Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес 2018 год

Малый бизнес. 2018 год

28 декабря 2018

ООО совмещает ЕНВД с общей системой налогообложения, в 2018 году предоставило ИП (УСН) беспроцентный заем. Полученный от ООО заем ИП использовал для предпринимательской деятельности. ООО и ИП не являются взаимозависимыми лицами, между ними не осуществлялось каких-либо сделок по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Возникает ли у ИП объект для обложения НДФЛ от дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах? Возникает ли в ООО объект обложения налогом на прибыль в виде упущенной выгоды?

С учетом изложенных в вопросе обстоятельств у ИП не возникает облагаемого НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. У ООО также нет обязанности признания какого-либо процентного дохода для целей налогообложения прибыли. Обоснование позиции: Налогообложение ИП На основании...

26 декабря 2018

Можно ли перевести такой вид деятельности, как сдача в аренду собственного недвижимого имущества и автотранспорта, ИП, который уже находится на УСН (объект налогообложения - "доходы"), на такое налогообложение, как патент. Какие налоги и в каком размере при этом нужно будет платить? Можно ли получить патент на эти виды деятельности в Ростовской области (г. Ростов-на-Дону)?

Если ИП будет сдавать в аренду (наем) жилые и нежилые помещения, дачу, земельный участок, принадлежащие ему на праве собственности, то в отношении этого вида предпринимательской деятельности он может применять патентную систему налогообложения, получив патент. При предоставлении в аренду автотранспортного...

24 декабря 2018

ИП на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") занимается оптовой торговлей. Помещение под склад и магазин находятся в аренде. В складском помещении планируется своими силами установить дополнительные стеллажи из досок. В строительной организации для этих целей закуплены стройматериалы. Можно ли отнести в расходы данную статью затрат? Вправе ли арендатор учесть в составе расходов затраты на ремонт в арендованных помещениях (в частности, оклейку обоями, укладку линолеума)?

Затраты на приобретение строительных материалов могут быть учтены в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, как материальные расходы или как расходы на изготовление (сооружение) основных средств (если изготовленные стеллажи могут быть признаны основными средствами)....

20 декабря 2018

ИП зарегистрировался в июле 2018 года, ОКВЭД - 47.99 "Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков". ИП заявление о переходе на УСН не написал и не подавал декларацию по НДС за III квартал 2018 года, посчитав, что находится на УНС с объектом налогообложения "доходы" 4% (для Крыма). ФНС заблокировала расчетный счет в банке. Инспектор ФНС считает, что по данному виду деятельности НДС платить не надо, а следует предоставить нулевую Декларацию по НДС за III квартал 2018 года и заплатить 13% от дохода, поступления на расчетный счет составили за весь период 30 000 руб. Авансовые платежи по УСН не уплачивались. Было движение по расчетному счету, поэтому налоговый орган, который сначала готов был принять единую декларацию, затем заявил о невозможности ее представления. Уведомление об использовании права об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не подавалось, так как ИП полагал, что применяет спецрежим. Как быть в этой ситуации ИП? Какие сдавать отчеты и платить налоги?

ИП, который в установленном порядке не перешел на применение УСН при постановке на налоговый учет, до нового налогового периода уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. В частности, он является налогоплательщиком НДС, что накладывает на него обязанности исчислить налог, предъявить...

18 декабря 2018

Согласно письму Минфина России от 27.09.2018 N 03-15-05/69124 при уплате ИП страховых взносов в фиксированном размере "взносы на ОПС и ОМС нельзя перечислять авансом". Если индивидуальный предприниматель (не является работодателем, уплачивает страховые взносы за себя) в III квартале 2018 года уплатил взносы на ОПС за III квартал 2018 года, это будет являться нарушением законодательства? Каковы последствия этого нарушения?

Уплата ИП страховых взносов в фиксированном размере за III квартал 2018 года (полностью или в соответствующей части) в течение 2018 года не является нарушением действующего законодательства. Соответственно, санкций за такое действие быть не должно. Полагаем, что трактовать сказанное в письме как запрет...

14 декабря 2018

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) на УСН ("доходы минус расходы") построил основное средство (далее - ОС) со сроком полезного использования более 15 лет, стоимость менее 100 млн. руб., ввел его в эксплуатацию в 2012 году и стоимость ОС учел в расходах в 2012 году, затем остаток стоимости заявил в расходах в 2013-2014 годов. В 2015 году ИП перешел на объект налогообложения "доходы". В 2018 году ИП подарил это имущество своей дочери и продолжает использовать данное ОС в своей деятельности. Имеет ли ИП основания не производить перерасчет налога на доходы в связи с возникшим обстоятельством?

ИП в случае дарения помещения необходимо пересчитать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исключив из состава расходов первоначальную стоимость помещения и одновременно учтя в расходах сумму исчисленной амортизации за период использования помещения до перехода на объект...

12 декабря 2018

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". При поставке товара право собственности на товар переходит к ИП-покупателю на его складе. Бывают случаи поставки некачественного товара и его возврата, возврата качественного товара, недопоставки товара. В случае возврата товаров поставщику считается ли это продажей по УСН?

При возврате качественного товара происходит обратная реализация, и, соответственно, при получении от поставщика денежных средств ИП признает доход от реализации. При возврате бракованного товара, принятого ИП к учету, также возникает объект налогообложения. При возврате непринятого к учету бракованного...

10 декабря 2018

6 декабря 2018

По агентскому договору было получено агентское вознаграждение. Посредническая услуга не оказана, агентское вознаграждение не востребовано, срок исковой давности истек. Будет ли считаться доходом агента агентское вознаграждение при списании кредиторской задолженности?

В рассматриваемой ситуации организация-агент в связи с истечением срока исковой давности должна признать в бухгалтерском и налоговом учете соответственно прочий и внереализационный доход в сумме кредиторской задолженности перед принципалом. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Согласно п.п. 2,...

4 декабря 2018

Индивидуальный предприниматель применяет УСН, реализует продукты питания "мелким оптом" организациям и индивидуальным предпринимателям на суммы по 4-5 тысяч руб. несколько раз в месяц. Можно ли для таких продаж не оформлять письменный договор купли-продажи? Не будет ли свидетельствовать выдача кассового, товарного чеков о договоре розничной купли-продажи? Не усматривается ли нарушений лимита расчета наличными денежными средствами в том, что каждая такая сделка не превышает лимит, но при суммировании нескольких накладных за определенный период (например, несколько месяцев) сумма превысит 100 000 руб.?

Оформление договора поставки путем составления и подписания единого документа ("договор поставки") не является обязательным. Сама по себе выдача документа - кассового либо товарного чека, подтверждающего оплату товара, не свидетельствует о заключении договора именно розничной купли-продажи. Расчеты...

30 ноября 2018

При расчете банковской картой за товары нужно ли ИП в ООО соблюдать лимит расчетов 100 тыс. руб.? В данном случае карта приравнивается к наличным или безналичным расчетам?

Предельный размер расчетов наличными, установленный Указанием Банка России N 3073-У (100 тыс. руб.), не распространяется на расчеты с использованием банковских карт, поскольку такие расчеты являются безналичными. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются...

28 ноября 2018

Физическое лицо (никогда не имело статуса индивидуального предпринимателя) в 2005 году приобрело в собственность за 1 000 000 руб. (условно) четыре земельных участка, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для индивидуального жилищного строительства. В 2017 году данные земельные участки (разрешенное использование было изменено на "для объектов жилой застройки") были проданы физическим лицом юридическому лицу по одному договору купли-продажи за 10 000 000 руб. (условно). Земельные участки физическим лицом в аренду не сдавались, в предпринимательской деятельности не использовались. Может ли налоговый орган квалифицировать данную сделку, как предпринимательскую деятельность физического лица?

Совершение единичной сделки по продаже земельных участков нельзя однозначно квалифицировать как предпринимательскую деятельность физического лица, даже если эта сделка являлась прибыльной, поскольку такая операция не носит систематического характера. Обоснование позиции: Из определения предпринимательской...

26 ноября 2018

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) намерен принимать на свой счет безналичные денежные средства в оплату товаров, реализуемых другими индивидуальными предпринимателями через интернет-магазин, и в последующем переводить данные денежные средства этим индивидуальным предпринимателям. Оплата физическими лицами в интернет-магазине будет осуществляться посредством банковских карт. Будет ли ИП являться платежным агентом? Какие коды ОКВЭД требуется добавить? После получения данных кодов ОКВЭД обязан ли ИП получать какие-то разрешительные документы на ведение деятельности в области платежного агентирования? Требуется ли отдельный специальный счет для агента?

Прежде всего отметим, что деятельность по приему денежных средств от физических лиц в оплату за товары, работы, услуги, приобретаемые такими физическими лицами по договорам, заключенным с другими лицами (далее - поставщики), и последующему перечислению этих средств указанным поставщикам регулируется положениями...

22 ноября 2018

Индивидуальный предприниматель (применяет УСН и является плательщиком ЕНВД) арендует под торговый павильон земельный участок, относящийся к категории земель поселений. Арендодателем выступает Комитет по управлению имуществом. Обязан ли ИП представлять налоговую декларацию по НДС?

В сложившейся ситуации ИП, арендующий земельный участок у Комитета по управлению имуществом, обязан представлять в налоговый орган декларацию по НДС, состоящую из Титульного листа, Раздела 1 и Раздела 7. Обоснование вывода: ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС,...

20 ноября 2018

ИП подает заявление на получение патентов для осуществления деятельности (розничная торговля), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. В одном регионе - 1 магазин, потом через месяц - еще 1 магазин, потом в другом регионе - еще 2 магазина. Какую численность сотрудников нужно указывать в заявлении на получение патента - среднюю по всем торговым точкам или по каждой торговой точке отдельно?

При изменении количественных показателей налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на получение нового патента, где будут указаны только новые объекты и дополнительно заявленная численность. Информация, указанная в патенте одного субъекта РФ, не учитывается при оформлении патента в другом регионе....

