Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес 2016 год

Малый бизнес. 2016 год

29 декабря 2016

Основной вид деятельности ООО - вложения в ценные бумаги, прибыль общества составляют доходы от сдачи в аренду имущества и дивиденды от участия в уставных капиталах других организаций. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Учитываются ли суммы дивидендов при расчете предельного размера доходов, при которой организация сохраняет право на применение УСН?

Полученная сумма дивидендов не влияет на величину предельного дохода, при которой организация сохраняет право на применение УСН. Обоснование вывода: В целях налогообложения дивидендами признаются доходы, полученные акционерами (участниками) от организации при распределении прибыли, остающейся после...

27 декабря 2016

ИП применяет общую систему налогообложения, среднесписочная численность превысила 100 человек. Какие льготы ИП потеряет при проведении налоговых проверок, а также проверок, проводимых прокуратурой, трудовой инспекцией, органами пожарного надзора и санэпиднадзора?

Отношения в сфере развития малого и среднего предпринимательства регулируются Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). Согласно подп. "б" п. 2 и п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ для отнесения индивидуального...

23 декабря 2016

Индивидуальный предприниматель приобрел товар, приняв по нему НДС к вычету, и передал этот товар в качестве вклада в уставный капитал ООО. У общества возникло право предъявить к вычету сумму НДС, которую обязан восстановить предприниматель. Право на вычет суммы НДС и обязанность восстановить налог возникли в одном налоговом периоде. Возможно ли заключить соглашение, в соответствии с которым индивидуальный предприниматель освобождается от обязанности уплатить в бюджет восстановленный НДС, а общество не уменьшает свою налоговую обязанность путем применения вычета по НДС в сумме восстановленного налога?

Обязанность индивидуального предпринимателя по восстановлению НДС в связи с передачей товара в качестве вклада в уставный капитал и уплате восстановленного налога (в составе общей суммы исчисленного к уплате НДС) не может быть прекращена заключением упомянутого в вопросе соглашения. Обоснование вывода:...

21 декабря 2016

ИП (крестьянское фермерское хозяйство) занимается животноводством, зарегистрирован впервые на территории Томской области в Верхнекетском районе, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В первые 2 года деятельности ИП подпадает под "налоговые каникулы". Теряет ли он это право: 1) при отсутствии наемных работников; 2) при наличии наемного работника, принятого на условиях неполного рабочего времени (например на 0,1 полной ставки), что закреплено в трудовом договоре?

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель (ИП) не потеряет право на применение налоговой ставки по УСН в размере 0%: 1) при отсутствии наемных работников; 2) при наличии работника, среднемесячная заработная плата которого будет равна или будет превышать уменьшенный пропорционально...

19 декабря 2016

Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), арендует помещение у арендодателя, который также применяет УСН. Какими документами можно подтвердить расходы у арендатора?

Арендодатель вправе ежемесячно не выписывать акт приема-передачи услуг, если такая обязанность не предусмотрена договором аренды. В целях документального подтверждения расходов в виде арендных платежей организации, применяющей УСН, достаточно иметь действующий договор аренды, акт приемки-передачи...

15 декабря 2016

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) имеет в собственности несколько объектов недвижимости, которыми владеет более пяти лет. ИП применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а также систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли. В настоящее время планируется продать нежилое помещение, которое ИП использовал для ведения розничной торговли. Это помещение было приобретено в период осуществления предпринимательской деятельности. ИП не регистрировал такой вид деятельности, как операции с недвижимым имуществом. Каким налогом будет облагаться сделка по отчуждению недвижимого имущества, как рассчитать сумму налога? Имеет ли значение цена продажи при уплате и расчете самой суммы налога, например, если в договоре купли-продажи указать стоимость объекта недвижимости один миллион рублей? Есть ли какая-либо разница для расчета налога в том, в качестве кого будет выступать продавец - физического лица или ИП?

Налогообложение дохода ИП от продажи недвижимости должно осуществляться в рамках УСН. При этом отсутствие в договоре купли-продажи недвижимого имущества указания на то, что продавец имеет статус ИП, не изменяет данный порядок налогообложения. Уменьшение выручки от продажи имущества, использовавшегося...

13 декабря 2016

ООО оказывает транспортно-экспедиторские услуги, находится на УСН (15%) и выставляет счета и акты на оказанные услуги с указанием общей суммы, в которую входит стоимость за услуги сторонних организаций (третьих лиц), которых ООО-экспедитор привлек к выполнению необходимых работ по перевалке груза, работ в порту и других необходимых работ, помимо этого, по договору возмездного оказания услуг ООО-экспедитор выставляет счета и акты на дополнительные расходы (не зависящие от работы самого экспедитора), такие как хранение груза, простои и т.д. Дополнительные расходы выставляются клиенту отдельно с приложением подтверждающих документов (выставленных в адрес ООО-экспедитора копий счетов-фактур, актов и т.д.). Таким образом, доход формируется за счет общей суммы и дополнительных расходов (которые как бы перевыставляются клиенту). Доходы уменьшаются на сумму выставленных счетов от организаций (третьих лиц), привлеченных к работе по транспортно-экспедиционному обслуживанию, в том числе и на дополнительные расходы, а также на заработную плату сотрудников и на другие расходы самого экспедитора, таким образом формируется прибыль по УСН. Клиенту, которому оказывается услуга, выдаются на руки: поручение экспедитора с отметкой о получении данного документа, счет и акт выполненных работ (указывается сумма, равная ставке, умноженной на тонны), а также счет и акт на дополнительные расходы с приложением подтверждающих документов (копии заверены). Дополнительные расходы - это расходы, возникшие по вине самого клиента (например, не было нужного документа, товар из-за этого разместили на временное хранение). В чем отличие договора транспортной экспедиции от договора возмездного оказания услуг? Можно ли детализировать условия о цене договора транспортной экспедиции с выделением сумм всех расходов (на этом настаивает клиент экспедитора)?

В соответствии с п. 1 ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного...

9 декабря 2016

Организация с 2015 года применяет УСН. Заключая в августе 2016 года доходные договоры с заказчиками, которые увеличивают выручку предприятия за 2016 год и требуют увеличения штата сотрудников на их обслуживание, организация понимает, что в декабре 2016 года утратит право использования УСН. Чтобы не подписывать договор с заказчиками снова, организация составляет договоры, где указана цена с НДС. Организация подписала договоры с заказчиками с примерной формулировкой: "Цена договора - 118 руб., в том числе НДС - 18 руб.". При этом в настоящее время, поскольку право на применение УСН еще не утрачено, акты по указанным договорам составляются на сумму (условно) 100 руб., счета-фактуры не выставляются. Правомерно ли это? Заставит ли ИФНС доплатить НДС за свой счет (это III квартал 2016 года)? В тот момент, когда предприятие утратит право на применение УСН, достаточно ли без составления новых актов с учетом НДС выписать только счета-фактуры к актам, где указана сумма без НДС? Какой датой выписываются счета-фактуры - декабрем 2016 года или помесячно к каждому акту задним числом?

Считаем, что для доначисления НДС за III квартал 2016 года нет оснований, поскольку Организация в этот период не является плательщиком НДС или налоговым агентом. С IV квартала 2016 года Организация должна выписывать счет-фактуру к каждому акту выполненных работ. Хотя по общему правилу счета-фактуры...

7 декабря 2016

В 2016 году ИП (общая система налогообложения) уплатил страховые взносы за расчетный период 2016 года (с дохода, не превышающего 300 000 руб.) и за расчетный период 2015 года (с дохода, превышающего 300 000 руб.). ИП использует кассовый метод признания расходов. Может ли ИП учесть страховые взносы в расходах для расчета НДФЛ за 2016 год?

ИП имеет право на получение профессионального налогового вычета при определении налоговой базы по НДФЛ в сумме уплаченных за себя страховых взносов, как в части страховых взносов за расчетный период 2016 года, уплаченных в 2016 году, так и в части страховых взносов за расчетный период 2015 года (с...

5 декабря 2016

ИП обратился в службу социального обеспечения для выплаты ему денежных средств. В данной службе его попросили представить трудовую книжку. ИП не заключал с собой трудовой договор на выполнение конкретной трудовой функции. Какую запись в свою трудовую книжку должен сделать ИП?

Запись в трудовую книжку производится в рамках трудовых отношений. Сама по себе деятельность индивидуального предпринимателя не является трудовой. Вопрос о возможности заключения индивидуальным предпринимателем трудового договора с самим собой для выполнения конкретной трудовой функции является спорным,...

1 декабря 2016

Организация совмещает УСН (торговая деятельность) и ЕНВД. Обязана ли организация с 01.02.2017 применять контрольно-кассовую технику в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД? Одинаковы ли требования к сроку действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники, для организаций, применяющих УСН и ЕНВД?

До 1 июля 2018 года организация при совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогом в связи с применением УСН, вправе не применять контрольно-кассовую технику в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. При осуществлении операций, облагаемых в соответствии с УСН, использование...

