может ли индивидуальный предприниматель перевозить груз (алкогольную продукцию) по договору перевозки грузов или по договору транспортной экспедиции? Каким нормативным документом ограничена ответственность индивидуального предпринимателя по договору транспортной экспедиции?
Прежде всего отметим, что перевозка алкогольной продукции в силу п. 1 ст. 1 и п. 16 ст. 2 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"...
На данный момент организация планирует включиться в реестр МСП. Но у нее два крупных учредителя. Согласно подпункту "а" ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" участники хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества - иностранные юридические лица и (или) юридические лица, не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, владеют суммарно не более чем сорока девятью процентами долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо складочном капитале хозяйственного товарищества или не более чем 49% голосующих акций акционерного общества. То есть если в ООО есть два крупных учредителя (каждый владеет по 50% в уставном капитале), то на них двоих должно приходиться не более 49% (например, 20% у одного и 19% у другого).
Как распределить оставшиеся 51%? Должны ли ими владеть ООО или ИП, которые уже входят в реестр МСП?
Для соответствия одному из критериев малого (среднего) предприятия такие его участники, как иностранные юридические лица и (или) юридические лица, не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, должны владеть суммарно не более чем сорока девятью процентами долей в уставном капитале...
Организация планирует заключить с самозанятым - физическим лицом (не зарегистрирован в качестве ИП) договор об оказании услуг.
Нужно ли организации при расчете за оказанную физическим лицом услугу применять ККТ и пробивать чеки с признаком "расход"?
При осуществлении расчетов за услуги, оказанные физическим лицом (не ИП), являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, кассовый чек организации пробивать не нужно. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой...
Индивидуальный предприниматель (ИП) (общая система налогообложения) является ведущим общие дела участником простого товарищества, состоящего из нескольких индивидуальных предпринимателей.
Возникает ли у ИП, ведущего дела товарищества, обязанность по ведению бухгалтерского учета? Если возникает, то обязан ли ведущий общие дела ИП создавать резервы по отпускам, резерв под обесценение материалов, резерв по сомнительной задолженности в части совместной деятельности?
Действующее законодательство о бухгалтерском учете не исключает ведение предпринимателем общего бухгалтерского учета в рамках совместной деятельности. При ведении такого учета следует (при выполнении определенных условий) создавать резерв под обесценение запасов, а также резерв сомнительных долгов....
Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") занимается розничной торговлей через магазин. По результатам СОУТ продавцы магазинов должны проходить предварительные и периодические медицинские осмотры за счет работодателя и получить медкнижку. В организацию пришел претендент на должность продавца и по результатам собеседования был направлен (было выдано направление в медицинское учреждение от будущего работодателя) на предварительный медицинский осмотр для последующего трудоустройства. Будущий сотрудник прошел медицинский осмотр за счет работодателя, но трудоустраиваться и заключать трудовой договор отказался.
Имеет ли право организация включить в расходы затраты на проведение медицинского осмотра человека, который впоследствии отказался трудоустраиваться? Обязан ли он возместить затраты организации, связанные с проведением предварительного медицинского обследования?
Расходы по оплате предварительного медицинского осмотра возлагаются на работодателя независимо от того, заключен с лицом, направляемым на медосмотр, трудовой договор или нет. Для целей УСН такие расходы могут быть учтены на основании подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Обоснование вывода: Медицинский...
В соответствии с ч. 4 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, предусмотренная статьей 17 этого Федерального закона, не может оказываться субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и (или) реализацию подакцизных товаров, если иное не предусмотрено Правительством РФ.
Постановление Правительства Саратовской области от 16.07.2021 N 560-П "О предоставлении из областного бюджета субсидии на возмещение части затрат субъектам малого и среднего предпринимательства на развитие лизинга основных средств" не содержит таких ограничений (пункт 10).
Имеет ли общество, относящееся к субъектам малого и среднего предпринимательства, право на финансовую поддержку, предусмотренную указанным постановлением правительства Саратовской области, если оно продает в розницу табачную продукцию (подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ), при этом не является производителем такой продукции и налогоплательщиком акциза (п. 2 ст. 179 НК РФ), а предмет лизинга используется для производства строительных материалов? Если исходить из того, что на получателя субсидии все же распространяется ограничение, установленное законом для лиц, реализующих подакцизные товары, в какой момент общество как заявитель на получение финансовой поддержки должно соответствовать требованиям ч. 4 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ: на первое число месяца, в котором подана заявка (п. 10 Положения, утвержденного постановлением правительства Саратовской области от 16.07.2021 N 560-П); на дату подачи заявки на участие в конкурсе; на дату заключения с победителем конкурса договора о предоставлении финансовой поддержки; на иную дату?
К сожалению, мы не можем однозначно ответить на данный вопрос. Поясним почему. Действительно, в соответствии с ч. 4 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) финансовая поддержка субъектов малого...
Можно ли индивидуальному предпринимателю на общей системе налогообложения учитывать в расходах по НДФЛ пени по налогам и хозяйственным договорам?
ИП на ОСНО не учитывает в расходах по НДФЛ пени по налогам. Пени по хозяйственным договорам он вправе учесть в расходах, если договоры заключены с целью получения дохода, а сами пени признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ ИП...
Организация заключает договор с гражданином, который осуществляет предпринимательскую деятельность. Он предоставил лист записи ЕГРИП, в котором указано, что в ЕГРИП внесена запись о постановке на налоговый учет. Подтверждает ли лист записи с такой формулировкой регистрацию гражданина в качестве ИП? Или же в листе записи должно быть указано, что внесена запись о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя?
В листе записи, выданном при создании ИП, должна быть формулировка "Внесена запись о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя". Лист записи ЕГРИП, содержащий формулировку "Поставлен на налоговый учет", означает, что гражданин поставлен на налоговый учет в качестве ИП, но внесение...
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) сдает в аренду земельный участок и три здания, расположенные на данном участке. ИП находится на УСН 6%. ИП принял решение снести одно ветхое здание на арендуемом земельном участке и построить новое производственное (нежилое) здание, также для сдачи в аренду. Заказчик строительства - ИП, исполнитель - подрядная организация. Строительство начнется после перехода ИП на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" с начала 2022 года. Как ИП вести учет затрат по строительству, используя УСН с объектом "доходы минус расходы"?
В анализируемой ситуации учесть в расходах оплаченные затраты на строительство здания ИП может после ввода данного объекта основных средств в эксплуатацию. Подробности смотрите ниже. Обоснование вывода: Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,...
Индивидуальный предприниматель (УСН) имеет в собственности нежилые помещения в Москве. Эти помещения он сдает в аренду под офисы.
Должен ли индивидуальный предприниматель уплачивать налог на имущество?
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать налог на имущество по объектам недвижимости, включенным в Перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Обоснование вывода: Применение УСН индивидуальными...
Каков порядок оформления документов при оказании парикмахерских услуг? Обязан ли исполнитель (организация, индивидуальный предприниматель или самозанятый) выдать кассовый чек при получении от физического лица наличных средств? Как в выдаваемом документе должна быть обозначена оказанная услуга? Если продуктовый ларек (расположен в черте города) осуществляет розничную торговлю продуктами, какие документы выдаются при оплате (продавец - организация, индивидуальный предприниматель, включая применяющего патентную систему налогообложения)? Действует ли в отношении каких-либо продавцов освобождение от применения ими ККТ?
По общему правилу ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара. Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности...