16 ноября 2018

Индивидуальный предприниматель, работающий без наёмных работников и не применяющий онлайн-кассу, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Вид деятельности - розничная торговля (с торговым залом). В конце II квартала 2018 года он принял решение о расторжении текущего договора аренды помещения, используемого под торговый зал, и заключил договор аренды другого помещения. Новый договор аренды заключён 29 июня 2018 года, при этом в условиях договора сказано, что он вступает в силу с даты его подписания, но арендная плата начинает начисляться только через 7 дней с даты подписания договора, так как семь дней предоставляются арендатору для проведения ремонта помещения. Акт приёма-передачи данного помещения был подписан позже чем через семь дней (17 июля). Соглашение о расторжении предыдущего договора аренды было подписано 8 июля. Оба помещения (и старое, и новое) находятся рядом, таким образом, у них одинаковый код ОКТМО. Индивидуальный предприниматель не подавал заявления о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД при расторжении старого договора аренды и не подавал заявления о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД при заключении нового договора аренды. Оба помещения (и старое, и новое) находятся на территории одного муниципального образования. У помещений разная площадь торгового зала, соответственно, по ним будет разный физический показатель для расчёта ЕНВД. Как в данном случае правильно рассчитать ЕНВД за тот период, когда предприниматель фактически не вёл деятельности (из старого помещения он уже выехал, а в новое помещение ещё не въехал (период с 9 по 16 июля))?

Специальные правила расчета ЕНВД для рассматриваемой ситуации в НК РФ отсутствуют, следствием чего являются судебные разбирательства и противоречивые разъяснения контролирующих органов. Если следовать позиции Минфина России, ИП должен рассчитать ЕНВД в третьем квартале 2018 года: - в отношении нового...

14 ноября 2018

ИП находится на УСН, объект налогообложения - "доходы минус расходы". Наемный сотрудник работает по 4 часа за рабочий день (оформлен на 0,5 ставки). Рабочий объем двигателя его автомобиля - до 2000 куб. см включительно. Следует ли выплачивать компенсацию в полном размере (1200 руб. в месяц) или пропорционально фактически отработанному сотрудником времени?

В рассматриваемой ситуации ИП вправе включать ежемесячно в расходы, учитываемые для целей налогообложения, компенсацию сотруднику, работающему на полставки, в сумме 1200 руб. Обоснование позиции: В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его...

12 ноября 2018

ИП применяет патентную систему налогообложения, вид деятельности - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автомототранспортных средств, имеет наемных работников. Какие документы ИП может выдавать при наличных расчетах с физическими лицами? Какие документы ИП может выдавать при наличных расчетах с юридическими лицами?

До 1 июля 2019 г. при наличных расчётах как с физическими, так и с юридическими лицами индивидуальный предприниматель вправе выдавать товарный чек, квитанцию или другой аналогичный документ об оплате. Начиная с 1 июля 2019 г. предприниматель должен будет применять контрольно-кассовую технику. Обоснование...

8 ноября 2018

Патент действует до конца 2018 года. Должен ли ИП в периоде действия патента уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и представлять форму 4-ФСС?

В периоде действия патента ИП, имеющий работников, обязан уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ и представлять в ФСС соответствующий расчет (по форме 4-ФСС). Расчет заполняется в общеустановленном порядке. Обоснование вывода: Отметим, что к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов...

6 ноября 2018

ИП имеет в собственности нежилые здания и помещения, составляющие вместе торговый комплекс. ИП применяет УСН. В настоящее время он хочет продать одно из нежилых помещений в отдельно стоящем здании. Помещение является вспомогательным объектом - котельной и снабжает один из объектов недвижимости газом. Нужно ли при формировании продажной стоимости котельной принимать во внимание положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ?

В ответе мы исходим из предположения, что доход от продажи объекта недвижимости "котельная" будет являться полученным ИП от предпринимательской деятельности и, соответственно, будет облагаться в рамках УСН. По отношению к недвижимому имуществу, которое использовалось ИП в предпринимательской деятельности,...

1 ноября 2018

ИП, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", занимается розничной торговлей через вендинговые аппараты на территории Москвы и Московской области. Можно ли работать без кассового аппарата? Если можно, то как происходит инкассация этих аппаратов? Каков порядок сдачи денег на инкассацию? Как происходит инкассация выручки из этих автоматов? Какие документы нужно составлять? Когда инкассируются данные аппараты (документально описать в общем)?

Если ИП на УСН не имеет работников, с которыми заключены трудовые договоры, при осуществлении торговли с использованием торговых автоматов он вправе не применять онлайн-кассу в составе таких торговых автоматов до 1 июля 2019 года. Освобождение от применения ККТ в подобном случае не распространяется...

30 октября 2018

ИП применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), основной вид деятельности - продажа и сдача в аренду недвижимого имущества. ООО владеет недвижимым имуществом производственного назначения. ИП приобретает 100% долю акций в уставном капитале ООО, принимает решение о его ликвидации, становится собственником недвижимого имущества ООО, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов. ИП планирует использовать данную недвижимость в предпринимательской деятельности. Можно ли учесть доход от получения данного имущества в налоговой декларации по УСН, а не в декларации по НДФЛ?

Рассматриваемый вопрос относится к категории спорных. Мы полагаем, что ИП вправе учесть доход от полученного недвижимого имущества при ликвидации ООО в декларации по НДФЛ, при этом он может уменьшить данный доход на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных...

26 октября 2018

ИП занимается закупкой деревянных поддонов у физических лиц и продажей их юридическим лицам, а также изготовлением и ремонтом деревянных поддонов. Можно ли применять патентную систему налогообложения по вышеперечисленным видам деятельности в г. Ростове-на-Дону, г. Воронеже и г. Краснодаре? Если ИП прописан в г. Ростове, а будет осуществлять деятельность и в г. Краснодаре, то в каком городе нужно получать патент? Есть ли ограничения по полученной выручке при патентной системе налогообложения по вышеперечисленным видам деятельности?

Применение патентной системы налогообложения основано на налогообложении потенциально возможного к получению ИП годового дохода или дохода за период действия патента. ИП утратит право на применение этого спецрежима, если с начала календарного года доходы от реализации по всем облагаемым им видам предпринимательской...

24 октября 2018

ИП (УСН 6%) арендует в торговом центре торговое место, занимается упаковкой подарков и продажей сопутствующих товаров по упаковке. Обязан ли он платить торговый сбор?

Если товары для упаковывания используются не только как расходный материал для оказания услуги, но также и используются ИП для целей продажи (в качестве самостоятельного вида деятельности), то в этом случае велика вероятность того, что контролирующий орган признает ИП плательщиком торгового сбора....

22 октября 2018

Организация через свое интернет-приложение принимает от физических лиц деньги за услуги другого юридического лица. Договор на оказание услуг между физическим лицом и юридическим лицом заключается в момент внесения таким физическим лицом оплаты через интернет-приложение (с помощью банковской карты). В конце месяца (недели) перечисляет данные деньги этому юридическому лицу. Никаких услуг физическим лицам не оказывается. ИП не заключает договор от имени юридического лица, но планируется, что внесенные физическим лицом в счет оплаты денежные средства будут зачисляться на счет ИП с последующим переводом их на счет юридического лица, которое оказывает услуги. Какой договор должен быть оформлен между этими юридическими лицами? Надо ли открывать для данных денег отдельный расчетный счет?

Прежде всего отметим, что отдельные аспекты приема денежных средств от физических лиц и их последующее перечисление (передача) иным лицам регулируются, в том числе, положениями Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ) и Федерального закона...

18 октября 2018

ИП находится на УСН с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов". ИП внес личные денежные средства на свой расчетный счет (400 руб.) (назначение: денежная наличность, поступившая через банкомат, займ) для оформления банковских документов. За квартал на расчетном счете больше оборотов не было. Будут ли эти внесённые 400 руб. объектом налогообложения, то есть считать ли эти 400 руб. доходами ИП, и нужно ли с них платить 15%? Также с этих 400 руб. банк брал комиссию за услуги банка. Будет ли эта комиссия обоснованными внереализационными расходами?

Собственные денежные средства в сумме 400 рублей, внесенные ИП на расчетный счет, не признаются доходом предпринимателя, и суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются. ИП вправе включить рассматриваемую комиссию банка в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой...

16 октября 2018

Агент осуществляет от своего имени и за счет принципала закупку товарно-материальных ценностей, а также представляет интересы принципала на различного рода выставках. Принципалом компенсируются расходы на проезд агента, проживание и т.п. Является ли доходом индивидуального предпринимателя с объектом налогообложения "доходы" 6% возмещение расходов ИП согласно агентскому договору на поездки в другие регионы РФ (компенсация командировочных расходов)?

Суммы компенсации расходов, полученные агентом, не учитываются им в составе доходов в целях налогообложения. Обоснование вывода: Индивидуальные предприниматели (далее - ИП), применяющие УСН, при определении объекта налогообложения не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст....

12 октября 2018

Организация заключила договор аренды помещения с ИП, где организация - арендодатель, а ИП - арендатор. Если за ИП арендные платежи будет осуществлять другое физическое лицо, то нужно ли ИП и организации применять ККТ?

При получении оплаты от индивидуального предпринимателя через третье лицо (физическое) организация должна применять ККТ. Однако, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация может воспользоваться положениями п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ и до 01.07.2019 не применять ККТ при получении оплаты...

10 октября 2018

ИП осуществляет деятельность по обучению населения на курсах и по репетиторству в области бухгалтерского учета, налогообложения и кадрового дела. Деятельность осуществляется по патентной системе. ИП привлекает для проведения курсов преподавателей, сам преподавания не ведет. Отношения с преподавателями оформляются договорами оказания информационных услуг (преподаватели тоже являются ИП). Преподаватели работают дистанционно, то есть преподают через вебинары, а проверку работ учеников осуществляют дистанционно по Интернету. Обязан ли ИП получать лицензию на образовательную деятельность и что она дает ИП и его обучающимся?

1. Согласно п. 17 ст. 2 Закона N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 273-ФЗ) образовательной деятельностью признается деятельность по реализации образовательных программ, то есть комплексов основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты), организационно-педагогических...

8 октября 2018

С 01.07.2018 налоговой службой запрещено принимать к учету товары и услуги, приобретенные по товарному чеку, без наличия кассового чека, но есть некоторые исключения, при которых возможно проведение таких операций. Поставщики (контрагенты учреждения) выдают товарный чек со своей подписью и печатью. При каких условиях принимать товарный чек с печатью ИП, где есть ОГРН и ИНН без кассового чека? Как понять, что ИП входит в список исключений?

Применяющие ЕНВД и ПСН лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения, но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах. Без обращения в налоговые органы учреждение может и должно проверить, что соответствующий вид деятельности поименован в...