29 ноября 2016

Организация (ООО) применяет УСН и ЕНВД по рознице (без применения фискальной ККМ), реализует газеты и журналы. В настоящий момент ООО планирует с использованием кофемашины дополнительно продавать кофе на вынос в нестационарных торговых павильонах площадью 26 кв. м и 11 кв. м. Кофемашина не является торговым автоматом, т.е. покупатель платит за кофе через кассу, берет одноразовый стаканчик, нажимает кнопку и забирает кофе с собой. Место для приема пищи не оборудовано. Сам павильон (ОС в организации) представляет собой металлическую конструкцию со стеклянными фасадами (в сметной документации от подрядчика поименован как нестационарный объект), в который можно войти, выбрать товар и взять кофе, есть торговый прилавок на двух продавцов-кассиров. Правомерно ли в данном случае применять вид деятельности по ЕНВД с кодом 12? Правомерно ли работать без применения фискальной ККМ и пользоваться при расчетах бланком строгой отчетности, утвержденным в организации? К какой категории объектов относится данный торговый объект: киоски, палатки или магазины? Как нужно оформить регистрацию в налоговом органе на продажу кофе на вынос? Какой вид деятельности (07 или 09) нужно подавать на регистрацию в налоговый орган? Возможно ли деятельность, связанную с продажей кофе, рассматривать в качестве розничной торговли (приобретенный кофе покупатель может забрать с собой, но не исключена возможность, что он выпьет напиток и в павильоне (в процессе выбора для приобретения иных товаров, представленных в павильоне))?

Для целей применения ЕНВД организация может рассматривать деятельность, связанную с использованием кофемашины, установленной в объекте торговой сети, как оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей. При осуществлении...

25 ноября 2016

Организация (ООО) в 2016 году признавалась малым предприятием. Какие обязательные отчеты необходимо сдавать малому предприятию в течение 2016 года и за 2016 год (кроме баланса)? Признается ли организация в 2016 году микропредприятием, если в 2016 году численность стала менее 15 человек (остальные условия для признания организации микропредприятием соблюдаются, из территориального органа статистического наблюдения сведения о необходимости подачи выборочной отчетности не поступали)?

1. Организация, признаваемая субъектом малого предпринимательства, обязана сдавать статистическую отчетность в течение 2016 года и по итогам 2016 года в случае, если она включена в перечень малых предприятий, подлежащих выборочному статистическому наблюдению. Получить информацию о том, включена ли...

23 ноября 2016

У физического лица есть в собственности сооружение - комплекс баня-сауна (имеет производственное назначение). Данное помещение используется физическим лицом в целях предпринимательской деятельности в качестве склада для хранения товара. Руководствуясь п. 3 ст. 346.11 НК РФ, физическое лицо просит освободить его от уплаты налога на имущество, поскольку оно используется в предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция говорит, что данного заявления недостаточно, что при выездной проверке помещение было закрыто, и было невозможно выяснить цели использования помещения, что физическое лицо должно доказать, что использует в предпринимательской деятельности указанный объект, при этом приложив подтверждающие документы (фото, например). Законно ли требование Налоговой службы о предоставлении физическим лицом доказательств использования помещения под склад в предпринимательской деятельности, либо налоговая инспекция не вправе запрашивать данную информацию и отказать в освобождении физического лица от уплаты налога на имущество?

Налоговое законодательство не устанавливает ни сроки, ни перечень документов, ни саму обязанность представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении...

21 ноября 2016

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (15%), проводил мероприятие по открытию розничного магазина, во время мероприятия были разыграны между покупателями "чужие" подарочные сертификаты, номиналом 1000, 2000, 3000, 5000 и 10 000 руб. Сертификаты были приобретены ИП по стоимости, равной номиналу. Для выигрыша сертификата необходимо совершить покупку, получить купон и опустить его в барабан. Передача сертификатов выигравшим физическим лицам гарантирует им получение без оплаты запасных частей для автомобилей и других товаров стоимостью в пределах суммы, равной номиналу сертификата. При передаче сертификатов заполнялись договоры дарения. Данные о физических лицах, выигравших сертификаты, необходимые для заполнения справок 2-НДФЛ, имеются. Нужно ли сообщать о полученных выигрышах в налоговую инспекцию? По какой ставке НДФЛ облагаются призы? Какую дату считать за дату получения дохода, если нет возможности проследить, отоварят ли покупатели разыгранные подарочные сертификаты?

Поскольку индивидуальный предприниматель (далее - ИП) на дату передачи сертификатов стоимостью 5 000 и 10 000 рублей не может удержать НДФЛ, у ИП возникает обязанность письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого...

17 ноября 2016

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в г. Курске, сдает в аренду помещения в здании торгового центра и по этому виду деятельности (68.20.2 "Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом") применяет патентную систему налогообложения. На фасаде указанного здания размещены баннеры и вывески арендаторов в рамках договоров аренды фасада здания. Попадает ли под налогообложение с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН) полученный доход (вознаграждение по договорам аренды фасада)? Будет ли попадать под налогообложение с применением ПСН доход от сдачи в аренду стены (части стены) для размещения арендатором рекламы (информационной вывески) внутри здания?

В отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду фасада здания и стены патентная система налогообложения не применяется. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее - ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии...

15 ноября 2016

ИП применяет УСН с налоговой ставкой 6%. В настоящее время возникла неопределенность в части расчета доходов, учитываемых при определении возможности нахождения ИП на УСН. В настоящее время часть платежей, начисленных контрагентам и учитываемых в отчете о финансовых результатах, фактически не получена и является дебиторской задолженностью, в результате чего сумма дохода в соответствии с налоговой декларацией по УСН ниже суммы, указанной в отчете о финансовых результатах. При буквальном толковании ст. 346.13 НК РФ можно сделать вывод, что при определении условия нахождения организации на упрощенной системе налогообложения необходимо брать суммы дохода, фактически полученного налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде, при этом суммы, начисленные контрагентам в соответствующем налоговом периоде, но не полученные фактически, не должны учитываться до момента проведения оплаты. Должен ли ИП при определении условия нахождения на УСН в части предельно допустимого дохода учитывать доход по налоговой декларации по УСН за соответствующий налоговый (отчетный) период, или необходимо исходить из сумм, начисленных контрагентам, независимо от того, получены они фактически или нет?

В целях применения положений п. 4 ст. 346.13 НК РФ (при определении предельной величины доходов) учитываются доходы, фактически поступившие налогоплательщику за отчетный (налоговый) период, то есть доходы учитываются по кассовому методу. Обоснование вывода: Налоговый учет Согласно п. 4 ст. 346.13...

11 ноября 2016

Индивидуальный предприниматель заключил договор с физическим лицом об отчуждении исключительного права на рисунок, изображенный на бумаге. Размер вознаграждения физическому лицу прописан в договоре. Индивидуальный предприниматель не стоит на учете как работодатель и, соответственно, им не является. Какие налоги и сборы (НДФЛ и страховые взносы в ИФНС, ПФР, ФСС) должен уплатить индивидуальный предприниматель с суммы, выплаченной физическому лицу за отчуждение исключительного права на произведение? Является ли индивидуальный предприниматель в данном случае налоговым агентом по НДФЛ? Если да, то с какой суммы он обязан удержать НДФЛ?

В сложившейся ситуации сумма дохода, выплачиваемая физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода (а при отсутствии документального подтверждения доходы уменьшаются...

9 ноября 2016

Организация, находящаяся на УСН, владеет зданием, которое планируется сдавать в аренду. Договоры с поставщиками коммунальных услуг уже заключены. Можно ли впоследствии заключить агентские договоры с арендаторами (организации на ОСНО), чтобы перевыставлять арендаторам коммунальные услуги с НДС?

Для целей "перевыставления" счетов-фактур на коммунальные услуги арендодатель может заключать агентские договоры с арендаторами с учетом изложенных ниже особенностей. Обоснование позиции: По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать за плату во временное владение и пользование...

7 ноября 2016

Организация - производитель сельхозпродукции (плательщик НДС (10%)) выезжает на ярмарки со своей продукцией. Чеки ККМ она пробивает там же. Конечными потребителями в данном случае являются физические лица. Специалист по налогообложению данной организации утверждает, что в данном случае организация вправе не выставлять счет-фактуру, а заносить в книгу продаж согласно z-отчетам ККМ. Насколько правомерна данная практика?

В рассматриваемой ситуации организация вправе не оформлять счета-фактуры и заполнять книгу продаж на основании данных контрольных лент ККТ либо бухгалтерских справок-расчетов. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость при реализации товаров...

2 ноября 2016

С лета 2016 года изменились правила получения и продления статуса субъекта малого предпринимательства (далее - СМП). Организация (ООО) последний раз подавала заявление на присвоение статуса субъекта малого предпринимательства 19.10.2015, при этом все критерии отнесения к СМП ею выполняются. В настоящее время ООО включено в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. По старым правилам оно теряет свой статус субъекта 19.11.2016. Согласно новым правилам по уже переданной бухгалтерской отчетности в соответствующие налоговые органы статус продлевается автоматически. Каким образом можно узнать, до какого числа был продлен статус субъекта малого предпринимательства у организации?