Юридическое лицо (ЮЛ) занимается производством продуктов питания, через ИП (15 магазинов и киосков) их реализует. Со всех магазинов собственным транспортом на территорию ЮЛ, где располагается и склад ИП, свозится гофротара, стекло, пластик и другие твердые коммунальные отходы (ТКО), которые сортируются и складируются и по мере накопления забираются переработчиками вторсырья, а ТКО, не пригодные к переработке, увозятся с контейнерной площадки региональным оператором по утвержденному графику согласно заключенным договорам с ЮЛ и с ИП. С региональным оператором как ЮЛ, так и ИП заключили договор на вывоз ТКО с одной точки по адресу склада и контейнерной площадки. Но региональный оператор требует, чтобы с каждого магазина ИП оплачивало услуги по вывозу ТКО. Согласно Федеральному закону N 89-ФЗ и постановлению Правительства РФ от 12.11.2016 N 1156 производители, импортеры товаров обеспечивают утилизацию отходов от использования товаров самостоятельно, что ЮЛ и ИП выполняют. Согласно п. 19 постановления потребитель обязан осуществлять разделение твердых коммунальных отходов по видам отходов и складирование сортированных твердых коммунальных отходов в отдельных контейнерах для соответствующих видов твердых коммунальных отходов. ЮЛ и ИП на своей контейнерной площадке раздельно собирают стекло, гофротару (бумагу), пленку и пластик, оформило договоры на их переработку с третьими лицами. Нарушает ли ИП нормы закона? Правомерны ли требования регионального оператора, чтобы с каждой точки ИП производил оплату за вывоз ТКО?
1. В соответствии с ч. 1 ст. 24.6 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (далее - Закон N 89-ФЗ) сбор, транспортирование, обработка, утилизация, обезвреживание, захоронение твердых коммунальных отходов (далее - ТКО) на территории субъекта Российской Федерации...
Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН (Субарендатор), берет в субаренду нежилое помещение у индивидуального предпринимателя (или организации), применяющего УСН (Арендатор), который арендует данное помещение у собственника помещения (Собственник).
Собственник заключил договоры о поставке энергоресурсов с ресурсоснабжающими организациями. Договором субаренды между Субарендатором и Арендатором предусмотрена арендная плата, состоящая из постоянной и переменной частей. Указано, что переменная часть эквивалента стоимости потребленных Субарендатором коммунальных услуг и уплачивается Арендатору. Для подтверждения размера переменной части и ее оплаты Арендатор обязан представить: справку-расчет, акт переменной части, копии первичных документов, представленных поставщиками соответствующих услуг. Фактически Арендатор представляет составленные им справку-расчет и акт переменной части, а также первичные документы от поставщиков услуг, которые выставлены Поставщиками на имя Собственника помещения, а не Арендатора. Соответственно, Субарендатор не может использовать такие первичные документы для подтверждения расходов в целях налогообложения.
Как Субарендатору в данной ситуации подтвердить расходы на оплату переменной части арендной платы в целях осуществления профессиональных налоговых вычетов для целей исчисления НДФЛ при наличии указанного выше пакета документов?
В анализируемой ситуации для признания расходов на переменную часть арендной платы в целях получения профессиональных налоговых вычетов Субарендатору достаточно перечисленного в вопросе пакета документов, полученного от Арендатора (справка-расчет, акт переменной части, копии первичных документы от ресурсоснабжающих...
Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения (далее - ИП или физическое лицо), занимается оптовой и розничной продажей строительно-отделочных товаров. Выручка за 2020 год превышает один миллиард рублей, за 2019 год превышает 500 миллионов рублей.
Каковы критерии отнесения физического лица к крупнейшему налогоплательщику? Как происходит постановка на учет ИП в качестве крупнейшего налогоплательщика? С какого периода физическому лицу может быть присвоен статус крупнейшего налогоплательщика?
Процедура постановки на учет крупнейших налогоплательщиков не зависит от инициативы налогоплательщика и осуществляется без его участия. Критерием является превышение суммарного объема полученных доходов ИП за отчетный период лимита в сумме 500 миллионов рублей в течение любых двух лет из предшествующих...
Проектной документацией многоквартирного дома (г. Омск) козырек и входная группа предусмотрены не были. На стадии выдачи разрешения на ввод объекта в эксплуатацию они уже фактически были размещены. Спорное помещение было приобретено у прежнего собственника в таком виде, имеется соответствующий кадастровый паспорт.
Истец обратился с требованием признать незаконными установку козырька и размещение входной группы помещения в многоквартирном доме.
Законно ли требование истца в данном случае?
В соответствии с п. 1 ст. 290 ГК РФ собственникам квартир в многоквартирном доме принадлежат на праве общей долевой собственности общие помещения дома, несущие конструкции дома, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование за пределами или внутри квартиры, обслуживающее более...
На земельном участке земель населенных пунктов расположен павильон-остановка (объект является одним целым), собственность которого принадлежит администрации. Администрация данный павильон (цветочный магазин) сдает в аренду гражданину, который хочет разделить данный земельный участок и павильон-остановку, признать право собственности на павильон, а земельный участок дальше продолжать арендовать. Как это документально оформляется? Возможно ли это вообще сделать? Если возможно, как потом оформить остановку, если это по сути всего лишь навес? Является ли остановка объектом недвижимости?
1. В соответствии с п. 1, 2 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Вещи,...
Распространяется ли требование СанПиН 2.2.12.1.1.1200-03 (пп. 6, 7 класса V гл. 7.1.8.) о размере санитарно-защитной зоны для хлебопекарен, расположенных на первых этажах жилых домов?
Согласно ст. 39 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" (далее - Закон N 52-ФЗ) на территории Российской Федерации действуют федеральные санитарные правила, утвержденные федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим федеральный...
Индивидуальный предприниматель (арендодатель) заключил с физическим лицом (плательщик НПД), который не имеет расчетного счета в банке, договор о сдаче в аренду нежилого помещения. Арендная плата составляет 40 000 рублей в месяц. Договор заключен на 11 месяцев.
Не будет ли в таком случае нарушения лимита расчетов наличными средствами? Можно ли производить расчеты наличными денежными средствами с применением онлайн-кассы?
Из прямого прочтения нормативного акта Банка России усматривается, что при расчетах наличными между названными сторонами лимит не применяется. При расчетах наличными с арендатором предприниматель вправе не применять ККТ. Обоснование позиции: Согласно п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У...
Какие есть льготы, выплаты, гранты для субъектов малого предпринимательства и микропредприятий в Московской области и г. Москве?
Порядок предоставления мер финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства (далее - СМП) по реализации мероприятий, направленных на предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции в городе Москве, утвержден постановлением Правительства г. Москвы от 06.07.2021 N 976-ПП...
Физическое лицо собирается зарегистрироваться в качестве ИП в Курганской области. Общая планируемая численность работников до 40 чел. Виды деятельности: швейный цех, оптовая торговля бытовой химией, средствами защиты, спецодеждой и маркированной спецобувью, розничная торговля бытовой химией, средствами защиты, спецодеждой и маркированной спецобувью. Торговый зал общей площадью 80 кв. м будет использоваться и для оптовой, и для розничной торговли (45 кв. м).
Может ли ИП совмещать общую систему налогообложения и патентную (в части продажи иных товаров, относящейся к розничной торговле)?
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе совмещать общую систему налогообложения применительно к деятельности по производству швейной продукции, оптовой торговле, продаже товаров, подлежащих маркировке, не относящейся к розничной торговле на основании подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК...
В ИФНС будут поданы документы о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. У ИП числятся две сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сотрудниц, скорее всего, не получится предупредить об увольнении. В ПФР не будут поданы соответствующие сведения.
Может ли ИФНС отказать в прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на этом основании?
Отсутствие в данном случае факта издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих прекращение трудовых отношений с сотрудницами, по нашему мнению, в дальнейшем будет способствовать отказу регистрирующего органа в государственной регистрации прекращения деятельности...
Самозанятый планирует собирать недревесные дикоросы (травы) не на выделенных или арендованных земельных участках, а на свободных полях, лугах, болотах или на своем собственном участке и продавать юридическому лицу.
Имеет ли гражданин на это право?