4 октября 2018

Индивидуальный предприниматель (без наемных сотрудников) применяет патентную систему налогообложения по виду деятельности "Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству" (абзац 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). ИП оказывает клиентам услуги по обучению через Интернет (обучение дистанционным способом), личного контакта не подразумевается. Расчеты с покупателями осуществляются через Интернет, через агрегатор платежей (Яндекс.Касса), заключен договор об информационно-технологическом взаимодействии при осуществлении переводов физических лиц. Агрегатор платежей принимает платежи с банковских карт, электронных кошельков, оплату в терминалах и кассах и другими способами от клиентов ИП и, с определенной периодичностью, переводит полученные суммы за вычетом комиссии на расчетный счет ИП в банке. Также агрегатор платежей уведомляет ИП о поступлении платежей от клиентов в реальном времени. Сам ИП наличных расчетов с клиентами не ведет и наличные в кассу не принимает - все платежи только через расчетный счет (от физических лиц - через Яндекс.Кассу, от юридических лиц - платежными поручениями с их расчетных счетов). Нужно ли применять ККТ и с какого срока, если ИП примет на работу наемного сотрудника или работника на гражданско-правовом договоре?

Наличие у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, оказывающего репетиторские услуги, наёмных работников, работающих как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, не отменяет действие льготы, освобождающей его от применения ККТ. Обоснование вывода:...

2 октября 2018

Индивидуальный предприниматель (ИП), находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", закрывается. Он осуществлял выплаты работникам. Какие отчеты надо сдавать ИП?

В течение месяца с даты принятия решения о прекращении деятельности индивидуальный предприниматель обязан подать сведения в территориальный орган ПФР об уволенных застрахованных лицах. Такие сведения должны быть поданы не позднее дня подачи заявления о снятии с регистрации по форме N Р26001, которое...

28 сентября 2018

Субподрядчик - ИП (применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы") выполнял с использованием давальческого материала ряд работ. Фактически при выполнении необходимого и принятого подрядчиком объема работ было израсходовано меньше материалов (в связи с их недопоставкой). Какие могут быть налоговые риски в связи с этим (расхождение фактически израсходованных материалов с данными, отраженными в КС-2 и КС-3) для исполнителя (субподрядчика) и заказчика (подрядчика на общей системе налогообложения - в части НДС)?

Риски в части возможных претензий контролирующих органов к величине произведенных расходов и вычету НДС присутствуют, но они снижаются при условии, что фактический расход материалов может быть подтвержден документально первичными документами и отношения с контрагентом реальны, т.е. при условии соответствия...

26 сентября 2018

Учредители ООО - граждане РФ. ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%), необходимо закупить оборудование (основные средства). Денежных средств недостаточно. Каковы возможные налоговые последствия для организации в ситуации, когда приобретенное с использованием заемных средств оборудование будет передаваться заимодавцу в счет возврата займа?

При передаче Организацией физическому лицу имущества в счет погашения своего обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения....

24 сентября 2018

Индивидуальный предприниматель имеет в собственности объекты недвижимости, которые использует в предпринимательской деятельности - сдаче в аренду. С участием средств физического лица было построено здание торгово-офисного центра, помещения в котором будут предоставляться в аренду. В отношении такой деятельности ИП применяет УСН. Рыночная стоимость объекта при первоначальной оценке составила около 300 млн. руб. Каким образом с точки зрения норм главы 26.2 НК РФ необходимо определить состав основных средств и их первоначальную стоимость, если некоторые объекты были получены по договору дарения? Обязан ли индивидуальный предприниматель вести учет основных средств, приобретенных им до начала предпринимательской деятельности, но используемых в процессе оказания услуг, в целях применения норм главы 26 НК РФ для применения УСН, так как предположительная рыночная стоимость всех используемых в деятельности объектов недвижимости составляет более 150 млн. руб.?

Для целей соблюдения лимита, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, состав основных средств ограничивается активами, признаваемыми таковыми в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", которые удовлетворяют критериям подлежащего амортизации амортизируемого имущества в соответствии с главой 25...

20 сентября 2018

Вид деятельности ИП - оптовая торговля стройматериалами. У ИП заключен договор, по которому поставщик предоставляет маркетинговый бонус за использование визуальных элементов товарных знаков поставщика, соблюдение порядка ценообразования, а также формирование и поддержание положительной деловой репутации поставщика, направленные на продвижение продукции с товарными знаками поставщика. Маркетинговый бонус предусмотрен дополнительным соглашением к дилерскому договору между покупателем (ИП) и его поставщиком. Он рассчитывается в процентах от стоимости приобретенного ИП товара поставщика за отчетный период. Предусмотрена выплата маркетингового бонуса денежными средствами или взаимозачетом. На практике предоставляется путем зачета в оплату следующих поставок. Согласно дополнительному соглашению маркетинговый бонус предоставляется за соблюдение маркетинговых требований поставщика, выполнение маркетинговой программы поставщика и за выполнение определенного объема закупок товара. При этом стоимость поставленных товаров не изменяется. Маркетинговый бонус рассчитывается одной суммой, независимо от того, с выполнением каких именно условий договора он связан. Под выполнением маркетинговой программы в дилерском договоре понимается выполнение покупателем (ИП) рекламных обязанностей по продвижению бренда поставщика, в том числе участие в выставках и ярмарках, брендированное оформление торговых залов, размещение наружной рекламы, реклама на сайте покупателя и т.д. Облагаются ли НДС указанные виды премий?

Получаемый ИП в данном случае маркетинговый бонус облагается НДС. Обоснование позиции: Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Объектом налогообложения НДС признаются,...

18 сентября 2018

ИП решил применять в IV квартале 2018 года и в 2019 году патентную систему налогообложения в отношении оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации для юридических лиц (пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). ИП зарегистрирован в г. Томске. Как узнать стоимость патента и объем предельно допустимой выручки? Возможно ли применять патентную систему налогообложения, если услуги оказываются для юридических лиц?

Возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации не ставится в зависимость...

14 сентября 2018

Налогоплательщик (ИП) получил требование от 13.07.2018 об уплате пени по ЕНВД (за налоговый период до 01.01.2011). Фактически данный ИП прекратил свою деятельность по ЕНВД в 2006 году. 13 августа 2018 года налоговый орган вынес решение о приостановке расходных операций по расчетному счету и взыскании пени. Налогоплательщик прекращал деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, но в 2017 году вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. В полученном требовании указаны суммы недоимки по ЕНВД за I и II квартал 2004 года со звездочками (при формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени)). Недоимка за I квартал 2004 года равна 1003 руб., за II квартал 2004 года также 1003 руб., пени на всю недоимку - 1907,22 руб. Указаны основания взимания пени: "ст. 75 части 1 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России (26.03.2018) - 7.250% годовых". Причины возникновения недоимки индивидуальному предпринимателю неизвестны. Каков порядок взыскания пеней в принудительном порядке по задолженности, возникшей больше 12 лет назад?

Возможность взыскания пени за счет денежных средств на счетах в банках ограничивается сроками, предусмотренными п. 3 ст. 46 НК РФ. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога....

12 сентября 2018

Имеются организация на упрощенной системе налогообложения (УСН) и индивидуальный предприниматель (далее - ИП) также на УСН, которые оказывают бухгалтерские, юридические и консультационные услуги физическим и юридическим лицам. Расчеты с клиентами осуществляются тремя способами: 1) юридические лица или предприниматели перечисляют безналичные денежные средства на расчетный счет организации или ИП; 2) физические лица оплачивают услуги наличными денежными средствами непосредственно ИП или организации, бланки строгой отчетности (БСО) при этом клиентам не выдаются; 3) физические лица вносят наличные денежные средства в кассу отделения банка, а банк перечисляет их безналичным путем на расчетный счет организации или ИП. Необходимо ли применять ККТ при упрощенной системе налогообложения юридическому лицу (ООО и ИП) в связи с осуществлением деятельности по оказанию юридических и бухгалтерских услуг?

1. При получении безналичных средств от юридического лица или индивидуального предпринимателя на расчетный счет Организации (или ИП) контрольно-кассовая техника применяться не должна. 2. При получении наличных денежных средств от физического лица ККТ может не применяться до 1 июля 2019 года. при условии...

10 сентября 2018

ИП без работников заключает договор гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание юридических услуг. Исполнитель услуг является гражданином РФ и налоговым резидентом РФ. 1. Какие налоги и взносы необходимо перечислять с вознаграждения физическому лицу по договору гражданско-правового характера? 2. Нужно ли уведомлять ПФР о наличии работника по договору гражданско-правового характера? Следует ли сдавать по физическому лицу формы СЗВ-М, РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ?

С выплачиваемого исполнителю вознаграждения за оказанную услугу ИП должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Также на сумму вознаграждения необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ИП обязан представить в налоговый орган по...

6 сентября 2018

ООО является субъектом малого предпринимательства. В штатном расписании есть должность главного бухгалтера (возможно, она будет исключена в будущем), а также должности еще трех бухгалтеров. Сейчас главный бухгалтер переводится на должность финансового директора. Годовая отчетность ООО не подлежит обязательному аудиту. Возможно ли в данной ситуации возложить обязанности (ведение учета, ответственность за регистры, управление бухгалтерией и т.д.) главного бухгалтера на генерального директора? Если да, то кто и как должен это сделать?

1. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета юридическим лицом организуется его руководителем. При этом руководитель обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное...

4 сентября 2018

Индивидуальный предприниматель (без наемных сотрудников) применяет патентную систему налогообложения по виду деятельности "Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству" (абзац 15 п. 2 ст. 346.43. НК РФ). ИП оказывает клиентам услуги по обучению через Интернет (обучение дистанционным способом), личного контакта не подразумевается. Расчеты с покупателями осуществляются через Интернет с помощью агрегатора платежей (Яндекс.Касса), заключен договор об информационно-технологическом взаимодействии при осуществлении переводов физических лиц. Агрегатор платежей принимает платежи с банковских карт, электронных кошельков, принимает оплату через терминал и кассы и другими способами от клиентов ИП и с определенной периодичностью переводит полученные суммы за вычетом комиссии на расчетный счет ИП в банке. Также агрегатор платежей уведомляет ИП о поступлении платежей от клиентов в реальном времени. Сам ИП наличных расчетов с клиентами не ведет и наличные в кассу не принимает - все платежи только через расчетный счет (от физических лиц - через Яндекс.Кассу, от юридических лиц - платежными поручениями с их расчетных счетов). Обязан ли ИП применять онлайн-кассу, получая оплату от клиентов через агрегатора платежей сейчас и (или) в будущем? Обязан ли ИП высылать клиенту чек, бланк строгой отчетности или иной документ, подтверждающий оплату за услуги, сейчас или в будущем? Если должен выдавать какой-либо документ, то в какой срок и что должно быть в нем указано?

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи (направления) клиенту документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа,...