Убедиться в наличии статуса субъекта малого предпринимательства у ООО можно, проверив его включение в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на официальном сайте ФНС России. Статус СМП у ООО будет действительным как минимум до 10 августа 2017 года. Обоснование вывода: Нормы...

31 октября 2016

ИП применяет УСН (оптовая торговля запасными частями) с объектом налогообложения "доходы" и ЕНВД (розничная торговля запасными частями). Он уплачивает дополнительные страховые взносы в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. В мае 2016 года принят на работу продавец на вновь открытый объект розничной торговли. Наемный работник задействован только в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. До момента открытия торговой точки фиксированные страховые взносы распределялись между УСН и ЕНВД. Возможно ли с мая уменьшение размера налога по УСН на сумму всех фиксированных платежей, уплачиваемых ИП? Возможно ли с мая уменьшение размера налога по ЕНВД на сумму страховых взносов, уплачиваемых за наемного работника в пределах 50%?

Начиная с II квартала 2016 года ИП может уменьшать: - не более чем на 50% сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период на сумму взносов, уплаченных за работника в этом же налоговом периоде; - без ограничения сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, исчисленную...

27 октября 2016

ИП осуществляет доставку товаров по агентскому договору клиентам (физическим лицам) интернет-магазина. По этому же агентскому договору ИП осуществляет прием наличных денежных средств у физических лиц за доставленный товар и перечисляет полученные деньги принципалу. Агент не оказывает каких-либо услуг непосредственно физическому лицу, которому доставляется товар. Является ли в данном случае ИП платежным агентом?

Деятельность платежных агентов по приему платежей физических лиц регулируется Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ). В соответствии с п. 3 ст. 2 Закона N 103-ФЗ платежным агентом является...

25 октября 2016

Гражданин Республики Беларусь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на территории РФ, занимается производством. Каковы особенности налогообложения при осуществлении производственной деятельности на территории РФ данным ИП?

Гражданин Республики Беларусь может заниматься предпринимательской деятельностью на территории РФ, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя в общем порядке, установленном для граждан РФ. Доходы гражданина Беларуси, зарегистрированного в качестве ИП на территории РФ, полученные...

21 октября 2016

15 апреля 2015 года ИП (ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") перечислил 1% от определенной суммы ("доходы минус расходы" за 2014 год) в ПФР на страховую часть трудовой пенсии. 20 сентября 2016 года ПФР выставил требование о недоимке, объяснив, что базой для расчета являются доходы без учета расходов. В течение какого времени ПФР имеет право выставлять требования? От какой базы считается 1% от дохода для целей расчета размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию?

Доход для целей расчета размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется исходя из величины получаемых доходов в целях налогообложения при применении УСН и исходя из размера вмененного (потенциально возможного) дохода в отношении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД....

19 октября 2016

ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", является агентом крупных туристических компаний (как российских, так и иностранных). Вся деятельность - посредническая. Оно планирует открыть новый вид деятельности - туроператорская деятельность, т.е. самостоятельно формировать туристские путевки. Насколько необходим в учете документ "Калькуляция стоимости тура"? Является ли он первичным документом, за отсутствие которого организация может быть оштрафована?

В рассматриваемой ситуации каждый факт хозяйственной жизни в организации (операции по реализации туристского продукта, расходы, связанные с его реализацией) будет подтверждаться первичными учетными документами. В связи с этим отсутствие первичного документа "Калькуляция стоимости тура" (либо аналогичного...

17 октября 2016

Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД (код вида экономической деятельности по ОКВЭД - 93.05) и собирается оказывать услуги диспетчерской службы по заказу такси по договору с юридическим лицом - владельцем легковых автомобилей (код вида экономической деятельности по ОКВЭД - 92.40). Подпадает ли данный вид деятельности под уплату ЕНВД? Если да, то каковы код вида предпринимательской деятельности и базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)?

Предпринимательская деятельность ИП, связанная с оказанием услуг диспетчерской службы, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Указанная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему...

13 октября 2016

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН и патентную систему налогообложения, занимается розничной торговлей стройматериалами. Может ли ИП расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, на свои личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью, без предварительной их сдачи на расчетный счет в банке?

Наличные денежные средства, поступившие в кассу в виде выручки, ИП может расходовать на свои нужды, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, без предварительной сдачи на расчетный счет. ИП также может предварительно не сдавать в банк ту часть выручки, которую предполагается потратить...

11 октября 2016

ООО находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли учесть в расходах перечисленный НДФЛ, удержанный из заработной платы работников? Каков порядок отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет. Особенности отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, изложены ниже. Обоснование...

7 октября 2016

ИП совмещает два спецрежима: ЕНВД и УСН. В деятельности по обоим видам участвуют работники. С 1 июля 2016 года предприниматель прекратил деятельность на ЕНВД. Оплата фиксированных взносов производится ежеквартально и уменьшает сумму налога только по УСН, страховые взносы распределяются пропорционально долям доходов. 1. Может ли предприниматель уменьшить налог УСН за 9 месяцев и за год на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных в данных налоговых периодах? 2. В декабре 2015 года доход ИП превысил 300 000 руб., были уплачены страховые взносы в размере 1% от суммы превышения. Можно ли на всю сумму превышения уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, учитывая, что в общей сумме дохода учитывается и доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

В сложившейся ситуации ИП вправе был уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН за 9 месяцев и по итогам 2015 года, на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП за себя в указанных периодах без распределения пропорционально доходам. Кроме...

5 октября 2016

Жилищный кооператив применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и оказывает услуги по обслуживанию жилого дома. Жилищный кооператив не заключал с жильцами либо с ресурсоснабжающими организациями посреднические договоры на приобретение (поставку) коммунальных услуг для жильцов дома. Счета на оплату коммунальных услуг перевыставляются жильцам (членам кооператива) без прибыли или убытка для кооператива. В учетной политике закреплено, что все поступления от жильцов за коммунальные услуги, бюджетные ассигнования и на содержание общего имущества дома являются целевыми взносами, выручкой не являются. Также имеются поступления в виде доходов от сдачи в аренду общего имущества и в виде пени от жильцов за несвоевременную оплату счетов. Какие виды из указанных поступлений нужно включать в налогооблагаемую базу и учитывать как доходы?

Если жилищный кооператив получает целевое финансирование из бюджета либо от собственников помещений в многоквартирном доме на проведение капитального ремонта общего имущества дома, а также получает целевые средства из бюджета либо взносы от своих членов на содержание кооператива и ведение им уставной...

3 октября 2016

Директор является руководителем и единственным учредителем в ООО "А" и ООО "Б". Было принято решение перевести его в ООО "А" из основного работника в совместителя, а в ООО "Б" - из совместителя в основного работника. Как правильно реализовать данное решение?

В соответствии со ст. 274 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) права и обязанности руководителя организации в области трудовых отношений определяются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными...

29 сентября 2016

Организация (кафе) оказывает услуги общественного питания населению в г. Вологда. Также реализует алкогольные напитки (пиво) в разлив. Система налогообложения - ЕНВД. Площадь торгового зала составляет 5 кв. м. Общая арендуемая площадь составляет 53,2 кв. м. Нужно ли применять при расчетах с населением ККМ?

До 1 июля 2018 года организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при розничной продаже пива и пивных напитков при оказании ими услуг общественного питания могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при...

27 сентября 2016

В случае применения ЕНВД (ООО и ИП) обязательно ли использование кассового аппарата при розничной торговле?

При осуществлении деятельности, связанной с розничной торговлей, в рамках системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД налогоплательщик (организация либо ИП) может не применять ККТ до 1 июля 2018 года при условии выдачи покупателю по его требованию соответствующего документа. Обоснование вывода: При...

23 сентября 2016

ИП не привлекает наемных работников. Обязан ли ИП выплачивать себе заработную плату?

Заработная плата является оплатой труда в рамках трудовых отношений. Сама по себе деятельность индивидуального предпринимателя не является трудовой. Вопрос о возможности заключения индивидуальным предпринимателем трудового договора с самим собой для выполнения конкретной трудовой функции является спорным,...

21 сентября 2016

В организацию (ООО, применяет ЕНВД), ведущую розничную торговлю, обращаются покупатели - физические лица с намерением произвести оплату покупаемых в магазине товаров по безналичному расчету путем перевода денежных средств с банковских счетов физических лиц. Можно ли принимать безналичные перечисления, если организация применяет ЕНВД?

В отношении предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, может применяться система налогообложения в виде уплаты ЕНВД независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам)...

19 сентября 2016

ИП применяет УСН, зарегистрирован в Крыму. Он собирается открыть в г. Москве торговую точку, а именно передвижной "островок" в торговом центре. ИП будет продолжать применять УСН, приобретать патент, он не планирует переходить на уплату ЕНВД в отношении данного вида деятельности. ИП планирует арендовать в торговом центре прилавок, расположенный на площади, не превышающей 5 кв. м., для розничной торговли. В какой налоговый орган ИП должен уплачивать налог в связи с применением УСН с указанного вида деятельности? По какой ставке необходимо уплачивать налог? Возникает ли у ИП обязанность по уплате торгового сбора?