Непосредственно Закон N 422-ФЗ не содержит ограничений для применения НПД в отношении доходов от продажи заготовленных пищевых лесных ресурсов и собранных лекарственных растений. Обоснование вывода: Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица (граждане РФ и стран...
Общество с ограниченной ответственностью состоит в реестре МСП (малого и среднего предпринимательства). В 1 и 2 квартале 2021 года не применяло пониженные тарифы страховых взносов.
Имеет ли общество право применить эти тарифы с 01.01.2021, пересчитать страховые взносы и подать корректирующие формы РСВ за 1 квартал и первое полугодие 2021 года?
Если на 1 января 2021 года сведения об обществе присутствовали в реестре МСП, то оно имело право на применение пониженных тарифов в 1 квартале и полугодии 2021 года. Общество вправе пересчитать страховые взносы, исчисленные им за 1 квартал и полугодие 2020 года с применением пониженных тарифов и представить...
К какой амортизационной группе отнести летнюю веранду деревянную без фундамента рядом с рестораном (речь идет о сборно-разборной конструкции со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей)?
Летняя деревянная сборно-разборная веранда у ресторана может быть отнесена к шестой амортизационной группе при соответствии этому объекту кода ОКОФ 220.41.20.20.900. В ином случае срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком с учетом ожидаемого срока использования этого объекта и...
Подлежит ли обязательному лицензированию деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг (ОКВЭД 79.90.2)? Обязан ли и в каких случаях ИП на УСН, с видом деятельности по ОКВЭД 79.90.2, не имеющий наемных сотрудников, пробивать клиентам чеки через онлайн-кассу? Если клиент перечислил ИП деньги за экскурсию на карту, какой пакет документов обязан выдать ИП при оказании услуг по ОКВЭД 79.90.2 своим клиентам? Какая официальная информация должна быть размещена в офисе ИП с видом деятельности по ОКВЭД 79.90.2?
Согласно абзацу второму п. 1 ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В случаях,...
Разрешена ли продажа алкогольной и слабоалкогольной (пиво - безлицензионный продукт) продукции после 23:00 навынос организациями общественного питания в Республике Крым?
Продажа алкогольной продукции (включая пиво) навынос организациями общественного питания после 23:00 не представляется возможной. Обоснование вывода: В соответствии с подп. 10.2 п. 10 указа главы Республики Крым от 17 марта 2020 г. N 63-У "О введении режима повышенной готовности на территории Республики...
В 2019 году с гражданкой был заключен договор о целевом обучении. В 2021 году обучающуюся отчислили. На момент отчисления гражданке исполнилось семнадцать лет.
Может ли несовершеннолетняя подписать соглашение о расторжении договора о целевом обучении?
Соглашение о расторжении договора о целевом обучении может быть подписано лично несовершеннолетней с письменного согласия ее законных представителей. Обоснование вывода: Дееспособность, то есть способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя...
Организация планирует заключить договор с самозанятым на оказание услуг по перевозке груза. Вступают ли нормы Устава автомобильного транспорта и Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" в противоречие с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ в части вообще легальности такого вида деятельности, как перевозка грузов? По Уставу и Федеральному закону от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" водитель может управлять транспортным средством либо в личных целях, либо в качестве работника организации или ИП.
Согласно приказу Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 водитель обязан иметь при себе путевой лист. Самозанятый не может составлять путевой лист, т.к. данный документ оформляется от имени или юридического лица, или ИП. Как в такой ситуации должны быть оформлены документы на сам факт нахождения водителя-самозанятого за управлением транспортным средством?
Заказчик перевозки - юридическое лицо на ОСНО. Какие налоговые последствия для заказчика будут при работе с самозанятыми, если в качестве документального подтверждения будет только чек и не будет транспортных накладных и акта выполненных работ от исполнителя?
В настоящее время для применения самозанятым гражданином специального налогового режима Налог на профессиональный доход в отношении грузоперевозок необходимо быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Если организация примет решение заключить договор перевозки с плательщиком...
По договору поставки товар был передан покупателю. Через год не реализованный первоначальным покупателем товар был возвращен продавцу. Продавец находится на ОСНО, покупатель - на УСН.
Как провести возврат товара: как обратную реализацию или через корректировку к первичной отгрузке?
Возврат качественного товара возможно рассматривать как его обратную реализацию. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять...
Шёл проливной дождь на протяжении суток. В многоквартирном доме крыша наполнена водой. Водостоки не справлялись со спусканием воды с крыши. Вода стала протекать в жилые дома через потолок и стены. Жильцы обращаются в ЖКХ о возмещении материального ущерба. ЖКХ не виновато в данной ситуации, так как это погодные условия. Также на территории был введен режим ЧС. Как дать ответ жильцам, что ЖКХ невиновно в причинении ущерба при погодных условиях?
Поскольку исполнитель коммунальных услуг освобождается от ответственности за причинение вреда, если докажет, что вред причинен вследствие непреодолимой силы или нарушения потребителем установленных правил потребления коммунальных услуг, полагаем, что управляющая компания должна доказать, что...
ООО находится на ОСНО. Автомобиль организации был оклеен антигравийной пленкой. Расходы осуществило подотчетное лицо. Имеется договор, заключенный с исполнителем - подотчетным лицом.
Возможно ли принять к учету данные расходы?
Кассовые чеки пробиты на две суммы: 123 000 руб. и 110 000 руб.
Верно ли, что если договор оформить на организацию, то чек не может превышать 100 000 руб.?
Расходы на оклейку служебной машины антигравийной пленкой возможно учесть в целях налогообложения прибыли. Авансовый отчет с приложенными к нему документами (договором, актом, чеками ККТ) будет служить основанием для признания расходов в целях налогообложения. Факт составления авансового отчета...
Индивидуальный предприниматель применяет УСН (доходы минус расходы).
Если расходы превысили доход (убыток), должен ли ИП уплачивать страховые взносы в ПФР с дохода, превышающего 300 тыс. руб.?
Расчет страхового взноса на ОПС должен определяться исходя из разницы между доходами и расходами. Так, в ситуации, когда предпринимателем по итогам налогового периода получен убыток, страховые взносы следует уплатить в фиксированном размере, без исчисления 1% сверх дохода, превышающего 300 тыс. руб....
Чем реклама отличается от информации? Если помещение сдается в аренду (г. Москва), кто несет ответственность за наличие рекламы в данном помещении: арендатор или арендодатель?
Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Объект рекламирования...
Физическое лицо от своего имени проводит обучение визажу. Обучение может длиться несколько дней или недель, по итогам выдается сертификат, в котором указано, что такое-то лицо прошло базовый курс по визажу, при этом указание на присвоение какой-либо квалификации в сертификате отсутствует.
Можно ли проводить обучение в салоне красоты по курсу визажа с последующей выдачей сертификата? Нужно ли иметь лицензию для ведения этой деятельности? Какое образование должно быть у преподавателя?
Поскольку в рассматриваемом случае физическое лицо не осуществляет реализацию образовательных программ с выдачей документов о квалификации, получать лицензию на осуществление образовательной деятельности или соответствовать требованиям к занятию педагогической деятельностью оно не обязано. Однако мы...
Фитнес-клуб заключил с клиентом договор об оказании услуг, по которому предоставил клиенту право безлимитного посещения занятий клуба в течение одного месяца (месячный безлимитный абонемент). Абонемент продан клиенту по сниженной цене с условием, что он обмену и возврату не подлежит. Клиент посетил одно занятие, затем отказался от посещения занятий; устно пояснил, что узнал о внезапной болезни, при которой противопоказаны физические нагрузки. Теперь клиент требует вернуть деньги по договору, вопреки условию, что абонемент обмену и возврату не подлежит.
Обязан ли фитнес-клуб в указанном случае вернуть деньги и в каком размере?
В силу ст. 421 ГК РФ стороны свободны в заключении договора, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. При этом договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным...