31 августа 2018

1) Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий патентную систему налогообложения (есть наемные работники), оказывает парикмахерские услуги (ОКВЭД 96.02), оплата за услуги принимается наличными, в некоторых случаях с помощью эквайринга, так же иногда оплата производится путем перевода на расчетный счет. Обязан ли ИП применять ККТ в этих случаях? 2) ИП оказывает услуги риелтора населению (физическим лицам), деятельность осуществляется на УСН, оплата за услуги принимается по бланкам строгой отчетности. Обязан ли ИП применять ККТ в этом случае? 3) ИП без наемных работников оказывает населению услуги спецтехники (услуги погрузчика-экскаватора, перевозка грузов), наличная оплата принимается по бланкам строгой отчетности, также в некоторых случаях оплата производится путем перечисления с карты физического лица на карту ИП (с помощью интернет-банка). Обязан ли ИП применять ККТ в этом случае? Что относится к электронным средствам платежа?

При оказании парикмахерских услуг индивидуальный предприниматель вправе не применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего оплату (квитанции и т.п.), до 1 июля 2019 г. При оказании иных услуг индивидуальный предприниматель вправе не применять ККТ при условии выдачи...

29 августа 2018

ИП работает по патенту, вмененный доход - 1 000 000 рублей. От этой суммы рассчитывается годовая стоимость патента. 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей, ИП должен платить за все свои доходы за год или только до суммы вмененного дохода? Если ИП заработал 2 000 000 рублей за год, он должен заплатить (2 000 000 - 300 000) х 1% или (1 000 000 рублей - 300 000 рублей) х 1%?

Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, ИП на ПСН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы потенциально возможного к получению годового дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Обоснование...

27 августа 2018

ИП оказывает услугу как агент, работая с принципалом по агентскому договору, с правом привлечения третьих лиц. Суть услуги - организация перевозки грузов принципала из-за границы в Россию. Частью этой перевозки является доставка растаможенного контейнера с грузом из порта или с железнодорожной станции на склад принципала автомобильным транспортом. 1) Как правильно заполнять транспортную накладную (ТН) при такой схеме работы, когда договоры перевозки с транспортными компаниями (ТК) заключает экспедитор? 2) Если грузоотправитель (экспедитор) фактически находится в другом городе, может ли за него по доверенности расписываться в ТН представитель перевозчика? Кто должен расписываться в этом случае в графе 16 ТН?

1. В качестве грузоотправителя в транспортной накладной должны быть указаны сведения о лице, заключившем договор перевозки груза, т.е. Экспедиторе. Подробности смотрите ниже. 2. Экспедитор может поручить подписание ТН любому лицу (в т.ч. представителю Перевозчика), выдав ему соответствующую доверенность....

23 августа 2018

ИП на УСН 6% занимается продажей одежды через интернет-магазин. Единый склад находится в г. Москве. При покупке через интернет-магазин заказ товара осуществляется на сайте, чек ККТ пробивается в павильоне и курьерской службой вместе с товаром со склада привозится покупателю. ИП хочет открыть павильон для розничной торговли и купить на данный вид деятельности патент, а продажу через интернет-магазин оставить на УСН с объектом налогообложения "доходы". Нужно ли будет платить торговый сбор по деятельности интернет-магазина в связи с открытием павильона, если ассортимент обоих магазинов один и тот же?

Торговля через интернет-магазин в указанных обстоятельствах не облагается торговым сбором. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской...

21 августа 2018

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий патентную систему налогообложения и УСН, сдаёт в аренду нежилые помещения другим ИП и физическим лицам, не имеющим статуса ИП. Оплата производится через банк, при этом может использоваться как электронное средство платежа ("онлайн-банк", "клиент-банк"), так и платёжное поручение на бумажном носителе. В ряде случаев ИП перечисляют арендную плату со своих банковских счетов, открытых им как физическим лицом. Необходимо ли в этих случаях применять контрольно-кассовую технику?

При сдаче нежилых помещений в аренду другим ИП применять ККТ не нужно. При сдаче помещений в аренду физическим лицам в условиях применения патентной системы налогообложения ККТ можно не применять при условии выдачи арендатору документа об оплате. При сдаче помещений в аренду физическим лицам в условиях...

17 августа 2018

Организация (Челябинская область) относится к субъектам малого предпринимательства и включена в единый реестр, на балансе числятся три грузовые автомашины. Автомобили соответствуют п. 25 ст. 381 НК РФ. Организация не находится в процессе ликвидации, банкротства. На 01.01.2018 организация имела задолженность перед бюджетом по уплате пени в сумме 1,84 руб. На 01.04.2018 на момент подачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2018 года у организации нет задолженности перед бюджетом. Может ли организация в рассматриваемой ситуации воспользоваться освобождением от налогообложения налогом на имущества организаций в отношении грузовых автомобилей?

В рассматриваемой ситуации ваша организация вправе не облагать налогом на имущество организаций грузовые автомобили. Обоснование позиции: С 28 января 2018 года в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона Челябинской области от 27.12.2017 N 649-ЗО "О внесении изменений в Закон Челябинской области "О налоге...

15 августа 2018

Налоговый орган отказал ИП, применяющему УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в учете расходов при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Возможно ли уменьшить доходы предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", на расходы для исчисления страховых взносов за период с 01.01.2017?

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное...

13 августа 2018

ИП применяет несколько режимов налогообложения (ЕНВД, патент и УСН), при этом труд наемных работников используется только на режиме ЕНВД (установка натяжных потолков) и патентной системе налогообложения (розничная торговля комплектующими для потолков). По УСН ИП сам осуществлял оптовую торговлю материалами, то есть официально без привлечения наемных работников (согласно всем первичным документам), в связи с чем налог по УСН уменьшался на всю сумму страховых взносов ИП. Страховые взносы с фонда оплаты труда (далее - ФОТ) работников уменьшают ЕНВД и только на 50%. Недавно получили уведомление ИФНС (так как срок камеральной проверки истек, за 2016 г.), где просят представить документы, подтверждающие ведение раздельного учета (книги, учетную политику и т.д.), и пишут о том, что у ИП есть отчисления с ФОТ работников, значит, права уменьшать налог по УСН более чем на 50% не было. На расчетный счет ИП поступала выручка от реализации материалов, но единожды ИП пропустил выручку по установке потолков (где привлечены наемные работники). Услуга по установке натяжных потолков, за которую оплата поступила на расчетный счет, была оказана юридическому лицу. При оказании услуги были задействованы работники индивидуального предпринимателя. Если при представлении документов и запроса банковской выписки этот факт обнаружится, будет ли доначислен налог по УСН за 2016 г., пени и штраф? Как поступить правильно в данной ситуации? Если факт доначисления неизбежен, то, может, логичнее сейчас представить уточненную декларацию по УСН, доплатить недоимку по налогу и пени (рассчитать самостоятельно)?

Для минимизации налоговых рисков в рассматриваемом случае индивидуальному предпринимателю целесообразно представить уточненную налоговую декларацию по УСН за 2016 год, уплатить недоимку по налогу и пени. Обоснование позиции: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в...

9 августа 2018

Физическим лицом предполагается получение статуса индивидуального предпринимателя, который будет применять упрощенную систему налогообложения (предположительно с объектом налогообложения "доходы") и (или) патентную систему налогообложения. ИП не будет иметь наемных работников. Каковы обязанности ИП, связанные с представлением в налоговый орган отчетности? Предусмотрена ли ответственность за ее непредставление?

1. В случае применения УСН ИП, не имеющий наемных работников, представляет в налоговый орган Декларацию только по итогам налогового периода (года). Ответственность за непредставление декларации предусмотрена ст. 119 НК РФ. Авансовые платежи по налогу ИП уплачивает ежеквартально (без подачи какой-либо...

7 августа 2018

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", работников не имеет. ИП осуществляет сдачу в наем загородных домиков физическим лицам, оплата за услуги происходит на расчетный счет ИП. Нужно ли ИП применять электронную кассу (контрольно-кассовую технику)?

Если загородные домики являются жилыми помещениями и принадлежат индивидуальному предпринимателю на праве собственности, применять контрольно-кассовую технику не требуется. Если домики не относятся к жилым помещениям или не находятся в собственности у предпринимателя, контрольно-кассовая техника может...

3 августа 2018

Может ли ИП предоставить беспроцентный заем ООО (где ИП является директором ООО)? Возникают ли у обеих сторон налоговые обязательства в связи с отсутствием процентов (материальная выгода). Если да, то может ли ООО отнести на расходы по налогу на прибыль, а ИП в доход? Каковы сроки начисления обязательств? Если предоставляемая сумма займа ранее была взята ИП по кредитному договору в банке, будет ли какая-то разница в учете? Если договор займа процентный, может ли ООО отнести на расходы начисленные проценты по договору займа?

1. При заключении сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами ни доходов у заимодавца, ни расходов у заемщика не возникает. Вследствие чего отсутствует налогооблагаемая база по налогу на прибыль и НДС. 2. Если беспроцентный заем, полученный вашей организацией, был выдан...

1 августа 2018

Организация (ООО, УСНО) планирует проведение рекламной кампании и хочет опубликовать на сайте компании объявление о проведении розыгрыша. Участие в розыгрыше бесплатное. Победитель получит денежный приз. Имеет ли право организация провести розыгрыш? Не нужны ли для этого лицензии (уведомления)?

Организация вправе провести упомянутый в вопросе розыгрыш, если его условия не противоречат закону. Получать в связи с проведением такого мероприятия какие-либо лицензии либо уведомлять о его проведении какие-либо органы не требуется. Обоснование вывода: В соответствии с внесенными Федеральным законом...

30 июля 2018

Предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности землю. Зарегистрированным видом деятельности ИП является сдача в аренду земельных участков. Земельный участок, передаваемый детям, использовался в предпринимательской деятельности. Если предприниматель подарит землю детям (не предпринимателям), то какие обязанности по налогообложению возникнут с той и другой стороны (у предпринимателя и детей)?

В данном случае при дарении земли не возникает налоговых обязательств ни у дарителя, имеющего статус ИП, ни у его детей - одаряемых. Обоснование вывода: Согласно п. 2 ст. 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие...

26 июля 2018

Организация (УСН) оказывает услуги по временному проживанию (хостел). В организации имеются наемные сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры. В некоторых случаях проживающие (клиенты хостела) приобретают продукты питания (готовые обеды), которые организация получает от третьего лица на основании договора кейтеринга, по условиям которого исполнитель осуществляет изготовление обедов по согласованному с заказчиком (хостелом) меню и их доставку. При этом продукты реализуются от имени организации, но без какой-либо наценки. Может ли организация (УСН), оказывающая услуги по временному проживанию (хостел), не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019 в обособленном подразделении?