В сложившейся ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо представлять отчетность и уплачивать налоги по УСН в налоговый орган по месту жительства. При этом налоги уплачиваются по ставкам, установленным для УСН в регионе его проживания (в данной ситуации - в Республике Крым). Индивидуальный...

15 сентября 2016

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и платит единый налог с доходов в размере 6%. Возникает ли у организации обязанность учитывать и документально подтверждать все понесенные расходы? Если расходы не учитываются и документально не подтверждаются, то имеет ли право организация после уплаты единого налога снять с расчетного счета наличные денежные средства, например, на хозяйственные нужды организации и при этом не иметь документов, подтверждающих произведенный расход (учитывая письмо Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/181)?

На налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы", не возлагается обязанность по ведению учета осуществленных расходов в целях исчисления и уплаты соответствующего налога. Исключением являются суммы, указанные в п. 3.1 ст. 346.21...

13 сентября 2016

Как считается общий трудовой стаж работникам, которые служили в армии по призыву или по контракту, - один день службы за 2 рабочих дня? Как считается общий трудовой стаж для работников, которые принимали участие в боевых действиях в Чечне, - один к двум или одним к трем? Включается ли период службы в армии (как по контракту, так и по призыву) в страховой стаж для целей назначения пособия по временной нетрудоспособности?

Военная служба (как по контракту, так и по призыву) включается в страховой стаж для целей назначения пособия по временной нетрудоспособности. Лицам, служившим в армии (как по контракту, так и по призыву), период службы засчитывается в страховом стаже день за день. Страховой стаж заменил собой непрерывный...

9 сентября 2016

Коммерческая организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", оказывает услуги общественного питания в ресторане. У организации есть свое подсобное хозяйство, которое выращивает корнеплоды и зелень, используемые для приготовления блюд. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета выращиваемых корнеплодов и зелени? Какие особенности налогообложения возникают? Какие документы необходимо оформлять при поступлении и списании выращенной продукции, использованной в производстве блюд или пришедшей в период хранения в негодность продукции?

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных...

7 сентября 2016

ООО имеет 36 магазинов (продукты), в каждом зарегистрировано по 2 кассы, но фактически работает по одной кассе в каждом из магазинов. Кассиры-операционисты торговых точек самостоятельно инкассируют наличную выручку, полученную за рабочую смену. Должности (штатной единицы) старшего кассира в магазинах (торговых точках) не предусмотрено. Нужно ли в данном случае оформлять форму КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации"?

При наличии только одной фактически используемой единицы ККТ, при отсутствии в организации (в магазинах, торговых точках) старшего кассира, которому подконтрольны множество или несколько контрольно-кассовых аппаратов, считаем оформление формы КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых...

5 сентября 2016

С ИП заключен договор аренды помещения, оплата за аренду производилась на счет ИП. С августа 2016 года ИП написал письмо с просьбой производить оплату на его банковский лицевой счет, открытый им, как физическим лицом, с пометкой "за индивидуального предпринимателя, за аренду помещения". Насколько велики налоговые риски для такого платежа?

Во избежание налоговых рисков при перечислении средств по договору аренды с ИП на его банковский лицевой счет, открытый им, как физическим лицом, необходимо проверить наличие статуса ИП у арендодателя (информация в ЕГРИП), а в платежных документах указывать номер договора. Обоснование вывода: Положения...

1 сентября 2016

Необходимо ли после 15 июля 2016 года применять кассовый аппарат в торговле меховыми изделиями ИП, применяющему патентную систему налогообложения?

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и пользовавшийся до 15 июля 2016 г. правом не применять контрольно-кассовую технику в расчетах при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение патентной...

30 августа 2016

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Она занимается торговлей. Транспортные расходы, связанные с приобретением товара, не включаются в первоначальную стоимость товара. В какой момент нужно списывать транспортные расходы? Нужно ли распределять транспортные расходы между стоимостью реализованных товаров и остатком товаров на конец отчетного периода?

В налоговом учете при УСН транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, следует списывать как отдельный вид расходов в момент погашения задолженности перед поставщиком путем списания денежных средств с расчетного счета Организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности...

26 августа 2016

Необходимо ли в обязательном порядке оформлять расходно-кассовый ордер к платежной ведомости при выплате заработной платы? Существует ли ответственность за его отсутствие (организация является малым предприятием)?

При выплате заработной платы на основании платежной ведомости расходный кассовый ордер оформляется в обязательном порядке. При этом ответственность за отсутствие расходного кассового ордера при наличии платежной ведомости законодательством не установлена. Обоснование вывода: Согласно п. 6 Указания...

24 августа 2016

Один из учредителей вышел из состава учредителей ООО и передал свою долю в размере 50% уставного капитала ООО на безвозмездной основе. Соответствующее заявление о выходе учредителя написано 27.05.2014, этой же датой принято решение о распределении оставшемуся учредителю переданной доли. Рассматриваемое событие нашло отражение в налоговой и бухгалтерской отчетностях соответствующего периода. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов выхода одного из учредителей из ООО и отказа его от возмещения передаваемой им ООО доли, а также распределения ее оставшемуся участнику?

Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества путем подачи заявлений о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества. При переходе прав на долю от участника общества к обществу и последовавшем затем распределении ее оставшемуся участнику в ЕГРЮЛ...

22 августа 2016

Организация является субъектом малого предпринимательства. В части 1 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" говорится о Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Какие сведения необходимо подавать в этот реестр? В какие сроки необходимо подавать данные сведения?

Как справедливо отмечено в вопросе, в соответствии с ч. 1 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) и ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2015 N 408-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные...

18 августа 2016

Единственный учредитель ООО (гражданин РФ) является налоговым резидентом РФ. Какие документы необходимо оформить и по какой ставке заплатить НДФЛ при выплате дивидендов единственному учредителю - директору? В какой срок необходимо перечислить НДФЛ в бюджет и какой код КБК следует указать в платежном поручении?

В сложившейся ситуации основанием для выплаты дивидендов является решение единственного участника. В отношении дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ, применяется ставка в размере 13%. НДФЛ удерживается налоговым агентом из дивидендов непосредственно при их выплате и перечисляется...

12 августа 2016

ИП в 2015 году применял ЕНВД и общую систему налогообложения. Налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год была представлена ИП в налоговый орган несвоевременно по телекоммуникационным каналам связи. Налоговым органом в адрес ИП по почте заказным письмом было направлено требование о предоставлении пояснений в отношении декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в связи с проведением камеральной проверки. ИП соответствующие пояснения были направлены налоговому органу по телекоммуникационным каналам связи. ИП проинформирован о том, что налоговым органом было вынесено решение о приостановлении операций по счетам в банке, указанное решение налоговым органом в адрес ИП не направлялось, причины, по которым было вынесено решение, неизвестны. Может ли налоговый орган принять решение о приостановлении операций по счетам в банке на основании неполного представления документов по требованию о предоставлении пояснений?

Непредставление налогоплательщиком пояснений или документов, затребованных налоговым органом в рамках проведения камеральной проверки, само по себе не является основанием для принятия налоговым органом указанного в вопросе решения. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций...

10 августа 2016

Организация (ООО), входящая в структуру холдинга, занимается оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомототранспортных средств (единственный вид деятельности, осуществляемый данным ООО). По указанному виду деятельности данное ООО своевременно осуществило переход на ЕНВД. То есть в налоговый орган по месту осуществления указанной деятельности было представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и получено соответствующее уведомление от налогового органа о постановке на учет данного ООО в качестве налогоплательщика ЕНВД. ООО своевременно осуществляет уплату ЕНВД и представляет налоговые декларации по данному налогу. Критерии применения ЕНВД не нарушены. В феврале 2015 года руководством холдинга было принято решение о том, что вся предпринимательская деятельность холдинга в виде розничной торговли подлежит переводу на общую систему налогообложения. В связи с чем холдингом централизованно были поданы соответствующие заявления по всем организациям, входящим в структуру холдинга, о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по виду деятельности "Розничная торговля". При этом в указанных заявлениях в графе "Причина снятия с учета" был ошибочно указан код 2 - переход на иной режим налогообложения. Заявления с правильным кодом - 4 были направлены днем позже, а также представлены непосредственно в налоговый орган. Такие заявления были поданы и в отношении ООО, не осуществляющего вид деятельности "Розничная торговля". При этом уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД от налогового органа не поступало. В апреле 2016 года от налогового органа получено сообщение в устной форме о том, что данное ООО снято с учета в качестве плательщика ЕНВД по осуществляемому им виду деятельности и о необходимости повторной постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД по данному виду деятельности. Обязано ли ООО повторно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД? Каковы налоговые последствия для ООО в части штрафных санкций в рассматриваемом случае?