Предприятие на общей системе налогообложения имеет магазин, продает в розницу свою продукцию. При покупке товара физическими лицами оформляются кассовые чеки. В конце рабочей смены сдаются в кассу наличные денежные средства. Бухгалтерия выписывает счет-фактуру на общую сумму выручки с наименованием покупателя - "розничная продажа".
Является ли такой порядок выставления счета-фактуры нарушением?
Подобный порядок выставления счета-фактуры не является ошибочным. Обоснование вывода: Согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций,...
Индивидуальный предприниматель заключил с физическим лицом договор аренды жилого помещения. В настоящее время планируется расторжение договора аренды и удержание части залога в качестве компенсации ущерба. При этом ранее налог УСН при оплате физическим лицом залога в счет договора аренды в бюджет не уплачивался. На момент возврата индивидуальный предприниматель находится на ПСН.
Какие налоги необходимо уплатить в бюджет индивидуальному предпринимателю в случае расторжения договора аренды жилого помещения с физическим лицом и возврата ему части суммы обеспечительного платежа (залога)?
Дополнительные налоги в связи с удержанием части обеспечительного платежа (залога) ИП на ПСН уплачивать не нужно. Обязанности налогового агента по НДФЛ у ИП не возникает. Обоснование вывода: Получение обеспечительного платежа (залога) от арендатора - ИП на УСН Понятие залога, вносимого арендатором...
Какую систему налогообложения может применять ИП (Пермский край), если он планирует заниматься сбором макулатуры и пластика, в том числе с дальнейшим производством картонных коробок и пластиковых бутылок, а также проведением ремонтно-строительных работ (шпаклевка и покраска стен, оклейка обоями и т.д.)? Какие коды ОКВЭД ему нужно использовать?
1. ИП вправе применять по всем указанным видам деятельности общую систему налогообложения и УСН (при соблюдении ограничений для УСН). ПСН может быть применена в отношении деятельности по сбору, обработке и утилизации отходов, а также обработке вторичного сырья, а также по ремонтно-строительным работам....
Покупатель в статусе ИП (налогоплательщик УСН с объектом "доходы") перечисляет по договору предоплату за товар, который должен отгружаться ему по мере готовности. В марте 2021 года предприниматель потерял статус ИП (ИФНС исключила его из ЕГРИП), но узнал он об этом с опозданием на месяц. На текущий момент у поставщика, чьим покупателем являлся ИП, имеется предоплата, поставщик готов отгрузить предоплаченный товар. Бывший ИП учредил сейчас ООО.
Нет ли оснований считать неосновательным обогащением получение товара физическим лицом или учрежденной им организацией? Возникает ли облагаемый доход в ситуации, если товар будет отгружен непосредственно физическому лицу (бывшему ИП) или учрежденной им организации (при условии отгрузки ей товара в случае перемены лица в обязательстве или при уступке ей права требования)?
Государственная регистрация прекращения деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием ни для прекращения договоров, заключенных им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, ни для прекращения прав и обязанностей, возникших из таких договоров....
Организация является малым предприятием. Основной вид деятельности - выполнение работ по декорации парфюмерных флаконов (покраска, нанесение печати). С этой целью организация приобретает материалы для порошковой и жидкой покраски, печати. Данные материалы приходуются на склад по мере поступления по форме М4, отпускаются и списываются по мере необходимости в производство для выполнения определенных видов работ. Кроме того, организация приобретает канцелярские товары, моющие и чистящие средства, запчасти для инструмента. Большая часть из них организация приобретает в магазинах розничной торговли, оплачивает товар бизнес-картой. Магазин выдает кассовый чек и товарный чек.
Можно ли учитывать данные материалы (запчасти, болты, гвозди и т.п.) упрощенным способом? Нужно ли их приходовать с использованием формы М4 и прочих регистров бухгалтерского учета?
Рассматриваемое малое предприятие права на ведение упрощенного учета запасов не имеет и обязано применять ФСБУ 5/2019 "Запасы". При этом организации не запрещается устанавливать в качестве единицы учета определенную однородную группу, например, болты (гвозди) с разными интервалами размерности, но имеющие...
Орган внутренних дел направил организации письмо о направлении материала, в котором усматриваются признаки административного правонарушения, предусмотренного ст. 3.8 Закона Краснодарского края от 23.07.2003 N 608-КЗ "Об административных правонарушениях". Гражданин осуществляет торговлю кормами для домашней птицы со двора своего домовладения. Он имеет свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и ветеринарное удостоверение.
Имеет ли право администрация сельского поселения составить протокол за мелкорозничную торговлю в неположенном месте только на том основании, что земля не предназначена для осуществления данной деятельности?
В соответствии с ч. 1 ст. 3.8 Закона Краснодарского края от 23 июля 2003 г. N 608-КЗ "Об административных правонарушениях" (далее - Закон) мелкорозничная торговля в местах, не предусмотренных для размещения и функционирования объектов мелкорозничной торговли, - влечет наложение административного штрафа...
Организация на ОСН приобретает у фитнес-клуба и перепродает третьей стороне абонементы на посещение фитнес-клуба.
Возможно ли при такой схеме организации первому покупателю признать в расходах стоимость абонементов?
Так как однозначно квалифицировать абонементы в целях налогообложения затруднительно, учесть их стоимость в расходах возможно или в составе прочих расходов, или в составе расходов по реализации товаров и имущественных прав. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик...
Физическое лицо имеет статус ИП с основным видом деятельности по ОКВЭД 68.20 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом" и дополнительным - 68.10.22 "Покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений". Планируется уступить право требования по договору долевого участия третьему лицу.
Полученный от уступки доход включается в налоговую базу по УСН или НДФЛ?
В настоящее время налоговыми органами демонстрируется готовность отнести к предпринимательской систематическую деятельность ИП по реализации имущественных прав. Следование такому подходу и включение доходов от уступки права требования к застройщику при исчислении налоговой базы по УСН, возможно, снизит...
ИП применяет УСН, сдает в аренду собственное недвижимое имущество, зарегистрирован в г. Москве. ИП приобретает недвижимое имущество в Московской области и также планирует сдавать его в аренду. Он получил патент на сдачу недвижимого имущества в Московской области.
Может ли ИП совмещать УСН и ПСН: рассчитывать УСН по доходам, полученным от аренды в Москве, а ПСН - по доходам, полученным в Московской области? Можно ли перевести на ПСН деятельность по аренде в Москве в течение года?
ИП в данном случае вправе совмещать УСН и ПСН: применять УСН по доходам, полученным от аренды в Москве, а ПСН - по доходам, полученным в Московской области. Если ИП решит перевести на ПСН и текущую предпринимательскую деятельность по аренде недвижимости в Москве в течение 2021 года, то велика вероятность...
При осуществлении торговли в киоске квасом и иными безалкогольными напитками в розлив индивидуальный предприниматель вправе не применять ККТ. Для обслуживания покупателей ИП заключил договор эквайринга.
Прием оплаты за квас в розлив через терминал является нарушением, если нет онлайн-кассы?
Использование платежного терминала при регламентном неиспользовании онлайн-кассы не является административным правонарушением. Обоснование вывода: Осуществление контроля за применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники возложено на налоговые органы согласно...
Агент от своего имени и за счет поступивших от туриста средств безналично оплачивает приобретение путевки на имя физического лица. Причитающееся вознаграждение посредник удерживает из полученных от физического лица средств.
Какие реквизиты должен содержать кассовый чек, чтобы поступившие денежные средства по данным ФНС относились к агентскому договору?
В общем случае для пользователей ККТ - посредников (агентов, комиссионеров, поверенных) приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ предусмотрен особый порядок применения ККТ, позволяющий отделить доходы пользователя ККТ (посредника) от доходов принципала (комитента, доверителя). Для этого при оформлении...
В систему "Меркурий" внесены не все сведения по ингредиентам (мёд).
Чем это грозит производителю? Будут ли штрафные санкции?