Реализация обедов посетителям хостела не относится к услугам общественного питания, поскольку обособленное подразделение (хостел) не осуществляет приготовление блюд, а только перепродает готовые - изготовленные третьим лицом на основании договора, которым предусмотрено изготовление и доставка обедов...

24 июля 2018

ООО применяет УСН 15% (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"). В офис приобретаются различные хозяйственные товары (бумага, средства для мытья, мыло, салфетки и т.д.). Кроме того, при изменении места нахождения (смена офиса) были потрачены денежные средства на приобретение коробов для перевозки документов, а также различные товары (мешки для мусора, тазы, стеклоочистители и т.д.). Можно ли учесть указанные расходы как расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы?

Организация может учесть при исчислении налоговой базы по УСН в составе материальных расходов затраты на приобретение хозяйственных товаров при должном документальном подтверждении. Обоснование вывода: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), выбравшие в качестве...

20 июля 2018

Получение денежных средств от юридических лиц на расчетный счет индивидуального предпринимателя (далее - ИП) при расчетах за товары (работы, услуги), в том числе при указании номера платежной карты вместо номера расчетного счета, не требует от ИП применения контрольно-кассовой техники. Получение денежных...

18 июля 2018

В адрес какого налогового органа ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по адресу, отличному от адреса места жительства, должен производить уплату страховых взносов (в том числе и в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.) и представлять отчетность?

ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по адресу, отличному от адреса места жительства, обязан уплачивать страховые взносы и представлять Расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства. Обоснование вывода: Государственная регистрация индивидуального предпринимателя...

16 июля 2018

ИП, заработавший за год более 300 тыс. руб., должен заплатить 1% взносов с суммы фактически полученного дохода, что превышает 300 тыс. руб. Возможно ли заплатить 1% с дохода, уменьшенного на сумму расходов при применении ИП УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы")?

Расходы, осуществленные индивидуальным предпринимателем, в целях определения размера страхового взноса не учитываются. Обоснование вывода: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, то есть плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим...

12 июля 2018

ИП осуществляет розничную торговлю, уплачивает ЕНВД, исходя из площади торгового зала. Был сделан пристрой к магазину. Площадь торгового зала, включая пристрой, превышает допустимый предел для целей применения ЕНВД - 150 кв. м. Вход в помещение общий, а потом располагаются отдельные входы в магазин и помещения пристроя, который также используется при розничной торговле (выкладывается товар). Возможно ли применение ЕНВД в отношении пристроя? Каков будет порядок уплаты ЕНВД, если торговля в пристрое носит сезонный характер (только весенне-летний период)?

Если площадь пристройки включается в общую площадь торгового зала, то в отношении розничной торговли предпринимателю следует использовать иные режимы налогообложения. Однако если пристройка по своим эксплуатационным характеристикам не соответствует понятию магазина в целях исчисления ЕНВД, то в ее...

10 июля 2018

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в своей деятельности использует два объекта недвижимого имущества. Рассматриваемое имущество не подлежит налогообложению исходя из их кадастровой стоимости. Может ли ИП воспользоваться льготой (освобождение) от налога на имущество в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, на два объекта, или льгота предоставляется только на один объект?

В данном случае предприниматель не признается плательщиком налога на имущество в отношении обоих объектов, которые используются в предпринимательской деятельности и не подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Обоснование вывода: Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной...

6 июля 2018

Ранее оборудование и нежилое здание (цех) предоставлялись в аренду индивидуальными предпринимателями ООО. В настоящее время ИП стали учредителями и работниками данного общества. ИП применяют УСН с объектом налогообложения "доходы". При регистрации ИП указаны виды предпринимательской деятельности, связанные с предоставлением имущества в аренду. Могут ли физические лица, являющиеся ИП, продолжать предоставлять имущество в аренду обществу, в котором они стали учредителями и работниками одновременно? Если могут, то каким налогом нужно обложить полученный доход?

Физические лица, являющиеся ИП, могут продолжать предоставлять имущество в аренду обществу, в котором они стали учредителями и работниками одновременно. При этом им следует также продолжать предоставлять имущество в аренду как гражданам со статусом ИП. В рассматриваемом случае доходы от предоставления...

4 июля 2018

Физическое лицо состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности "Оценочная деятельность" и уплачивает страховые взносы в фиксированном размере. Налоговый орган настаивает на уплате физическим лицом страховых взносов в фиксированном размере и в качестве оценщика. Правомерно ли это?

Индивидуальный предприниматель, занимающийся оценочной деятельностью, являющийся также частнопрактикующим оценщиком, относится к одной категории плательщиков страховых взносов. Поэтому оснований для повторной уплаты страховых взносов у него не имеется. Однако в случае неуплаты страховых взносов имеется...

2 июля 2018

ИП (УСН) сдает в аренду собственное помещение физическому лицу. Оплату физическое лицо производит со своего расчетного счета в банке на счет ИП. ИП имеет наемных работников и сдает в аренду жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности. Должен ли ИП в данном случае применять контрольно-кассовую технику?

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Обоснование вывода: Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с...

28 июня 2018

Размер отпускных меньше МРОТ. Отпуск используется после 01.05.2018. Как рассчитать доплату до МРОТ?

Если исчисленный из зарплаты средний дневной заработок для целей оплаты отпуска работника получается меньше, чем среднедневной заработок, исчисленный из МРОТ, то работнику необходимо произвести доплату. Обоснование вывода: Согласно ст. 114 Трудового кодекса РФ ежегодные отпуска работникам предоставляются...

26 июня 2018

Может ли ИП (пиццерия) вместе с пиццей осуществлять доставку пива на дом по заказам клиентов (пиццерия расположена в г. Москве, рядом с ней расположена средняя школа)? Может ли пиццерия заниматься торговлей пивом?

Прежде всего отметим, что пиво и напитки на его основе относятся действующим законодательством к алкогольной продукции (п. 7, п. 13.1 и п. 13.2 ст. 2 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции...

22 июня 2018

Учредитель и в то же время генеральный директор Общества с ООО, зарегистрированного в г. Ростове-на-Дону, позже по месту жительства - в Ростовской области, зарегистрировался первый раз как ИП (УСН). ИП предполагает оказывать услуги (производство штукатурных, малярных работ) такие же, что и ООО, в котором физическое лицо является учредителем и генеральным директором. ИП зарегистрирован по месту жительства в одном из районов Ростовской области. Услуги будут оказываться как на территории Ростовской области, так и в г. Москве, г. Санкт-Петербурге, г. Ростове-на-Дону, в иных местах. ИП будут привлекаться наемные работники. Возможно ли применение льготной налоговой ставки ИП, являющегося учредителем и директором ООО?

Индивидуальный предприниматель вправе применять налоговую ставку 0 процентов, то есть ему могут быть предоставлены "налоговые каникулы". Налоговые риски упомянуты по тексту ответа. Обоснование позиции: При применении УСН согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может...

20 июня 2018

Подпадает ли деятельность по коду 10.83 ОКВЭД ("Производство чая и кофе") под действие "налоговых каникул" для впервые зарегистрированного ИП (УСН, Кировская область)?

Вид предпринимательской деятельности, классифицируемый по коду 10.83 "Производство чая и кофе", соответствует видам предпринимательской деятельности, при осуществлении которых впервые зарегистрированный ИП может претендовать на применение нулевой налоговой ставки по УСН на территории Кировской области....

18 июня 2018

Согласно ст. 346.20 НК РФ и Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 впервые зарегистрированный ИП может, при соблюдении определенных условий, воспользоваться льготной ставкой по УСН, равной 0%. Возможно ли воспользоваться "налоговыми каникулами", встав на учет в качестве индивидуального предпринимателя в г. Москве, а производство товара разместив в другом регионе? Какие претензии со стороны налоговых органов возможны?

Территориальных ограничений в части места получения доходов при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, законодательство не устанавливает. Обоснование вывода: Налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с...

14 июня 2018

Может ли предприниматель, применяющий ЕНВД и патентную систему налогообложения (далее - ПСН), получить вычет на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) в случае, если ККТ приобретена (право собственности к предпринимателю перешло), зарегистрирована в установленном порядке в налоговом органе, но оплата поставщику не произведена (имеется кредиторская задолженность перед поставщиком)?

Предприниматель, применяющий ЕНВД и ПСН, имеет право на получение налогового вычета на сумму расходов по приобретению ККТ при соблюдении условий, установленных нормами налогового законодательства, а именно: - приобретенная ККТ включена в реестр ККТ; - ККТ приобретена для использования при осуществлении...

9 июня 2018

Индивидуальный предприниматель (инвалид III группы) будет либо уплачивать ЕНВД, либо применять УСН с объектом налогообложения "доходы". Планируемый вид деятельности - приготовление пиццы на вынос, место осуществления деятельности - г. Железнодорожный Московской области. Есть ли какие-либо льготы по НДФЛ и страховым взносам?

НК РФ в настоящее время не содержит отдельных льгот для индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами III группы. Обоснование вывода: НК РФ устанавливает систему налогов в РФ, а также общие принципы налогообложения (п. 2 ст. 1 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным...

7 июня 2018

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в 2015 году, вид деятельности - ремонт автомобилей (автосервис), количество работников - 6. С момента регистрации им уплачивался единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств) и применялась упрощенная система налогообложения (по иной деятельности). В 2017 году в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования, было принято решение о применении патентной системы налогообложения, поданы заявления на патенты с 01.08.2017 по 31.12.2017 и с 01.01.2018 по 31.12.2018. Патенты были оплачены и получены. В настоящее время обнаружился факт отсутствия снятия с учета ИП как налогоплательщика ЕНВД в 2017 году. В каком порядке производится эта процедура в 2018 году? Какая налоговая отчетность по ЕНВД представляется?

НК РФ предусмотрена возможность совмещения упрощенной системы налогообложения (УСН) с: - системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (п. 4 ст. 346.12 НК РФ) (письмо Минфина России от 25.10.2015 N 03-11-06/3/61231); - патентной системой налогообложения...

5 июня 2018

В течение какого срока и где должны храниться договоры, бухгалтерская документация после ликвидации ООО и прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя? Могут ли налоговые органы проводить налоговую проверку в отношении данных лиц, требовать представления документов?

1. После внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении существования организации налоговый орган не может проводить налоговую проверку в отношении этой организации, а также требовать представления каких-либо документов, поскольку юридическое лицо, как субъект права, перестает существовать. Документы, образовавшиеся...

1 июня 2018

Может ли индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей в магазине, находящимся на УСН, приобретать фрукты и овощи у населения, оформлять по этим сделкам закупочный акт? Если да, то в каком количестве, на какую сумму (закупка осуществляется еженедельно, закупается от картошки, морковки до экзотических фруктов)? Является ли закупочный акт подтверждением расходов, связанных с приобретением плодоовощной продукции?