В рассматриваемой ситуации организация не обязана повторно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по осуществляемому ею виду предпринимательской деятельности, поскольку она уже состоит на таком учете, а процедура снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД не была осуществлена в соответствии с...

8 августа 2016

Организация является субъектом малого предпринимательства. За несколько лет в подотчете у директора (он же учредитель) накопилось несколько миллионов рублей. Как можно уменьшить подотчет? Какие налоговые последствия возможны в данной ситуации?

В сложившейся ситуации сумма невозвращенного долга, возникшего из выданных под отчет денежных средств, подлежит обложению НДФЛ. Кроме того, в данной ситуации велик риск доначисления страховых взносов в связи с несвоевременным возвратом подотчетных сумм. Организация вправе принять решение о прощении...

4 августа 2016

После проверки трудовой инспекцией был наложен административный штраф в сумме 50 000 руб. на организацию как на юридическое лицо и 3000 руб. на директора по ст. 5.27 КоАП РФ. Сумма 50 000 руб. была оплачена с расчетного счета организации. Директор принял решение добровольно из своей зарплаты возместить штраф, наложенный на организацию в сумме 50 000 руб. Как организации учесть суммы уплаченного и возмещенного штрафа в размере 50 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете?

Если директор организации принял решение добровольно возместить сумму административного штрафа, наложенного на организацию, то организации следует на дату принятия такого решения отразить в бухгалтерском учете прочий доход, а в налоговом учете признать внереализационный доход. Обоснование вывода:...

2 августа 2016

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и ЕНВД, продал автотранспортное средство, которое использовал в деятельности по ЕНВД (грузоперевозки). Цена продажи была значительно ниже цены покупки. Обязан ли ИП уплатить налог с полученного дохода? Может ли ИП при расчете налоговой базы учесть расходы на приобретение этого транспортного средства?

Доходы от реализованного автотранспортного средства включаются в доходы, облагаемые по правилам главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Уменьшение их на стоимость приобретения реализованного имущества вызовет спор с налоговым органом. Обоснование вывода: В соответствии с п. 7 ст. 346.26...

29 июля 2016

Можно ли при внесении имущественного комплекса (офисное здание и земельный участок, расположенные в г. Москве) в качестве вклада в уставный капитал ООО определить согласованную стоимость вносимого вклада меньше, чем стоимость указанного комплекса, установленная независимой оценкой? Вправе ли ООО учитывать в целях налогообложения стоимость имущества по согласованной участниками общества номинальной стоимости внесенного вклада в уставный капитал, если эта стоимость меньше, чем стоимость, определенная независимой оценкой? Как определить первоначальную стоимость данного имущества в целях обложения налогом на имущество организаций?

В целях налогового учета первоначальная стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, определяется по данным налогового учета передающей стороны. В бухгалтерском учете основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются по стоимости, согласованной...

27 июля 2016

ИП применяет общую систему налогообложения, уплачивая при этом ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле. У ИП заключен контракт с собственным поставщиком аккумуляторов, по которому ИП в порядке реализации сдает поставщику аккумуляторы, принятые (приобретенные) от других юридических лиц или ИП. Прием аккумуляторов не является приносящей доход деятельностью, т.е. не является реализацией услуги по приему. ИП получил лицензию на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных металлов, цветных металлов с I по IV класс. Необходимо ли начислять НДС?

В рассматриваемой ситуации деятельность ИП по сбору (или заготовке и хранению), где ИП выступает покупателем, не является реализацией товаров, работ или услуг, т.е. не признается объектом обложения НДС. Тем самым в рамках применения норм главы 21 НК РФ в части обязанностей по начислению индивидуальным...

25 июля 2016

По дополнительному соглашению с индивидуальным предпринимателем к договору на оказание юридических услуг по защите интересов организации в арбитражном суде заказчик обязуется оплатить командировочные расходы исполнителя, связанные с участием в арбитражном суде, включая проживание в гостинице. Индивидуальному предпринимателю были выданы деньги из кассы для оплаты расходов. Предприниматель представил организации документы, подтверждающие понесенные расходы (счет из гостиницы). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию? Правильно ли использование счета 71? Нужно ли удерживать НДФЛ с данного дохода предпринимателя?

Расходы, возмещаемые исполнителю и связанные с исполнением договора на оказание услуг в бухгалтерском учете, относятся к расходам по обычным видам деятельности. При этом для отражения в бухгалтерском учете информации о возмещении расходов, связанных с исполнением индивидуальным предпринимателем договора,...

21 июля 2016

В ООО одному участнику принадлежит 50% доли в уставном капитале, оставшиеся 50% принадлежат Обществу. Может ли этот участник сменить директора? Подлежит ли протокол собрания участников нотариальному удостоверению, если в уставе общества порядок подтверждения принятия решений на общем собрании участников не определен?

В приведенной ситуации участник общества может принять решение о прекращении полномочий нынешнего руководителя общества и об избрании нового директора. Такое решение должно быть оформлено письменно, а факт его принятия, на наш взгляд, не требует подтверждения в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 3 ст. 67.1...

19 июля 2016

ИП применяет УСН. ИП как физическое лицо продал земельные участки с построенными на них жилыми домами и сдал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Участки были приобретены до регистрации физического лица в качестве ИП. С момента приобретения участков прошло менее трех лет. В налоговой декларации по НДФЛ ИП были также заявлены налоговые вычеты по земельным участкам. Налоговый орган требует, чтобы доход от продажи участков был указан в декларации как доход ИП, так как у ИП зарегистрированный вид деятельности - продажа земельных участков. Правомерно ли требование налогового органа?

У налогового органа имеются предпосылки для предъявления претензий ИП. Правомерность обложения дохода от продажи земельных участков НДФЛ предпринимателю с большой долей вероятности придется доказывать в суде. Обоснование вывода: На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ ИП, применяющие УСН, при определении...

15 июля 2016

Индивидуальный предприниматель занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов юридическим лицам (у него имеются 2 автомобиля). Имеет ли право индивидуальный предприниматель на применение системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг юридическим лицам?

Индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации имеет право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов юридическим лицам. Обоснование вывода: Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться...

13 июля 2016

Создается ООО, единственным участником которого является физическое лицо (Петров П.П.). При создании ООО первоначально планируется назначение на должность генерального директора и главного бухгалтера одного и того же другого физического лица (Иванов И.И.). Генеральный директор будет выполнять обязанности главного бухгалтера на условиях внутреннего совместительства. 1. Трудовой договор с генеральным директором будет подписываться с одной стороны единственным участником общества (Петров П.П.) и с другой стороны - генеральным директором (Иванов И.И.). Кем должен подписываться трудовой договор с главным бухгалтером (Иванов И.И.), если должность главного бухгалтера будет совмещать генеральный директор (Иванов И.И.)? 2. В дальнейшем единственный участник общества (Петров П.П.) планирует самостоятельно быть и генеральным директором, и главным бухгалтером общества. Будет ли Петров П.П. подписывать трудовые договоры с обеих сторон сам с собой?

1. Трудовой договор о работе на условиях совместительства может быть подписан с обеих сторон одним и тем же лицом - Ивановым И.И. 2. Трудовой договор с генеральным директором Петровым П.П. со стороны общества подписывает единственный участник Петров П.П. или уполномоченное им лицо. Трудовой договор...

11 июля 2016

Каков порядок учета НДС и таможенной пошлины, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?

В случае признания суммы НДС и таможенных пошлин, уплаченных при импорте товара, в расходах после их фактической оплаты, то есть независимо от дальнейшей реализации импортных товаров покупателям, существует вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов. Обоснование вывода: В соответствии...

7 июля 2016

ИП являлся работодателем, все работники уволены в феврале 2016 года. Расчет по форме РСВ-1 ПФР последний раз был сдан за I квартал 2016 года, форма СЗВ-М не сдавалась вообще. Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя формы Р26001 было подано 23.05.2016. 30.05.2016 пришел отказ в связи с получением ответа из ПФР об отсутствии подачи сведений (не понятно, от какого ПФР и о каких именно сведениях идет речь). Заявления о снятии с учета в качестве работодателя в ПФР и ФСС РФ не подавались. Какой именно документ необходимо представить при регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по пп. "в" п. 1 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ из ПФР? Как правильно поступить?

Рекомендуем подать в ПФР: - все формы отчетности (РСВ-1 ПФР и СЗВ-М ("нулевую)) за период с 01.04.2016 по дату подачи этих форм; - сведения в соответствии с пп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (формы представления сведений уточнить в ПФР); - заявление о снятии с учета по форме согласно...