Подключиться к системе "Меркурий" обязана любая организация или ИП (хозяйствующий субъект), если они совершают оборот живых животных и продукции животного происхождения, включенных в Перечень, а именно: - производство партии подконтрольного товара (за исключением случаев, когда их оформление не требуется);...
ИП совмещает применение ОСН и ПСН (в части предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений). Патент приобретен не на все пригодные для сдачи в аренду помещения, находящиеся в собственности, а только на помещения, в отношении которых заключены договоры аренды.
12.05.2021 с арендатором помещения, не включенного в патент, заключается договор аренды. ИП подает заявление на дополнительный патент с 01.06.2021, той же датой планируется фактически передать помещение в аренду и подписать акт приема-передачи. Арендная плата будет начисляться с 01.06.2021. При этом согласно условиям договора арендатор в течение трех рабочих дней после подписания договора должен внести обеспечительный платеж, который может быть зачтен как арендная плата за последний месяц аренды, но на практике чаще всего возвращается арендатору. Арендная плата за июнь будет внесена авансом в мае (без НДС).
Как ИП учесть поступление обеспечительного и авансового платежей: как доход по НДФЛ (с учетом или без НДС)? Нужно ли поступившие суммы облагать НДС? Если нужно, то что будет с НДС при начислении аренды или возврате обеспечительного платежа? Можно ли его принять к вычету?
Полученные по заключенному 12.05.2021 договору аренды суммы предоплаты и обеспечительного платежа НДС не облагаются как полученные в счет осуществления не облагаемых НДС операций. Арендная плата за июнь, полученная предпринимателем в мае 2021 года, подлежит налогообложению НДФЛ. Это справедливо и...
Организация, применяющая УСНО (доходы минус расходы), приобрела для сделки валюту - доллары США. Сделка не состоялась.
Будет ли облагаться налогом курсовая разница при последующей продаже? Если будет, то каким? Попадает ли в доходы по УСНО? Как отразить в бухгалтерском учете курсовую разницу (проводки)?
При продаже иностранной валюты субъектом УСН налогооблагаемый доход возникает только в случае превышения курса продажи валюты над курсом, установленным ЦБ РФ, на дату перехода права собственности на иностранную валюту. В этом случае положительная курсовая разница учитывается в составе доходов, облагаемых...
ИП на УСН сдает собственное помещение без отделки. Арендатор делает капитальный ремонт за свой счет. Стоимость ремонта арендодателем не возмещается.
Возникает ли при этом налог со стоимости капитального ремонта у ИП и в каком размере (УСН, как у ИП или НДФЛ, как у физического лица)?
В связи с тем, что ИП использует помещение в предпринимательской деятельности (сдача в аренду), обязанность по уплате НДФЛ в отношении доходов, связанных с данным имуществом, по нашему мнению, у ИП на УСН отсутствует. При возврате арендованного имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя налогооблагаемый...
Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН (налоговая ставка 15%), занимается производством мебели, которая продается в розницу. Иных видов предпринимательской деятельности он не осуществляет. В настоящее время предприниматель решил перейти на патентную систему налогообложения (ПСН).
Имеет ли он право получить патент (перейти на ПСН) в течение текущего календарного года (например, с 01.06.2021) по указанному виду предпринимательской деятельности, являющемуся основным?
В рассматриваемой ситуации предприниматель вправе перейти на ПСН в течение текущего календарного года (например, с 01.06.2021). Обоснование вывода: Нормы главы 26.5 НК РФ, посвященные ПСН, не препятствуют переходу предпринимателей, в том числе применяющих УСН, на данный специальный налоговый режим...
ИП на ОСНО (является субъектом малого предпринимательства, но бухгалтерский учет ведет по общим правилам) приобрел нежилое помещение для сдачи в операционную аренду (основной вид деятельности) за 10 000 000 рублей. ОС относится к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - 30 лет и выше).
Каким образом максимально быстро самортизировать (максимальное начисление амортизации и снижение остаточной стоимости) данное ОС: линейным методом или методом уменьшаемого остатка? В каких случаях и при каком методе допустимы повышающие коэффициенты? Предусмотрено ли применение различных методов начисления амортизации к различным ОС одной группы?
1. В целях налогообложения ИП по вновь приобретенному ОС, включенному в десятую амортизационную группу, могут использовать только линейный метод начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ). Метод уменьшаемого остатка в налоговом учете ИП не предусмотрен. Применение повышающих коэффициентов при начислении...
Должна ли торговая точка (Забайкальский край), в которой реализуются непродовольственные товары (нет пищевых продуктов), быть оборудована отдельным помещением (комнатой) для приема пищи?
Работодатель обязан осуществлять санитарно-бытовое обслуживание и медицинское обеспечение работников в соответствии с требованиями охраны труда, в частности оборудовать санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, оказания медицинской помощи, отдыха в рабочее время и психологической разгрузки...
Предприятие совершило административное правонарушение, являясь субъектом малого предпринимательства. На момент выявления административного правонарушения и рассмотрения дела судом предприятие субъектом малого предпринимательства не являлось.
Применимы ли положения, предусмотренные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, при вынесении решения?
Положения ч. 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применимы к случаям, когда совершившее административное правонарушение лицо являлось субъектом малого предпринимательства на момент совершения административного правонарушения, а если правонарушение является длящимся - на момент его выявления. Обоснование...
В 2020 году предприниматель совмещал ЕНВД (грузоперевозки) с УСН (6%). С 2021 года предприниматель применяет только УСН, в том числе в части предпринимательской деятельности по грузоперевозкам. В 2020 году им была получена предоплата за услуги по грузоперевозке, которые будут оказаны в 2021 году.
Необходимо ли учитывать данные суммы предварительной оплаты при расчете налоговой базы при УСН в 2021 году и, соответственно, уплачивать с этого дохода упрощенный налог в размере 6%?
Предприниматель не должен учитывать при расчете налоговой базы по "упрощенному" налогу за 2021 год суммы полученной в 2020 году предоплаты в счет услуг по грузоперевозкам, которые будут оказаны в 2021 году, и, соответственно, уплачивать с них налог в размере 6%. Обоснование вывода: В случае, если...
На самозанятого гражданина (парикмахер) за обслуживание клиента без одной перчатки составлен протокол по ч. 1 ст. 20.6.1 КоАП РФ.
Кем по данной статье КоАП РФ гражданин будет являться при вынесении постановления о привлечении к административной ответственности: гражданином, должностным лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица?
В контексте КоАП РФ самозанятый будет рассматриваться как гражданин. Обоснование вывода: Когда говорят о самозанятых, то чаще всего подразумевают тех физических лиц, которые являются плательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) и, соответственно, освобождаются от налогообложения налогом...
Предусмотрено ли декларирование в отношении торговли пивом в случае, что организация занимается только оптовой торговлей пивом?
Организации, осуществляющие оптовые закупки и поставки пива, обязаны осуществлять учет оборота пива в ЕГАИС. Декларирование в отношении оптовой торговли пивом не предусмотрено. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании...
Абонент-гражданин с 2014 года не оплачивал тепловую энергию. Организация-поставщик обратилась в суд. Абонент согласен исполнить денежное обязательство частично на том основании, что в отношении него есть решение Арбитражного суда, что он как ИП признан несостоятельным (банкротом).
Распространяется ли факт признания банкротом на коммунальные услуги, учитывая, что гражданин обанкротился как юридическое лицо, а не как физическое лицо?
Из положений ст. 214.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон N 127-ФЗ следует, что банкротство гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется по тем же правилам, что и банкротство гражданина, не имеющего...
Гражданин как индивидуальный предприниматель открыл счет в банке. За неуплату налогов счет был арестован, а ИП прекратил свою деятельность.
Вправе ли банк открыть указанному гражданину счет в банке как физическому лицу?