Законодательством не установлен запрет на приобретение продуктов питания у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и на их последующую реализацию. Косвенно это подтверждает и наличие в НК РФ таких норм, как п. 4 ст. 154 НК РФ, устанавливающий специальную норму для исчисления НДС...

30 мая 2018

Организация (ЗАО) внесена в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства как среднее предприятие. Как изменить статус среднего на статус малого? Можно ли это сделать в текущем году?

В соответствии с ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется в случае, если соответствующие предельные значения среднесписочной...

28 мая 2018

Как рассчитывается сумма торгового сбора, если в одном торговом центре (г. Москва) организация арендует помещения на разных этажах, и при этом на каждом из этажей арендуется по несколько помещений (каждое помещение используется в торговой деятельности, все помещения с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м, на данные помещения заключен один договор аренды с указанием общей площади)? Можно ли суммировать площадь по всем этажам, или по каждому этажу (каждому помещению) необходимо отдельно рассчитывать сумму торгового сбора?

Сумму торгового сбора следует рассчитывать по каждому помещению, признаваемому объектом осуществления торговли. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения торговым сбором (далее - сбор) признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления...

24 мая 2018

Индивидуальный предприниматель работает по УСН (ставка 6%), оказывает населению юридические услуги (код ОКВЭД новый - 69.10, старый - 74.11). Работает один, в найме людей нет. Для расчетов с населением использует бланки строгой отчетности. С какого периода ему необходимо перейти на использование ККТ (кассы) - с 01.07.2018 либо с 01.07.2019? Какую кассу он может использовать, как оформить ИП ККТ?

Так как деятельность ИП связана с оказанием услуг непосредственно населению, то экономический субъект вправе до 01.07.2019 не применять ККТ при проведении расчетов за данные услуги, оформляя БСО. Для выбора моделей ККТ целесообразно обратиться к соответствующим производителям. Примерная последовательность...

22 мая 2018

Может ли ИП закрыться в течение года с момента открытия? Что для этого нужно сделать?

Индивидуальный предприниматель может подать заявление о снятии его с учета как ИП в любой день. Для этого ему необходимо в течение месяца с даты принятия решения о прекращении деятельности подать сведения в территориальный орган ПФР об уволенных застрахованных лицах. Такие сведения должны быть поданы...

18 мая 2018

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений и земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности. ИП получен патент в отношении сдаваемых им в аренду нежилых помещений и земельных участков. Пунктом 19 в редакции Закона Ивановской области от 30.06.2014 N 45-ОЗ для такого вида деятельности, как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, установлен размер потенциально возможного годового дохода: 3000 на 1 кв. м площади нежилых помещений, но не более 10 670 000 руб.; 160 000 на 1000 кв. м площади земельного участка, но не более 10 670 000 руб. Используя указанные сведения расчетным путем (10 670 000,00 / 3000 = 3557), можно получить предельный показатель площади нежилых помещений, которая может быть сдана в аренду. Этот показатель составляет 3557 кв. м. В калькуляторе расчета стоимости патента, размещенном на сайте ФНС РФ (http://patent.nalog.ru/info/), при расчете стоимости патента по виду деятельности "сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" также указана информация о том, что значение площади не должно превышать число 3557 кв. м. При этом, при расчете стоимости патента по виду деятельности сдача в аренду (наем) земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, такой предельный показатель площади не указывается. Существуют ли ограничения в отношении максимально возможной площади нежилых помещений и (или) земельных участков, которые могут сдаваться индивидуальным предпринимателем в аренду при применении патентной системы налогообложения?

Ограничения в отношении максимально возможной площади объектов, которые могут сдаваться в аренду индивидуальным предпринимателем при применении патентной системы налогообложения, не существуют. Обоснование вывода: Патентная система налогообложения (далее также - ПСН) устанавливается НК РФ, вводится...

16 мая 2018

Предприятие (индивидуальный предприниматель) заключает срочные трудовые договоры, которые по срокам составляют от 2 месяцев до 6 месяцев. Какие права имеют работники индивидуального предпринимателя (ИП), с которыми заключены срочные трудовые договоры на срок от 2 до 6 месяцев? Имеют ли такие работники право на оплату периодов временной нетрудоспособности, а также право на ежегодный оплачиваемый отпуск? Обязан ли работодатель (ИП) удовлетворить просьбу работника о предоставлении ежегодного отпуска с последующим увольнением?

Работники индивидуального предпринимателя (ИП), с которыми заключены срочные трудовые договоры от 2 до 6 месяцев, имеют право на выплату пособия по временной нетрудоспособности, а также право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Работодатель (ИП) вправе не предоставлять ежегодные отпуска с последующим...

14 мая 2018

ИП в 2015 году применял общую систему налогообложения, наемных работников не было. По окончании года в налоговый орган была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Через некоторое время из ПФР пришло требование об уплате страховых взносов свыше установленного предела в размере 300 тыс. руб. Фиксированные платежи ИП платил поквартально. В ответ на вопрос, почему ПФР удерживает такую сумму, ПФР ответил, что удержание правомерно, поскольку облагается сумма доходов ИП без учета расходов. Позже Конституционный суд объяснил, что действия ПФР неправомерны. Каким образом следует исчислить доход индивидуального предпринимателя, не имеющего наемных работников, для целей уплаты страховых взносов?

Предприниматель при определении размера дохода для целей исчисления страховых взносов вправе учесть величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Обоснование вывода: До 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых...

10 мая 2018

ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы". ИП выдал процентный заем с капитализацией процентов. Согласно условиям договора заем выдан под 14% годовых. Уплата процентов предусмотрена по окончании срока займа. При этом ежемесячно основная сумма займа увеличивается на сумму неуплаченных процентов за предыдущий месяц. Это оформляется ежемесячным подписанием соглашения о пересмотре суммы займа. Как учитывать данную операцию в бухгалтерском учете? В какой момент возникает доход?

В бухгалтерском учете ИП должен признавать доход в виде процентов по займу в конце каждого месяца в течение срока действия договора займа. Для целей налогообложения ИП имеет основания признавать доход в момент возврата займа вместе с процентами. Однако контролирующие органы высказывали противоположную...

7 мая 2018

Индивидуальный предприниматель заключил договор цессии. Согласно договору первоначальный кредитор обязуется передать право требования к застройщику новому кредитору (индивидуальному предпринимателю) на квартиру, а тот обязуется принять и оплатить право требования. На момент заключения договора цессии индивидуальный предприниматель (новый кредитор) не сформировал свою задолженность перед первоначальным кредитором. В I квартале был зарегистрирован договор цессии и зарегистрировано право собственности на квартиру на индивидуального предпринимателя. ИП применяет общую систему налогообложения и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Договором цессии предусмотрена оплата приобретенных прав денежными средствами. Квартира приобретается для предпринимательской деятельности. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете договор цессии? Какие налоговые последствия возникают у нового кредитора (индивидуального предпринимателя)? Является ли получение имущественных прав по договору цессии в данном случае "предоплатой", так как между первоначальным кредитором и новым кредитором нет взаимных обязательств на момент заключения договора цессии?

При приобретении прав на квартиру ИП не надо исчислять и уплачивать НДС. Также при приобретении прав на квартиру облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Если приобретенные права на квартиру ИП планирует переуступить третьему лицу, то в бухгалтерском учете приобретенное право на квартиру учитывается...

3 мая 2018

Обязаны ли ИП, не имеющие наемных работников, уплачивать страховые взносы в случае применения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а также в случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Как ИП, применяющие УСН, так и ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, в случае если их доход в расчетном периоде превышает 300 000 руб., помимо фиксированного размера страховых взносов должны уплатить на свое пенсионное страхование также 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (но...

27 апреля 2018

При заключении договора между ООО и ИП как правильно в преамбуле договора указать, на основании какого документа действует ИП? Можно ли использовать в данном случае формулировку: "Индивидуальный предприниматель Ф.И.О., действующий на основании ..."?

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При этом гражданин всегда приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем, включающим фамилию...

25 апреля 2018

Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам в рамках налоговой амнистии у ИП, применяющего УСН? Долги каких периодов попадают под амнистию? Как правильно составить запрос в налоговый орган, чтобы узнать, почему долги налогоплательщика не были списаны в рамках этой амнистии?

Налоговая амнистия предусматривает списание недоимки по страховым взносам, исчисленным ПФР исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда, образовавшейся у ИП за периоды, истекшие до 01.01.2017. Также предусматривается списание задолженности по пеням и штрафам в отношении этой недоимки....

23 апреля 2018

Индивидуальный предприниматель в процессе своей деятельности использует легковой автомобиль, оформленный на супруга. ИП применяет УСН, автомобиль был приобретен после вступления в брак. Каков порядок учета предпринимателем расходов на содержание автомобиля (ГСМ, запасные части и прочее)?

Для признания расходов на содержание автомобиля в целях налогообложения ИП не требуется обязательного наличия договора аренды, заключенного с супругом, либо иного разрешения супруга. Признание ИП в составе расходов сумм компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля...

19 апреля 2018

Организация является малым предприятием (не микропредприятием) и не относится к организациям, поименованным в ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Организация регулярно приобретает канцелярские товары и чистящие, моющие и прочие средства. Ассортимент достаточно большой. Как приходовать все перечисленные выше материалы? Необходимо ли перечислять каждую позицию отдельно, или возможны другие варианты оприходования и списания?

Организация имеет право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая учет материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для управленческих нужд. Данный способ заключается в признании расходов на приобретение таких МПЗ в составе расходов по обычным видам деятельности...

17 апреля 2018

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Организация занимается выполнением кадастровых работ. При проведении кадастровых работ необходимо запросить выписку из ЕГРН. Организация запросила выписку из ЕГРН об объекте недвижимости и кадастровый план территории. Организация оплачивает услуги через Интернет с помощью системы электронного кошелька "КИВИ". Может ли организация включить суммы оплаты в расходы в целях налогообложения УСН (из подтверждающих документов имеется распечатанная квитанция с отметкой "Оплачено электронно")?

В рассматриваемой ситуации при определении объекта налогообложения по УСН ваша организация может учесть только плату за предоставление выписки из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости. Обоснование позиции: В соответствии с ч. 2 ст. 63 Федерального закона от 13.07.2015...

13 апреля 2018

Индивидуальным предпринимателем было куплено здание на торгах (как лот), была получена справка о стоимости имущества. По какой цене приходовать данный объект: по оценочной, кадастровой или рыночной? Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации?