5 июля 2016

Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги грузовым автотранспортом, в собственности имеет два автомобиля. По Нижегородской области этот вид деятельности переведен на ЕНВД. Для выполнения услуг предпринимателю необходимо привлечь транспорт физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, которое само будет управлять автомобилем. Если индивидуальный предприниматель заключит договор аренды с экипажем на 1 год, не утратит ли он право на ЕНВД (то есть просто произойдет увеличение физического показателя, станет 3 автомобиля: 2 в собственности + 1 в аренде)? Должен ли индивидуальный предприниматель удерживать НДФЛ как налоговый агент по договору аренды автомобиля с экипажем? Уплачиваются ли налоги в ПФР, ФФОМС, ФСС? Должно ли физическое лицо, предоставляющее транспортное средство в аренду и само управляющее им, уплачивать какие-то дополнительные налоги?

Выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем, произведенные физическому лицу - резиденту РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. При этом организация, производящая данные выплаты, признается в отношении них налоговым агентом и обязана удержать у налогоплательщика и перечислить в...

1 июля 2016

Товарищество собственников жилья находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли учесть в расходах сброс с кровли, уборку и вывоз снега с территории жилого дома, если в смете указанные расходы составляют 10% от всех затрат по содержанию общего имущества (в НК РФ данный расход не поименован)?

Затраты товарищества собственников жилья на расходы на сброс с кровли, уборку и вывоз снега с территории жилого дома, заявленные в смете доходов и расходов ТСЖ, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Обоснование вывода: Согласно пп. 4 п. 3...

29 июня 2016

ИП занимается розничной торговлей (не развозная, не разносная). Новая торговая точка открывается на территории, подведомственной тому же налоговому органу, в котором ИП уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД по данному виду деятельности. Представители налогового органа устно пояснили предпринимателю, что в данном случае он обязан встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в том же налоговом органе еще раз, так как такой порядок введен с 2016 года. Необходимо ли ИП подавать заявление на дополнительную точку на ЕНВД (регион тот же)?

В данной ситуации каких-либо оснований для подачи в налоговый орган заявления о постановке на учет ИП в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-2 не имеется. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых...

27 июня 2016

Гражданин после регистрации в качестве ИП (система налогообложения - УСН с объектом "доходы минус расходы") в своей деятельности стал использовать здание магазина, право собственности на которое оформлено на его супругу. Магазин приобретен в период нахождения супругов в законном браке, брачный договор между ними не заключался. Имеет ли право ИП учесть стоимость здания-магазина в составе расходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос о возможности учета в целях налогообложения объектов основных средств, приобретенных физическим лицом в собственность до государственной регистрации в качестве ИП, в настоящее время является спорным. Полагаем, что факт оформления документов о праве собственности на объект недвижимости не на самого...

23 июня 2016

ИП (УСН) получил требование о предоставлении договоров аренды помещения, заключенных с ООО за период с 01.01.2010 по 26.05.2016, от налогового органа в связи с проведением в ООО камеральной проверки. ИП также является участником ООО с долей владения 85% акций в уставном капитале и его директором. ООО применяет общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД. Между ИП и ООО заключались договоры аренды на 11 месяцев. Имеет ли право налоговый орган истребовать документы?

У налогового органа отсутствует право проводить камеральную проверку по соответствующему налогу за весь период, указанный в вопросе. Однако само по себе истребование у контрагента проверяемого налогоплательщика документов за данный период не свидетельствует о том, что налоговый орган проводит камеральную...

21 июня 2016

Организация применяет УСН, т.е. не является плательщиком НДС. Однако контрагенты выставляют ей счета на оплату с выделенной суммой налога. Следует ли при оплате товаров, работ или услуг указывать в платежном поручении информацию о сумме НДС, предъявленного продавцом?

Применяющий УСН покупатель, производящий оплату за товары (работы или услуги), в цену которых включен НДС, предъявленный им продавцом этих товаров (работ, услуг), в поле платежного поручения "Назначение платежа" платежного поручения сумму НДС должен выделять отдельной строкой. Обоснование вывода:...

17 июня 2016

Акции участников закрытого АО не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Количество работников в АО составляет более 15, но менее 100 человек. АО не является акционерным или паевым инвестиционным фондом. Учредителями АО являются физические лица. АО не имеет статуса участника проекта "Сколково". Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС - менее 400 тыс. руб. К какой категории (малый, средний или крупный бизнес) относится АО на данный момент и после 01.08.2016?

Прежде всего отметим, что нормы Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), касающиеся критериев отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства,...

15 июня 2016

Товарищество собственников жилья применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли учесть в расходах затраты на благоустройство внутридомовой территории (рассада цветов, озеленение, расходы на оплату труда цветовода, установка ограждений, благоустройство детской площадки)?

Затраты товарищества собственников жилья на благоустройство внутридомовой территории не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Обоснование вывода: Права товарищества собственников жилья приведены в ст. 137 ЖК РФ. В частности, ТСЖ вправе определять...

10 июня 2016

Работник весь апрель работал без выходных. Распоряжение на привлечение работника в выходные дни оформлено, письменное согласие работника есть. Есть ли нарушение трудового законодательства в данной ситуации? Установлено ли какое-либо ограничение по частоте или периодичности привлечения работников к работе в выходные дни?

Привлечение работников с их согласия к работе во все выходные дни в течение месяца не является нарушением трудового законодательства. Ограничений по частоте или периодичности привлечения работников к работе в выходные дни законодательством не установлено. Обоснование вывода: Согласно части первой...

8 июня 2016

ИП совмещает УСН (объект налогообложения "доходы") по виду деятельности "Сдача в аренду собственного движимого имущества" и патентную систему налогообложения по виду деятельности "Сдача в аренду собственного недвижимого имущества". Учет основных средств по движимому имуществу ведется, есть документы, подтверждающие первоначальную стоимость, и начисляется амортизация. Учет основных средств по недвижимому имуществу никогда не велся, торговый комплекс оформлен на физическое лицо, в полном объеме используется в предпринимательской деятельности. 1. Надо ли определять остаточную стоимость торгового комплекса, если он используется в деятельности, находящейся на патентной системе налогообложения? Надо ли определять остаточную стоимость торгового комплекса, если ранее он использовался в деятельности, находящейся на УСН? 2. Если доля в праве на объект недвижимости была подарена дочери матерью и дочь как ИП совместно с другим собственником сдает торговый комплекс в аренду, правильно ли будет определить первоначальную стоимость на дату дарения как рыночную и исходя из этого восстановить амортизацию? 3. Если торговый комплекс был построен в 2005 году и никаких документов, подтверждающих затраты на его строительство, у ИП не сохранилось, как определить остаточную стоимость? Правильно ли будет определить первоначальную стоимость на дату ввода в эксплуатацию как рыночную и исходя из этого восстановить амортизацию? Каков порядок определения стоимости основного средства в бухгалтерском учете в целях контроля за лимитом стоимости основных средств в связи с применением УСН (по приблизительным оценкам доля каждого собственника торгового центра составляет около 100 млн. руб.)?

Полагаем, что в сложившейся ситуации неведение бухгалтерского учета объектов недвижимого имущества можно рассматривать как ошибку. В связи с этим считаем, что первоначальную стоимость таких объектов следует определять на дату начала использования такого объекта в предпринимательской деятельности. В...

6 июня 2016

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Нужно ли предпринимателю формировать приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, отчет кассира-операциониста, если прием денежных средств производится через ККМ с фискальной памятью?

Оформление ИП указанных документов не является нарушением действующего законодательства. Обоснование вывода: При ведении операций с наличными денежными средствами юридические лица и ИП должны руководствоваться, в частности: - Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой...

2 июня 2016

Физическое лицо (не ИП, г. Москва) в 2015 году выступало в качестве посредника по агентскому договору с организацией. Было несколько агентских договоров в течение года. Организация-принципал является иностранной организацией - резидентом Италии. Агент оказывает услугу на территории РФ. Принципал не имеет обособленных подразделений на территории РФ. В данном случае агентское вознаграждение перечисляется непосредственно агенту от принципала. Вознаграждение будет получено в 2016 году и возможно после того, как физическое лицо будет зарегистрировано в качестве ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы". Возможно ли задолженность по агентскому договору, образовавшуюся до регистрации физического лица в качестве ИП, перечислить на расчетный счет ИП? В какой момент должен быть удержан налог при перечислении денежных средств, если физическое лицо не успело зарегистрироваться в качестве ИП? Если денежные средства получены, когда физическое лицо уже зарегистрировано в качестве ИП и перешло на УСН с объектом налогообложения "доходы", то какой налог, в какой момент и по какой ставке уплачивается?

При перечислении физическому лицу задолженности, возникшей до момента регистрации его в качестве ИП, организация может использовать расчетный счет предпринимателя. Задолженность по оплате агентского вознаграждения, возникшая в периоде до регистрации гражданина в качестве ИП, полученная на расчетный...

31 мая 2016

В организации есть работники, которые работают по основному трудовому договору и по внутреннему совместительству. Как в данном случае рассчитываются отпускные?

При уходе работника в ежегодный оплачиваемый отпуск по основному месту работы и по совместительству ему должны быть выплачены две суммы отпускных, рассчитанные отдельно из выплат по каждому трудовому договору. Обоснование вывода: Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска...