В силу п. 6 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком. При этом ст. 76 НК РФ Кодекса не предусматривает приостановление операций по счетам в банках...
Какие сроки проведения проверки и их частота установлены для юридического лица - субъекта малого бизнеса и микропредприятий?
Контроль (надзор) проводится в том числе в виде плановых и внеплановых проверок. Периодичность проведения плановых проверок закреплена ч. 2 ст. 9 Закона N 294-ФЗ. Так, плановые проверки юридических лиц, независимо от того, являются ли они субъектами малого предпринимательства или микропредприятием, проводятся...
Организация зарегистрирована 25.03.2021 на общей системе налогообложения, деятельность не велась.
Необходимо ли ей отчитываться в налоговый орган за 1 квартал 2021 года по налогам (НДС, НДФЛ, налог на прибыль) и взносам, ФСС России, ПФ России, в том числе по отчету СЗВ-М и СЗВ-ТД за март 2021 года, если единственный учредитель является директором, с которым не заключен трудовой договор и которому не начисляются выплаты?
Организация обязана представить за I квартал 2021 года налоговую декларацию по налогу на прибыль, расчет по страховым взносам и расчет по форме 4-ФСС. Первым налоговым периодом по НДС будет период с 25.03.2021 по 30.06.2021, за который необходимо будет отчитаться не позднее 26.07.2021. За март представляются...
Обязано ли ООО представлять все формы бухгалтерской отчетности за 2020 год, если относится к субъектам малого предпринимательства (валюта баланса за 2020 год составила более 60 млн. рублей)?
В рассматриваемом случае ООО не имеет права представлять бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде только в том случае, если оно подлежит обязательному аудиту на основании норм какого-либо Федерального закона. При этом по финансовым показателям (доходы и валюта баланса) под обязательный аудит общество...
Может ли ИП в порядке аутсорсинга оказывать услуги по ведению бухгалтерского учета сторонней организации (при этом планируется сокращение должности штатного бухгалтера)? Какова процедура увольнения сотрудника в связи с предстоящим сокращением, если сотрудник пенсионер? Есть ли какие-то особенности, например, должен ли сотрудник пройти регистрацию на бирже труда для получения пособия за третий месяц после увольнения?
Работодатель обязан выплатить бывшему работнику, являющемуся пенсионером, средний заработок за третий месяц, если им будут представлены трудовая книжка без записи о приеме на работу и соответствующее решение службы занятости. Нормы законодательства не предусматривают ограничений в праве организации...
Акционерное общество (не публичное) имеет 2 акционера - физическое лицо (58% акций) и юридическое лицо в форме АО - субъекта малого предпринимательства, состоит в Реестре СМП, в том числе как получатель поддержки (42%). Доход за 2020 год составил 1 млрд. руб., численность 40 чел.
Является ли организация (АО) субъектом малого (или среднего) предпринимательства?
Акционерное общество является средним предприятием. Обоснование вывода: Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). Согласно п. 1 ст....
ИП во 2 квартале 2021 года планирует применять патентную систему налогообложения при оказании услуг общественного питания в Краснодарском крае.
Какую площадь необходимо применять при расчете патента (общую или площадь зала обслуживания)?
При расчете стоимости патента за 2 квартал 2021 года по услугам общественного питания в объектах с залами обслуживания посетителей в Краснодарском крае применяется общая площадь объекта организации общественного питания. Обоснование вывода: В Краснодарском крае патентная система налогообложения введена...
В каком документе указано, что торговый комплекс относится к пятому классу опасности? Нужно ли разрабатывать проект санитарно-защитной зоны для субъектов малого предпринимательства?
1. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" индивидуальные предприниматели и юридические лица в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений,...
Товарищество собственников жилья (ТСН) на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") напрямую заключило договоры с Мосэнергосбытом и организацией, вывозящей мусор. Собственники недвижимости перечисляют ТСН оплату за коммунальные услуги по предоставлению электроэнергии и вывозу мусора.
Должно ли ТСН выставлять собственникам услуги с НДС? Нужно ли ТСН сдавать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
В случае, если фактически ТСН выполняет посреднические функции по приобретению коммунальных услуг от своего имени, но за счет собственников, оно может "перевыставлять" собственникам недвижимости счета-фактуры с НДС, полученные от продавцов коммунальных услуг. Наряду с этим у ТСН возникнут и обязанности...
Ювелирный магазин (УСН с объектом налогообложения "доходы") скупает лом драгметаллов. Например, покупатель сдает золото на 10 тыс. руб., затем выбирает ювелирное изделие стоимостью 15 тыс., доплачивает 5 тыс. и покупает это изделие. Далее организация сдает лом на завод за 10 тыс. руб.
При продаже ювелирного изделия кассовый чек оформляется на 15 тыс. руб.? Возникает ли в данном случае двойное налогообложение, ведь в кассу магазина поступят только 5 тыс. руб.?
Чек при продаже ювелирного изделия следует пробить на сумму 15 000 руб. В этом случае сумма по чеку будет совпадать с величиной дохода, признаваемой в целях налогообложения. Двойного налогообложения при этом не возникает. Обоснование вывода: Пункт 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ...
Каким образом ИП на УСН может сформировать стоимость ОС (принять к учету для целей соблюдения лимита по УСН) в отсутствие первичных документов на строительство или приобретение (например, если у ИП не сохранились документы, ИП собственными силами строил торговый центр более 15 лет назад, или он получил эту недвижимость по договору дарения от близкого родственника, при этом ОС (здание) сдается в аренду более 15 лет)?
Для определения остаточной стоимости торгового центра в целях применения УСН ИП необходимо уменьшить рыночную стоимость центра, действовавшую в периоде, в котором центр должен был быть принят к учету, на сумму амортизационных начислений, которые должны были быть начислены за период начиная с месяца, следующего...
Физическое лицо (Краснодарский край) арендует помещение в торговом центре для выполнения работ по ремонту часов и ремонту одежды.
Могут ли указанные услуги оказываться физическим лицом в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"?
Услуги по ремонту часов и одежды могут оказываться физическим лицом в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (при соблюдении требований, предусмотренных Законом N 422-ФЗ). Обоснование вывода: Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам,...
Образовательная организация (г. Москва) осуществляет образовательную деятельность в качестве основной, применяет упрощенную систему налогообложения.
Каковы налоговые последствия в случае, если организация дополнительно будет осуществлять иной вид деятельности - предоставление другим лицам на платной основе доступа к базе своих программ/курсов (записям лекций, информационным материалам, прочее)?
Образовательная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, сформирует налоговую базу и включит в нее все признаваемые доходы по всем осуществляемым видам деятельности. К этой налоговой базе налогоплательщик обязан применить одну налоговую ставку в налоговом периоде с учетом выбранного...
В 2020 году ООО находилось на общей системе налогообложения, а с 2021 года в соответствии с уведомлением перешло на УСН (налоговая ставка 6%). По состоянию на 31.12.2020 по взаиморасчетам с покупателями числилась подтвержденная дебиторская задолженность за выполненные работы, в том числе НДС 20%. НДС исчислен и уплачен ООО в бюджет в 2020 году. Денежные средства, полученные после перехода на УСН, не учитываются в составе доходов, если до перехода на УСН они учитывались по методу начисления в доходах по налогу на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Для погашения задолженности по выполненным работам ООО необходимо выставить счет на оплату в 2021 году.
В счете на оплату ООО должно выделять НДС 20% или указывать "без НДС"? Какие налоговые последствия для заказчика на общей системе налогообложения может повлечь выставление счета без НДС?
В выставляемом в рассматриваемой ситуации счете на оплату корректнее выделить НДС, поскольку речь идет об оплате работ, выполненных в периоде применения организацией общей системы налогообложения, стоимость которых была сформирована с учетом указанного налога. При этом выставление счета на оплату "без...
ИП работал на УСН. После закрытия ИП (17.02.2021) были оплачены взносы в ПФР, ФОМС (они исчисляются при закрытии). Оплачены услуги по отоплению, охране.