В данном случае следует оприходовать объект недвижимого имущества по цене его приобретения в размере фактически понесенных затрат, произведенных в соответствии с платежными документами. Обоснование вывода: Гражданско-правовые аспекты В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи...

11 апреля 2018

ИП зарегистрирован как плательщик ЕНВД по двум видам деятельности в налоговом органе по месту осуществления этих видов деятельности. По одному коду предпринимательской деятельности (код 07 "Розничная торговля") у него нет наемных работников. По другому (код 03 "Технической обслуживание и ремонт транспортных средств") наемные работники есть. Оба вида деятельности осуществляются по месту их осуществления в рамках одного кода ОКТМО. Как в данном случае правильно уменьшать налог по ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за работников и в фиксированном размере "за себя"?

Действующий Порядок заполнения Декларации по ЕНВД предусматривает уменьшение на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере "за себя", суммы единого налога, исчисленной в совокупности по обоим видам деятельности. При этом сумма страховых взносов, уплаченных ИП за работников...

9 апреля 2018

Что будет являться базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1% с доходов свыше 300 тыс. руб.) индивидуальным предпринимателем за 2017 календарный год, находящимся на общей системе налогообложения: сумма доходов без учета профессионального налогового вычета (строка 110 Листа В Декларации 3-НДФЛ) или сумма доходов за минусом профессионального налогового вычета (строка 110 минус строка 120 Листа В Декларации 3-НДФЛ)?

Для ИП, находящегося на ОСНО (уплачивающего НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности), при расчете страховых взносов "за себя" в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., сумма полученных доходов "всего" уменьшается на сумму профессиональных вычетов. Полученная сумма сопоставляется...

5 апреля 2018

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает услуги грузоперевозок в основном для юридических лиц. Расчеты наличными при этом не осуществляются. В некоторых случаях клиенты оплачивают счет за услуги в банк по платежному поручению. Может ли ИП осуществлять расчеты с клиентами, не применяя ККТ, выдавая взамен чека ККТ бланк строгой отчетности?

В настоящее время индивидуальный предприниматель должен применять ККТ в случае получения оплаты наличными за услуги от юридических лиц и ИП. Получение оплаты от юридических лиц и ИП на расчетный счет, в том числе посредством представления клиентом платежного поручения в отделение банка, не требует применения...

3 апреля 2018

ИП осуществляет розничную и оптовую торговлю товарами. Применяет общую систему налогообложения и ЕНВД. Система ЕНВД применяется в двух торговых точках, расположенных в объектах недвижимости, приобретенных им (как физическим лицом) ранее. Одну торговую точку он закрыл. Объект недвижимости, в котором располагалась данная торговая точка, он продает как физическое лицо. ИП не использует положения ст. 145 НК РФ, поэтому при продаже товаров в рамках оптовой торговли он уплачивает НДС. Какие налоги следует уплатить при продаже вышеуказанного объекта недвижимости? Какие разделы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ при этом заполняются?

При продаже ИП объекта недвижимости, который ранее использовался им для ведения розничной торговли, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДФЛ и НДС). При этом отсутствие в договоре купли-продажи недвижимого имущества указания на то, что продавец имеет...

30 марта 2018

Организация находится на УСН "доходы". Учредителю фирмы выдан процентный заем. Учредитель является работником организации. Ставка процентов по договору установлена в твердой сумме. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Заем выдан в 2016 году. Проценты не уплачивались, сумма займа не возвращалась. Организация не начисляла проценты по займу в 2016 и 2017 году. Сумма не является существенной для организации. Планируется осуществить погашение задолженности по займу и процентам в счет уплаты дивидендов (зачетом взаимных требований). Отчетность за 2017 год еще не подписана. Как провести в бухгалтерском учете погашение займа? Возможно ли начисление процентов за пользование займом в момент погашения займа по ставке, действующей на момент погашения, или это нужно делать по итогам каждого года?

Для целей бухгалтерского учета организации необходимо было исчислять доходы в виде процентов ежемесячно в течение срока действия договора займа. В данном случае необходимо произвести исправление допущенной ошибки. Для целей налогообложения доход в виде процентов признается на дату проведения взаимозачета....

28 марта 2018

ИП для осуществления своей деятельности приобрел патент (услуги по производству монтажу, электромонтажу, санитарно-технических, сварочных работ). 1. Какие именно из выполняемых работ можно будет относить к этому виду деятельности? 2. Если ИП будет выполнять работы, не связанные с вышеуказанными работами, какой ставкой налога они будут облагаться (изначально ИП применял УСН в размере 6%, подача уведомлений об отказе от применения УСН не предполагается)? 3. Можно ли при выполнении работ по патенту применять льготную ставку по страховым взносам в ПФР в отношении выплат в пользу работников?

1. Конкретного перечня работ, которые могут быть отнесены к услугам по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ для целей ПСН, не существует. При решении вопроса об отнесении тех или иных видов работ к работам, указанным в пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, следует...

26 марта 2018

Создается ООО (планируется применять УСН), которое будет привозить импортные строительные материалы под заказ физическим лицам, а также оказывать им услуги по подбору материалов и дизайну интерьера. Необходимо ли ООО применять контрольно-кассовую технику? Договоры какого характера необходимо заключать с физическими лицами?

Организация имеет право не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019, если выполняемые работы (услуги) оказываются населению и при расчете выдается соответствующий бланк строгой отчетности. Если организация, применяющая УСН, по договору с физическим лицом приобретает для него импортные материалы,...

22 марта 2018

ООО "А" является субъектом малого предпринимательства, его учредитель (организация "Б") также является субъектом малого предпринимательства. ООО "А" обратилось с заявлением о реализации преимущественного права на приобретение арендуемого имущества (здания, которое ранее брало в аренду). Затем организация "С", которая не является субъектом малого предпринимательства, приобретает организацию "Б". Сведения о приобретении организацией "С" доли в уставном капитале ООО "А" были включены в ЕГРЮЛ. В настоящее время сведения об ООО "А" не исключены из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (предполагается, что это произойдет 10.08.2018). Перестает ли ООО "А" быть субъектом малого предпринимательства? На каком этапе ООО "А" может быть отказано в выкупе, если договор купли-продажи подписан и находится в стадии подписания протокола разногласий?

С момента включения в ЕГРЮЛ сведений о приобретении Организацией "С" доли в уставном капитале ООО "А" последнее перестало соответствовать критериям, которые установлены законом в отношении СМП. Полагаем, что указанное обстоятельство может повлечь отказ со стороны уполномоченного органа в заключении...

20 марта 2018

Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в области розничной торговли строительными материалами и применяет по данному виду деятельности ЕНВД, код вида предпринимательской деятельности - 07 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы". Торговля осуществляется в арендованных помещениях. У индивидуального предпринимателя работают 15 человек, с ними заключены трудовые договоры. ККТ в настоящее время не применяется. Обязан ли индивидуальный предприниматель применять ККТ?

Индивидуальный предприниматель вправе не применять ККТ до 1 июля 2018 года. Обоснование вывода: I. В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием электронных...

16 марта 2018

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей одеждой для детей в стационарном павильоне торгового центра площадью 70 кв. м., применяет УСН, не имеет наемных работников. Может ли индивидуальный предприниматель до 01.07.2019 не применять ККТ, в том числе онлайн-кассу, использовать только бланки строгой отчетности?

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий вид деятельности, подлежащий обложению в рамках патентной системы налогообложения, и не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять контрольно-кассовую технику до 1 июля 2019 года при условии выдачи по требованию покупателя...

14 марта 2018

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет деятельность по оказанию услуг по проживанию в двух гостиницах, которые находятся на территориях, администрируемых разными налоговыми инспекциями. Адрес проживания ИП администрируется также другой налоговой инспекцией. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Заявление на ЕНВД подаваться не будет. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ. Фактически на каждом объекте работает персонал, т.е. созданы рабочие места и обособленное подразделение возникает. Но в то же время у ИП нет КПП и в бланке сообщения о создании обособленного подразделения предусмотрен только ОГРН. Обязан ли ИП сообщать о создании обособленного подразделения и в какой форме?

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не обязан сообщать в налоговые органы о создании "обособленного подразделения" (более того, форма такого сообщения законодательством не предусмотрена). Обоснование позиции: Как следует из п. 1 ст. 83 Налогового кодекса (далее - НК РФ), в...

12 марта 2018

ИП не является работодателем. ИП была подана налоговая декларации по ЕНВД за III квартал 2017 года. Налоговый орган требует уменьшить сумму ЕНВД, уплаченного за III квартал, только на сумму страховых взносов в размере 1/4 части фиксированного платежа, установленного для ИП (за 2016 год - 19 356,48 руб.). В то же время ИП полагает, что он может уменьшить налог полностью. Кто прав?

Сумма ЕНВД может быть уменьшена ИП на равную ей уплаченную сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа (то есть налог может быть уменьшен полностью), а не только на 1/4 части фиксированного платежа. Обоснование позиции: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие...

6 марта 2018

Индивидуальный предприниматель (ИП) заключил договор безвозмездного пользования с физическим лицом, по которому он является ссудополучателем. ИП получил в безвозмездное пользование автобус, который используется им для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (оказание автотранспортных услуг). В иных видах деятельности ИП данный автобус не используется. Ссудодателем является физическое лицо, не являющееся ИП. Возникают ли в данном случае доходы, облагаемые НДФЛ?

В рассматриваемой ситуации получение автобуса в безвозмездное пользование не приводит к возникновению у индивидуального предпринимателя доходов, подлежащих обложению НДФЛ. Обоснование позиции: По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или...

2 марта 2018

Организация планирует заключить с ИП договор о перевозке съемочной бригады (операторов, журналистов) и оборудования к месту съемки и обратно. Перевозка будет осуществляться легковым автомобилем. Нужна ли лицензия для водителя, зарегистрированного в качестве ИП, предоставляющего услуги по перевозке людей на личном или предоставленном Заказчиком автотранспорте (по федеральному и московскому законодательству)?

В рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель не обязан получать какие-либо лицензии (разрешения). Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 49 ГК РФ отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального...

28 февраля 2018

Как правильно оформлять бухгалтерские документы, если индивидуальный предприниматель нанимает стороннюю фирму, чтобы она вела полностью бухгалтерскую отчетность его фирмы? Имеет ли право подписывать бухгалтерские документы бухгалтер фирмы, оказывающей услуги? Если может, то на основании чего (доверенности или другого документа)? Каков порядок подписания налоговых документов в рассматриваемой ситуации?