27 мая 2016

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в 2015 году включила в расходы затраты по нескольким договорам, оплаченным из кассы организации, которые, как обнаружилось впоследствии, оказались фиктивными. Налоговый орган еще не присылал никаких требований, организация сама обнаружила допущенную ошибку. На днях налоговая инспекция начала камеральную проверку, а именно, по расходным документам, оплаченным из кассы. Возможно ли заменить расходы по фиктивным документам на расходы, оплаченные из кассы? Что будет, если налоговая подтвердит фиктивность документов (какие штрафы грозят)? Как с минимальными рисками выйти из данной ситуации?

Организации как можно быстрее необходимо представить уточненную декларацию по налогу за 2015 год. В уточненной декларации необходимо уменьшить расходы на затраты по фиктивным договорам и одновременно увеличить расходы на документально подтвержденные затраты. Если в результате проведенных исправлений...

25 мая 2016

Положением о премировании организации предусмотрена выплата сотрудникам премии по итогам работы за год. Срок выплаты - март следующего года. Премия по итогам работы за 2015 год была начислена и выплачена в марте 2016 года. Сотрудникам, у которых до начисления премии были отпуска и командировки, средний заработок был пересчитан с учетом годовой премии, доплата была произведена в срок выплаты зарплаты за март. Необходимо ли выплатить компенсацию за задержку зарплаты за январь-февраль тем сотрудникам, чей средний заработок был пересчитан с учетом годовой премии?

В рассматриваемой ситуации установленный срок выплат сумм, причитающихся работнику, работодателем не нарушен, поэтому выплачивать денежную компенсацию в соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель не обязан. Обоснование вывода: Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных...

23 мая 2016

Физическое лицо желает зарегистрироваться в качестве ИП. ИП будет заниматься разработкой и продажей оборудования для 3D-печати, услугами по созданию 3D-моделей, а также изготовлением при помощи 3D-печати бижутерии, сувениров и прочих изделий и продажей их через компьютерную сеть посредством Интернета (планирует заниматься всем сам, без наемных работников). Какие коды ОКВЭД следует применять ИП в данном случае? Какие взносы во внебюджетные фонды ИП обязан будет платить?

Для целей государственной регистрации ИП в 2016 году необходимо использовать "старый" ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд...

19 мая 2016

При определении суммы налога по УСН с объектом налогообложения "доходы" для ИП учитываются уплаченные взносы в Пенсионный фонд РФ. Раньше можно было уменьшать сумму налога не более чем на 50%. В 2015 году есть изменения для ИП, имеющих работников, и для ИП, не имеющих наемных работников. Для одной из этих категорий действует ограничение в 50%, а для другой - нет. Для какой категории ИП всю оплаченную сумму взносов можно ставить на уменьшение налога?

В общем случае сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения доходы, может быть уменьшена не более чем на 50%. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и...

17 мая 2016

Необходимо ли ИП сдавать расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал 2016 года, а также вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, если в результате его деятельности образуются отходы (мусор) от уборки помещений объектов (код отходов - 73510002725)?

Индивидуальный предприниматель, в деятельности которого образуются отходы в виде бытового мусора, должен вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду и представлять Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду и после 01.01.2016. Обоснование вывода: Для начала отметим,...

13 мая 2016

Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и патентную систему налогообложения. Вид деятельности - сдача в аренду нежилых помещений. Часть договоров с арендаторами - на патенте, часть - на УСН. Согласно условиям договора (на патенте) арендатор выплачивает страховой депозит. Входит ли сумма страхового депозита (обеспечительного платежа), поступившая на расчётный счёт, в счёт стоимости патента, или же подпадает под УСН?

На момент поступления от арендатора страхового депозита (обеспечительного платежа) у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода (УСН и ПСН). Обоснование вывода: Понятие страхового депозита, вносимого арендатором по договору аренды, ни в ГК РФ, ни в НК РФ не определено. Вместе с тем, поскольку...

11 мая 2016

Организация (розничный магазин электротоваров) применяет ЕНВД. В отношении видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, организация применяет УСН. Магазин, в котором продаются электротовары, является объектом стационарной торговой сети. Магазин не осуществляет торговлю через специальные терминалы. Организация планирует открыть интернет-магазин тех же товаров. В отношении деятельности, связанной с торговлей через интернет-магазин, предполагается, что покупатели будут знакомиться с образцами товаров на сайте, а оплачивать покупку через Интернет (через Яндекс.кассу), непосредственно в магазине или при получении товара Почтой России. Надо ли регистрировать отдельный вид деятельности в данном случае? Под какую систему налогообложения попадет интернет-магазин?

Юридическое лицо вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, указанных им при регистрации в ЕГРЮЛ. Применительно к Вашей ситуации деятельность по розничной торговле электротоварами через интернет-магазин может быть переведена на ЕНВД в тех случаях, когда получение и оплата...

6 мая 2016

На территории торгового центра предполагается установка церковной лавки. Необходимо ли заключать договор аренды либо договор безвозмездного пользования при передаче во временное владение и пользование площади торгового центра под обустройство церковной лавки?

Прежде всего отметим, что под договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ). При этом договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного...

4 мая 2016

Если индивидуальный предприниматель перечислил налог на доходы физических лиц в налоговый орган раньше, чем удержал его у сотрудника, какая ответственность предусмотрена в таком случае (например, НДФЛ был перечислен 25.03.2016, а дата выплаты заработной платы и удержание НДФЛ - 31.03.2016)? Что в этом случае необходимо делать, чтобы избежать наказания? Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц?

Если 25.03.2016 был перечислен налог с доходов сотрудников в виде заработной платы, начисленной за февраль 2016 года, то эта сумма считается досрочно уплаченной суммой НДФЛ. В связи с этим у ИП отсутствует состав правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ. Если же 25.03.2016 был перечислен НДФЛ...

28 апреля 2016

Открыто ИП по перевозке пассажиров (микроавтобус) без сотрудников. Перевозки пассажиров являются нерегулярными, производятся не по маршруту, осуществляются по заказу физических лиц (свадьбы, иные мероприятия). Перевозчиком является ИП, который совмещает обязанности водителя. Оплату перевозчик принимает по бланкам строгой отчетности. Обязан ли перевозчик в этом случае заключать договор с заказчиком в письменной форме? Необходимо ли оформление путевого листа, если водителем является сам ИП?

Перевозка пассажиров транспортным средством, предоставленным по заказу, осуществляется на основании договора фрахтования, который должен быть заключен в письменной форме путем составления единого подписанного сторонами документа. При отсутствии необходимости осуществления систематических перевозок...

26 апреля 2016

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и ЕНВД. Куда подавать отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету по наемным работникам, если предприниматель зарегистрирован в одном субъекте РФ, а деятельность ведется в другом субъекте РФ?

Представление отчетности по страховым взносам индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты физическим лицам, должно осуществляться по месту жительства ИП (по месту его регистрации), вне зависимости от того, в каком регионе фактически им осуществляется предпринимательская деятельность. Обоснование...

22 апреля 2016

Какие действия необходимо предпринять беременной работнице, чтобы уйти в отпуск по беременности и родам, а затем в отпуск по уходу за ребенком и получить от работодателей (по основному месту работы и по внешнему совместительству) все необходимые выплаты? Как оформляется предоставление работодателем работнице таких отпусков? Как рассчитываются пособия, полагающиеся такой работнице?

В силу ст. 255 и 256 ТК РФ женщине предоставляются отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. С учетом положений части второй ст. 287 ТК РФ работница имеет право на эти отпуска не только по основному месту работы, но и по совместительству. Причем...

20 апреля 2016

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

В трудовую книжку работника следует внести запись об изменении фамилии работодателя по аналогии с записью об изменении наименования работодателя-организации. Обоснование вывода: В силу ст. 20 ТК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей,...

18 апреля 2016

Открыто ИП по перевозке пассажиров (микроавтобус) без сотрудников. ИП будет осуществлять перевозку пассажиров и багажа по заказу. Какие документы должны быть у водителя, который везет пассажиров? Каков порядок наличных расчетов за услуги по перевозке пассажиров?

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги населению, в частности услуги по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом по заказу, для осуществления наличных денежных расчетов вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные...

14 апреля 2016

ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в июне 2013 года взял машину в лизинг для осуществления хозяйственной деятельности ИП на 35 месяцев (лизинговые платежи списывались в расходы). В марте 2016 года было принято решение о досрочном выкупе и продаже данного автомобиля (балансодержателем по договору лизинга является ИП). Вся сумма по договору лизинга, включая выкупную стоимость, была уплачена лизингодателю, и автомобиль выкуплен в марте 2016 года. Как определяются доходы и расходы при реализации данного автомобиля? Необходимо ли пересчитывать налог, уплачиваемый при УСН за 2013, 2014 и 2015 годы?

В рассматриваемой ситуации доход от реализации автомобиля определяется в размере поступлений от его реализации. Расходы, связанные с приобретением автомобиля по договору лизинга, определяются в размере лизинговых платежей и его выкупной стоимости. В случае, если автомобиль оприходован по выкупной стоимости,...