Можно ли после закрытия ИП учесть в рамках УСН такие расходы?
После прекращения деятельности в качестве ИП физическое лицо должно исполнить свои обязательства по договорам с контрагентами, а также уплатить в бюджет суммы недоплаченных налогов и страховых взносов. При этом права на учет этих расходов в рамках УСН у него нет, так как утрата статуса индивидуального...
При отмене ЕНВД для ИП, применяющих этот спецрежим, продлили сроки перехода с 2021 года на другие специальные налоговые режимы.
До какой даты продлен срок выбора режима налогообложения? Распространяется ли это продление на ИП на УСН, желающего перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД)? В каком порядке ИП на УСН перейти на уплату НПД?
Продление срока для перехода с ЕНВД на УСН не распространяется на переход с УСН на НПД. Как и прежде, ИП считается прекратившим применение УСН со дня направления в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве плательщика НПД. Для этого ИП в течение одного месяца со дня регистрации НПД направляет...
Организация планирует работать с интернет-эквайрингом на маркетплейсе (торговая площадка в Интернете) без использования торгового терминала.
При осуществлении расчетов с покупателями за товар, реализованный через такую торговую площадку, должна ли организация (продавец) использовать онлайн-ККТ, предоставлять фискальные чеки в налоговый орган? Или если денежные средства перечисляются в интернет-магазин напрямую от покупателя, а платежный агрегатор (например, Яндекс.Касса) является оператором услуг платежной инфраструктуры, то онлайн-ККТ должен применять интернет-магазин? Верно ли, что если платежи поступают продавцу от платежного агрегатора, который является платежным агентом и проводит денежные средства покупателей через специальный банковский счет, то интернет-магазин не обязан применять ККТ, а кассу применяет агрегатор?
Организация должна применять ККТ, заключать договор с ОФД и направлять фискальные документы в налоговый орган, если оплата от физических лиц, совершающих сделки на торговой площадке, поступает непосредственно на ее расчетный счет, в т.ч. при использовании сервисов платежных агрегаторов (как, например,...
Физическое лицо - владелец части нежилого помещения (машино-место в подземном гараже в г. Москве) планирует сдать его в аренду физическому лицу. Другие физические и юридические лица к данному виду деятельности привлекаться не будут.
Может ли физическое лицо использовать режим налогообложения "налог на профессиональный доход" (НПД)? В каком качестве физическое лицо должно зарегистрироваться в ИФНС: как предприниматель или как ИП?
Данный вид деятельности не подлежит налогообложению в рамках специального налогового режима "налог на профессиональный доход" (НПД). Обоснование вывода: Налог на профессиональный доход установлен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ) и относится к специальным налоговым...
В 2020 году фирма подлежала обязательному аудиту. С 2021 года она не подлежит обязательному аудиту, так как является малым предприятием. В связи с этим с 2021 года принято решение не применять ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" и не начислять резервы на оплату отпусков.
Должны ли начисляться суммы на конец 2020 года по резервам? Что делать с остатком неиспользованных средств?
Организация, которая имеет право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не подлежащую обязательному аудиту после изменения установленных критериев, может не применять с 2021 года ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные...
ИП (г. Иваново) впервые зарегистрирован в декабре 2020 года и занят пошивом текстильных изделий (код ОКВЭД 13.92 "Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды").
Может ли он применять патентную систему налогообложения и применять нулевую налоговую ставку?
Если ИП занят пошивом на продажу готовых текстильных изделий, то в отношении такой деятельности он не вправе применять патентную систему налогообложения и должен применять иной допускаемый законодательством режим налогообложения и совмещать его с патентом в части пошива по индивидуальным заказам населения....
Обязательно ли организация должна применять новый стандарт ФСБУ 5/2019, если показатель выручки не превышает 800 млн. руб., среднесписочная численность - 97 человек?
В данном случае организация не освобождается от обязанности применения ФСБУ 5/2019. Обоснование вывода: Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н (далее - Приказ N 180н) утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее - ФСБУ 5/2019). Данный стандарт применяется в...
В ст. 361 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, указано, что регистры бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы - ордера, мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры, книги (карточки), ведомости, инвентарные списки и др.) хранятся пять лет при условии проведения проверки (ревизии).
Подлежат ли уничтожению документы по истечении срока хранения пять лет, если проверка по ним проведена не была совсем или была проведена частично в рамках указанных лет?
Уничтожение регистров бухгалтерского (бюджетного) учета по истечении пятилетнего срока (или большего срока, если это установлено профильной комиссией), по нашему мнению, возможно только в случае, если по ним были проведены проверки, например, органами внешнего (внутреннего) финансового контроля, налоговыми...
Законно ли размещение на кассовом чеке рекламной информации или информации о промоакции?
Размещение на кассовом чеке рекламной информации и информации о промоакциях не противоречит действующему законодательству. Обоснование вывода: Требования к кассовому чеку установлены статьей 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении...
ИП занимается техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных средств.
Нужно ли ИП в кассовом чеке наименование проводимых работ и расходных материалов оформлять отдельными позициями, или возможно применение общей формулировки: "малярно-кузовной ремонт автомобиля", "техническое обслуживание"?
В кассовом чеке за ремонт автотранспортных средств необходимо указывать конкретное наименование оказанной услуги. Наименование расходных материалов нужно отражать в кассовом чеке только при наличии отдельного договора розничной купли-продажи на расходные материалы и оплате этих материалов отдельно от...
ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Код ОКВЭД 68.20.2 "Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом". Такого вида деятельности, как покупка и продажа земельных участков, ИП не осуществляет, в ЕГРИП данный вид деятельности не зарегистрирован.
В апреле 2020 года были приобретены два земельных участка (для дачного строительства). Договор купли-продажи заключен между физическими лицами. Данные участки не использовались в предпринимательской деятельности ИП. В том же году, в мае и июле, эти участки были проданы физическим лицам.
1. Можно ли воспользоваться налоговым вычетом (один миллион рублей) при продаже первого участка, а в случае продажи второго участка уменьшить налогооблагаемую базу на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемого участка?
2. Возникает ли у ИП налогооблагаемая база по УСН в случае продажи указанных участков? Надо ли доказывать, что к предпринимательской деятельности эти участки отношения не имеют?
1. В анализируемой ситуации ИП имеет право заявить одновременно по одному земельному участку налоговый вычет в установленном подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размере, а по другому участку уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных...
Индивидуальный предприниматель осуществляет продажу маркированных (меховые изделия) и иных товаров (прочая верхняя одежда - пальто, куртки и т.д.) на одной арендованной торговой площади в торговом центре. Налоговая инспекция по Вологодской области отказала предпринимателю в выдаче патента по розничной торговле немаркированными товарами, аргументируя тем, что деятельность ведется на одной торговой площади.
Можно ли применять две системы налогообложения - УСН по маркированным товарам и патентную систему налогообложения - по розничной торговле?
Налогоплательщик в рассматриваемой ситуации имеет право совмещать УСН (в части продажи товаров, подлежащих маркировке, не относящейся к розничной торговле на основании пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) и ПСН (в части продажи иных товаров, относящейся к розничной торговле) при условии ведения раздельного учета...
ИП получил патент на розничную торговлю стройматериалами. Также в виде отдельной услуги, за отдельную плату планируется организация доставки выбранного товара до местонахождения розничного покупателя. Доставка, стоимость услуг которой выделяется в едином счёте на оплату товара, возможна как наемным транспортом, так и собственными силами.
Нужно ли ИП приобретать дополнительный патент на услуги доставки, оказываемые в рамках договора розничной купли-продажи?
Для доставки в рамках договора розничной купли-продажи ИП не обязан заявлять об осуществлении деятельности об оказании транспортных услуг и оформлять патент на данный вид деятельности. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными...