Требования Закона "О бухгалтерском учете" не ограничивают право индивидуального предпринимателя в установленном порядке передать право подписи первичных документов и отчетности другому лицу на основании доверенности или в соответствии с условиями договора на оказания услуг по ведению бухгалтерского...

26 февраля 2018

Индивидуальный предприниматель, выполняющий работы по договору подряда, работает один, применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы. Какие отчеты необходимо сдать индивидуальному предпринимателю? Сдает ли он баланс?

Индивидуальный предприниматель обязан представлять в налоговый орган по итогам налогового периода декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Представлять бухгалтерский баланс он не должен. Обязанность по представлению другой отчетности у него может возникнуть только при наступлении...

21 февраля 2018

Каков порядок проведения плановых и внеплановых проверок (особенно выездных) в отношении ИП? Могут ли контрагенты ИП инициировать данные проверки?

Налоговые органы, на основании пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, а также вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц. Налоговым контролем согласно п. 1...

19 февраля 2018

ИП и организация применяют ЕНВД, занимаются оказанием услуг общественного питания (собственная пекарня, при которой организовано место для потребления выпечки). Могут ли ИП и организация не использовать контрольно-кассовую технику при проведении расчетов? Если да, то до какой даты?

Применительно к анализируемой ситуации можно сказать, что ИП, оказывающие услуги общественного питания и применяющие в отношении данного вида деятельности ЕНВД, вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии, что они не имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры. При этом ИП...

15 февраля 2018

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Как рассчитать фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых ИП за себя, за 2017 год (учитывая разъяснения, которые содержатся в письме Минтруда России от 31.07.2017 N 17-4/10/В-5861)? Можно ли использовать в качестве показателя для расчета страховых взносов доходы, уменьшенные на величину расходов?

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, предприниматель может использовать в качестве показателя для расчета фиксированного размера страховых взносов доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако не исключено, что такой подход вызовет возражения со стороны налоговых...

13 февраля 2018

ИП сдает в аренду торговую площадь. По договору аренды вывоз мусора осуществляет арендодатель. Мусор представляет собой твердые бытовые отходы, которые образуются в процессе деятельности арендаторов, осуществляющих торговлю (картон, бумага, пищевые остатки и т.д.). Арендодатель на своем грузовом транспорте отвозит мусор организации, которая осуществляет хранение и утилизацию твердых бытовых отходов. Должен ли ИП иметь лицензию на вывоз мусора?

Если упомянутый мусор относится к отходам V класса опасности (практически неопасные отходы), его перевозка грузовым транспортом (транспортирование) не требует получения лицензии. Необходимость получения лицензии возникает в случае, если перевозимый мусор является отходами I-IV классов опасности. ...

9 февраля 2018

Земельные участки, образованные при разделе исходного земельного участка, являются самостоятельными объектами недвижимости. В рассматриваемом случае исходный земельный участок прекратил существование как объект недвижимого имущества. Индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации не должен...

7 февраля 2018

В период с 15.11.2016 по 16.02.2017 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП. По результатам проверки ИП доначислены (недоимка) суммы НДС, НДФЛ за IV квартал 2014 года, за 2015 год, начислены штрафы за несвоевременное перечисление в бюджет указанных налогов. НДС был доначислен не в связи с перемещением товаров через границу РФ. Доначисленные суммы НДС, НДФЛ и штрафы за IV квартал 2014 года по указанным налогам считаются образовавшимися на 01.01.2015, или они считаются образовавшимися на момент вынесения решения о выездной налоговой проверке? Подпадают ли суммы недоимок и штрафы под налоговую амнистию, предусмотренную Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"?

Возникшие в рассматриваемой ситуации недоимки по НДС за IV квартал 2014 года и НДФЛ за 2014 год и задолженности по штрафам за неполную уплату сумм данных налогов не могут считаться образовавшимися на 01.01.2015 и налоговая амнистия не распространяется на рассматриваемый случай. Обоснование позиции:...

5 февраля 2018

Индивидуальный предприниматель (система налогообложения - ЕНВД) осуществляет розничную торговлю в нестационарных торговых точках (уличный ларек): торговля безалкогольными напитками в розлив с помощью продавцов. С продавцами заключены трудовые договоры. В ларьке продается в розлив квас и лимонад. Иные товары в киоске не реализуются. Обязан ли индивидуальный предприниматель в 2018 году применять ККТ?

В сложившейся ситуации, если ларек, в котором производится торговля безалкогольными напитками в розлив, соответствует понятию "киоск", индивидуальный предприниматель вправе не применять ККТ. В ином случае индивидуальный предприниматель обязан применять контрольно-кассовую технику с 1 июля 2018 года....

1 февраля 2018

ИП на УСН ("доходы минус расходы") в 2008 году купил нежилое помещение стоимостью 29 млн. руб. Данное помещение использовалось им в предпринимательской деятельности. Стоимость помещения не была отнесена на расходы при расчете УСН. В 2018 году ИП планирует продать данное помещение по цене 15 млн. руб. Можно ли будет учесть стоимость помещения в расходах в 2018 году при расчете налога на УСН?

Представляется, что в рассматриваемой случае у индивидуального предпринимателя имелись основания для учета стоимости помещения в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в налоговом периоде, когда помещение было им приобретено, то есть в 2008 году. Налогоплательщик...

30 января 2018

ИП применяет общую систему налогообложения, для производственных целей производит покупки товаров (материалов) в торговой сети. Отчетными документами являются кассовые чеки, в которых отдельной строкой выделена сумма НДС. У ИП, помимо кассовых чеков, имеются товарные чеки продавцов, оформляются авансовые отчеты. Кассовые чеки содержат все реквизиты, предусмотренные действующей редакцией Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. 1. Может ли ИП при приобретении товаров (материалов) для производственных целей в розничной сети принять к вычету "входной" НДС на основании кассового чека без приложенного к нему счёта-фактуры? 2. По какой строке налоговой декларации по НДС за отчетный период следует отражать сумму НДС к возмещению по кассовым чекам за приобретённые товары (материалы)?

1. ИП в рассматриваемой ситуации имеет право заявить налоговый вычет "входного" НДС на основании имеющихся у него кассовых чеков. При этом не исключаем, что данное право предпринимателю придется отстаивать в судебном порядке. 2. Суммы указанных в вопросе налоговых вычетов должны отражаться по строке...

26 января 2018

ИП (УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. 1% при доходе более 300 тыс. рублей платится в том случае, если прибыль за год была более 300 тыс. рублей (общий доход ИП - 300 000 руб. х 1%). Как определить для формулы "Общий доход ИП"?

Из действующих в настоящее время положений ст.ст. 430 и 346.15 НК РФ следует, что ИП при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере должен учитывать все доходы, полученные им за расчетный период при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении...

24 января 2018

Необходимо ли применять контрольно-кассовую технику, если организация (ЕНВД) занимается розничной торговлей запчастями и резиновыми шлангами?

Организации, применяющие ЕНВД в отношении розничной торговли, на основании пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ могут не применять ККТ только до 1 июля 2018 года. С указанной даты такие налогоплательщики обязаны будут применять онлайн-кассы в общем порядке. Обоснование вывода: Применение контрольно-кассовой...

22 января 2018

ИП (общая система налогообложения с НДС) приобрел оборудование в декабре 2017 года, отгрузка и ввод в эксплуатацию основных средств произошли в декабре 2017 года, но оплата поставщику будет производиться частями до 31.03.2018. С какого месяца ИП может уменьшать свои доходы на сумму амортизации основных средств и воспользоваться налоговым вычетом по НДС?

В целях налогообложения НДФЛ предприниматель вправе учесть затраты на приобретение оборудования путем начисления амортизации с 01.04.2018. Правом на налоговый вычет по НДС в данном случае ИП может воспользоваться в IV квартале 2017 года. Обоснование позиции: Амортизация ОС Физические лица, зарегистрированные...

18 января 2018

ИП осуществляет торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. ИП состоит на учете по ЕНВД, имеет несколько торговых точек, состоящих на учете по коду "09" в разных муниципальных образованиях. В договорах аренды указано: 60 кв. м - арендуемая площадь, в т.ч. 45 кв. м - торговая площадь, 15 кв. м - складская. Расчет и оплата ЕНВД в данном случае должны производиться с общей или торговой площади? За какой период должен производиться расчет ЕНВД в случае открытия и закрытия второй и каждой последующей торговой точки ИП?

Исчисление суммы ЕНВД, исходя только из торговой площади 45 кв. м, может привести к налоговым спорам. Исходя из последних разъяснений чиновников предприниматель может рассчитывать ЕНВД исходя из фактического количества календарных дней осуществления деятельности в новой и/или закрытой торговой точке....

16 января 2018

ИП осуществляет деятельность в сфере розничной торговли с использованием режима ЕНВД в отсутствие договора аренды на торговое помещение (деятельность ведется в Ростовской области). Факт осуществления деятельности по адресу арендованного помещения может быть подтвержден свидетельскими показаниями, но документально оформленного договора аренды не существует. Какие правовые и налоговые последствия возникают у ИП в данном случае?

При отсутствии заключенного договора аренды (договора ссуды) на торговую площадь у индивидуального предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие право на применение ЕНВД. Обоснование позиции: При осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые...

12 января 2018

Индивидуальный предприниматель (общая система налогообложения) приобрел патент на 10 месяцев с начала календарного года. Патентная система налогообложения применялась в отношении деятельности по сдаче имущества в аренду. В ноябре 2017 года (уже после окончания действия патента) доход по этому виду деятельности превысил 60 млн. руб. Пересчитают ли налоги по общей системе налогообложения с начала календарного года (начало действия патента), если лимит превышен после окончания срока действия патента? Или на общей системе налогообложения будет только доход ноября и декабря 2017 года (с учетом письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14.04.2017 N 03-11-12/22505)?

Денежные средства, поступившие на счет предпринимателя, после окончания срока действия патента не участвуют в формировании доходов завершенного налогового периода по ПСН. И даже в случае, когда полученный после окончания срока действия патента доход в сумме с доходами, полученными в период действия...

10 января 2018

ИП находится на УСН с применением ЕНВД. ИП применяет один тариф страховых взносов. Заработная плата бухгалтера распределяется по двум видам налогообложения. Какое количество застрахованных лиц ставить в строках 010 и 020 подраздела 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 Расчета по страховым взносам?

Несмотря на то, что ведение раздельного учета расходов по видам деятельности, облагаемым в рамках разных спецрежимов, в том числе и в отношении выплат в пользу бухгалтера и начисленных на эти выплаты страховых взносов, является обязанностью ИП, включение бухгалтера в качестве целой единицы одновременно...

Архив