Организация относится к субъектам МСП (малого предпринимательства), работает с НДС и только по безналичному расчету. В последнее время участились случаи запроса от клиентов отчетности в полном объеме: налоговых деклараций по НДС, по прибыли, бухгалтерской отчетности. Организация отчитывается в ИФНС в электронном виде.
Обязана ли организация предоставлять своим клиентам бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации?
Организация не обязана предоставлять своим потенциальным контрагентам бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Для проявления должной осторожности и осмотрительности в выборе контрагента заинтересованные лица могут обратиться к сервису "Прозрачный бизнес" на сайте ФНС России. Обоснование вывода:...
ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов" занимается оптовой торговлей текстильными изделиями для дальнейшей перепродажи (ОКВЭД 46.41.1). Реализация товара производится исключительно юридическим лицам. ИП имеет ККТ.
Может ли ИП принимать оплату от покупателей - юридических лиц с использованием пластиковых карт через платежный терминал посредством эквайринга? Существует ли риск переквалификации оптовой торговли в розничную?
В анализируемой ситуации, принимая оплату за товар через платежный терминал, ИП обязан применять ККТ. Предельный размер расчетов наличными деньгами не распространяется на безналичные расчеты с использованием банковских карт. При условии заключения между ИП и организациями-покупателями договоров поставки...
В соответствии с единым реестром субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) общество с 1 августа 2016 года было включено в реестр в качестве субъекта среднего предпринимательства. Выручка от реализации в 2019 году без учета НДС составила 1 862 086 863 руб. Выручка от реализации в 2020 году без учета НДС составила 2 334 985 200 руб. В 2020 году показатель выручки от реализации товара без НДС (предельный доход) превысил предусмотренные Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" ограничения по среднесписочной численности работников и предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год для отнесения организации к субъектам среднего предпринимательства (ст. 4 данного закона). Этой статьей также установлено, что категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется в случае, если предельные значения выше или ниже предельных установленных значений в течение трех календарных лет, следующих один за другим.
Учитывая необходимость планирования на новый финансовый год отнесения на затраты отчисления по страховым взносам с применением предусмотренных для субъектов среднего предпринимательства льгот по начислению и уплате налогов и взносов, будет ли общество находится в реестре МСП в 2021 году? Имеет ли общество право применять сниженные ставки по страховым взносам в 2021 году как субъект среднего предпринимательства?
Трехлетний срок установлен законом (часть 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ) для изменения категории субъекта в рамках реестра субъектов МСП, и не касается ситуаций, связанных с исключением из него. В рассматриваемом случае по итогам 2020 года доход от предпринимательской деятельности, превысил 2 млрд. рублей,...
ИП на ПСН без работников.
Как оплачивать налог при ПСН, чтобы было возможно уменьшить его на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС? Возможно ли уменьшить налог при ПСН на страховые взносы на ОПС с дохода сверх 300 000 рублей (в размере 1 процента)? Как взаимодействовать с налоговым органом при уменьшении налога при ПСН на страховые взносы на ОПС и ОМС (в частности, нужно ли представлять квитанции об оплате страховых взносов)?
При реализации механизма, предусмотренного п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, важно, что в уменьшение налога при ПСН, исчисленного за налоговый период, принимаются страховые взносы на ОПС и ОМС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ. При этом...
Вправе ли организация, оказывающая услуги стоматологии, при применении ККТ за оказанные услуги указывать в чеке только код 86.23 с наименованием "Медицинские услуги" из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)?
При осуществлении расчётов с применением ККМ за оказанные стоматологические услуги организация обязана указывать в кассовом чеке конкретное наименование оказанной услуги. Включенное в чек наименование должно позволять идентифицировать обеим сторонам (пользователю и клиенту) услугу, т. е., по крайней мере,...
ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") планирует арендовать у физического лица (арендодатель) нежилое помещение под торговлю.
Каковы особенности исчисления НДФЛ в данной ситуации? Можно ли учесть арендные платежи в расходах для цели налогообложения?
Если физическое лицо не является ИП, то организация-арендатор признается налоговым агентом в отношении выплачиваемого физическом лицом дохода в виде арендной платы. Поэтому организация обязана при выплате такого дохода исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. При оплате организацией коммунальных...
ИП применяет УСН, оказывает услуги общественного питания. Клиент внес предоплату за услуги проведения банкета в сумме 5000 руб. ИП пробил кассовый чек с реквизитами: номенклатура - "Банкет" предоплата - 5000 руб.
Можно ли такую формулировку номенклатуры ("Банкет") использовать в кассовом чеке? После 1 февраля какой кассовый чек (с какой формулировкой) ИП должен выдать клиенту при внесении им предоплаты за банкет в сумме 5000 руб.? Как правильно оформлять кассовые чеки с предоплатой? Не произойдет ли задвоения сумм (аванса и стоимости услуг и блюд, указанной в закрывающем чеке) для целей определения доходов при применении УСН (при налоговом контроле)?
В случае, когда при получении денежных средств от клиента в качестве предоплаты объем и перечень услуг и товаров не известен, формируется кассовый чек с признаком способа расчета "Аванс" (значение 3). В таком чеке реквизит "наименование предмета расчета" может не указываться (в т.ч. и после 01.02.2021)....
Имеет ли право врач применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении медицинской деятельности?
В рассматриваемой ситуации врач имеет право применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении медицинской деятельности при условии регистрации его в качестве ИП и наличия соответствующей лицензии. Обоснование вывода: Вопросы применения специального налогового режима...
ООО сдает в аренду торговую площадь ИП с арендной платой в размере 100 000 руб. Арендатор не хочет открывать расчетный счет и производит оплату со своего личного счета (карты) как физическое лицо.
Каким образом следует оформлять платежи, поступающие от такого арендатора, в части применения ККТ?
При получении на расчетный счет денежных средств их необходимо идентифицировать: определить, от кого они поступили, и на основании какого договора (счета). То есть идентифицировать покупателя (клиента) для целей применения Закона N 54-ФЗ. Предприниматель вправе использовать для расчетов, связанных с...
Возможно ли привлечь к налоговой ответственности ИП, который сменил место жительства и зарегистрировался в качестве ИП в регионе с пониженной налоговой ставкой УСН?
ИП, зарегистрированный по месту жительства и осуществляющий деятельность в другом субъекте РФ, применяя УСН, обязан представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения по месту своего жительства. И, поскольку такой порядок установлен законодательством,...
ИП по договору аренды с экипажем арендует автомобили у организации.
Может ли ИП доходы от оказания услуг автоперевозки облагать в рамках патентной системы налогообложения (налоговый орган отказывает в выдаче патента)?
ИП вправе оказывать автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом на ПСН, используя транспорт по договору аренды с экипажем, при количестве автомобилей не более 20 единиц и при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ и гл. 40 ГК РФ. Обоснование позиции: Согласно...
ИП, находящийся на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") и занимающийся грузоперевозками, заключает с клиентами договоры транспортной экспедиции (договоры о перевозке грузов). В штате пока никого нет. Водители двух категорий: первая категория - водитель, перевозящий груз на своей машине, вторая категория - водитель, перевозящий груз на чужой машине. Все водители - физические лица. Груз перевозится по принципу такси: появился заказ, водитель выполнил заказ. Оплата сдельная, по факту выполнения заказа.
Как правильно оформить отношения с водителями?
Прежде всего отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг,...
Организация на ОСНО с 2015 года имеет оборот в размере 400 000 рублей в год и численность работников 273 человека. В течение 2020 года среднесписочная численность работников в организации стала 233 человека.
Когда организация (в какую дату) сможет получить статус субъекта малого предпринимательства и будет включена в Реестр субъектов малого предпринимательства?
Организация получит статус субъекта малого предпринимательства и будет включена в реестр 10 июля 2021 года. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" субъектами малого и среднего предпринимательства признаются...