12 апреля 2016

ИП получает на счет вознаграждение по агентскому договору (принципалом является иностранное лицо) и компенсацию расходов по исполнению агентского договора. ИП применят УСН с объектом налогообложения "доходы" (ставка - 6%). Подпадают ли компенсация расходов, а также указанные курсовые разницы под обложение налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, по ставке 6%?

При получении сумм возмещения затрат, связанных с исполнением агентского договора, у агента возникает доход, если такие затраты, в соответствии с условиями договора, должен нести агент. Агент не отражает в составе доходов для целей формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением...

8 апреля 2016

Организация работает на УСН, вид деятельности - гостиница (пансионат без медицинских услуг). Она получила лицензию на торговлю винно-водочной продукцией. Может ли организация применять УСН и в отношении реализации алкогольной продукции, или в отношении данного вида деятельности необходимо применять дополнительно ЕНВД?

Организация может применять систему ЕНВД в отношении реализации алкогольной продукции, ранее приобретенной для последующей реализации, на основе договоров розничной купли-продажи в случае реализации указанной продукции через стационарную торговую сеть с торговым залом магазина или павильона с площадью...

6 апреля 2016

По итогам 2015 года организация относится к субъектам малого предпринимательства. Сумма активов бухгалтерского баланса организации по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб. Соответственно, организация подлежит обязательному аудиту. Имеет ли организация право не начислять резерв на оплату отпусков в данной ситуации?

Если организация подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ, несмотря на то, что она относится к субъекту малого предпринимательства, данная организация не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность....

4 апреля 2016

Организация арендует помещение. Арендатор и арендодатель применяют УСН. Договором аренды не предусмотрено, что арендодатель обязан ежемесячно выписывать акты приема-передачи услуг. Помещение арендатором принято на основании акта приема-передачи. Арендодатель с ноября 2015 года не дает никаких документов (ни актов выполненных работ, ни универсальных передаточных документов), мотивируя это тем, что с 01.11.2015 он перешел на УСН. Правомерны ли действия арендодателя?

31 марта 2016

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", ликвидируется. На балансе числится дебиторская задолженность за выполненные работы, которая не является безнадежной. Организация не планирует выставлять претензии в отношении дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность отсутствует. Облагается ли налогом дебиторская задолженность при ликвидации организации?

Дебиторская задолженность по оплате выполненных работ, образовавшаяся на дату ликвидации организации, в доходах ликвидируемой организации, облагаемых налогом в связи с применением УСН, не учитывается. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 61 ГК РФ ликвидация организации - это прекращение ее деятельности...

29 марта 2016

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Она оплачивает услуги специализированных изданий (СМИ) на участие в их профессиональных рейтингах. Организация оказывает услуги в области бухгалтерского учета, аудита, налогового консультирования. Тем самым участие организации в рейтингах специализированных изданий (СМИ) связано с ее основной, приносящей доход деятельностью. Можно ли учесть данные затраты в расходах при применении УСН?

В приведенных обстоятельствах организация при применении УСН вправе учесть в составе расходов оплату услуг специализированных изданий (СМИ) на участие в их профессиональных рейтингах, в частности, в составе расходов на рекламу. Обоснование вывода: Расходы, учитываемые в целях налогообложения налогоплательщиками,...

25 марта 2016

У индивидуального предпринимателя в собственности находятся грузовые автомобили. 20 из них участвуют в предпринимательской деятельности по оказанию транспортных услуг. 3 автомобиля выставлены в исправном состоянии на продажу и в предпринимательской деятельности не участвуют. Налоговая инспекция требует представить документы на эти 3 автомобиля, которые выставлены на продажу и в грузоперевозках не участвуют. Имеет ли в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по оказанию транспортных услуг?

Учитывая, что в данном случае общее количество транспортных средств, предназначенных и фактически участвующих в предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, не превышает 20 (3 автомобиля из 23 выставлены на продажу и не используются при оказании...

23 марта 2016

Магазин расположен в нежилом помещении на первом этаже многоквартирного дома. Нежилое помещение находится в собственности владельца магазина. Многоквартирный дом оборудован общедомовым прибором учета горячей воды. Управление домом осуществляет управляющая организация. Расчеты с ресурсоснабжающими организациями производит управляющая организация. У собственника магазина имеется акт об отрезании труб, снабжающих помещение горячей водой. Договор с ресурсоснабжающими организациями отсутствует. Имеет ли право ресурсоснабжающая организация выставлять счета на оплату за потребление горячей воды: на собственные и на общедомовые нужды?

Оплачивать коммунальные услуги по горячему водоснабжению, предоставленные на общедомовые нужды, должны все собственники помещений многоквартирного дома, в том числе и те, помещения которых отключены от горячего водоснабжения. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 157 Жилищного кодекса РФ (далее...

21 марта 2016

ООО, находящееся на УСН, имеет обособленное подразделение в другом городе. Подразделение не является филиалом, не имеет собственного расчетного счета. По месту расположения уплачивался только НДФЛ за единственного работника. Куда необходимо сообщить и какую отчетность сдать при закрытии указанного обособленного подразделения?

О прекращении деятельности через обособленное подразделение (не являющееся ее филиалом или представительством) организация-налогоплательщик в течение трех рабочих дней (со дня принятия соответствующего решения) обязана уведомить налоговый орган по месту своего нахождения, представив сообщение по форме...

17 марта 2016

ИП осуществляет деятельность по грузоперевозкам. По 18.12.2015 ИП был зарегистрирован как плательщик ЕНВД в Московской области. С 19.12.2015 (дата записи в ЕГРИП) ИП в связи со сменой места жительства был поставлен на учет в налоговую инспекцию по указанному виду деятельности в г. Казани. НДФЛ с заработной платы за декабрь 2015 года полностью перечислен в бюджет Московской области. В настоящее время ИП нужно подать справки о доходах физических лиц. В какую налоговую инспекцию подавать справки? Если в Казань, то какой код ОКТМО должен быть проставлен (код МО или код Казани)? Какой код ИФНС должен быть проставлен в справке о доходах физических лиц?

В сложившейся ситуации индивидуальный предприниматель должен подать сведения о доходах наемных работников в налоговый орган по месту постановки на учет на день подачи сведений по форме 2-НДФЛ, то есть в налоговый орган г. Казани. При этом в разделе 1 справки по форме 2-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" следует...

15 марта 2016

Каковы последствия прекращения договора, по которому одна сторона передала другой денежные средства, но не получила встречного предоставления?

Прежде всего отметим, что согласно п.п. 1 и 2 ст. 310 ГК РФ односторонний отказ от исполнения обязательств и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ, другими законами или иными правовыми актами, а в обязательствах, связанных с осуществлением обеими...

11 марта 2016

В коллективном договоре предусмотрена выплата работникам годовой премии в случае выполнения ими планового показателя экономической деятельности организации. С коллективным договором был ознакомлен уполномоченный представитель работников, которых касалось данное условие коллективного договора. Плановый показатель был выполнен работниками полностью, но работодатель не выплатил премию, не объясняя причин. Обязан ли работодатель выполнять условия коллективного договора в части выплаты премий? Какая ответственность предусмотрена за неисполнение коллективного договора в части начисления премии?

1. В рассматриваемой ситуации если работники в соответствующем периоде выполнили критерии премирования, закрепленные коллективным договором, работодатель обязан выплатить этим работникам премию. 2. За нарушение трудового законодательства, в том числе за частичную невыплату работникам заработной платы,...

9 марта 2016

Копии каких документов работодатель обязан выдать после проведения специальной оценки условий труда (далее - СОУТ) в учреждении на руки работнику, не согласному с результатом СОУТ?

По письменному заявлению работника работодатель обязан выдать ему заверенную копию карты специальной оценки условий труда. Обоснование вывода: В соответствии с частью первой ст. 21 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) работник имеет право на полную достоверную информацию об условиях труда и требованиях...

3 марта 2016

Организацией (УСН) в банк были сданы денежные средства, полученные по договору займа, в объявлении на взнос наличными по форме 0402001 в строке "Источник поступления" ошибочно указана "торговая выручка". При приеме денежных средств в кассу организации документы оформлены верно. Какие взыскания может наложить налоговый орган на организацию в данной ситуации?

В сложившейся ситуации при оформлении первичных документов, подтверждающих ошибочное оформление объявления на взнос наличными (например, бухгалтерская справка, письмо в адрес обслуживающего банка), к организации не должно быть претензий со стороны налоговых органов в отношении рассматриваемой операции....

1 марта 2016

Индивидуальный предприниматель намерен привлечь работников по договору аутсорсинга. Кто вправе предоставлять персонал по подобному договору согласно изменениям, внесенным в ТК РФ с 1 января 2016 года? Обязан ли будет предприниматель в связи с привлечением таких работников регистрироваться в качестве страхователя?

Действительно, на практике договор, по которому заказчику предоставляется возможность использовать труд работников исполнителя в своих интересах, зачастую именуется договором аутсорсинга. Отметим, что аутсорсинг не поименован в ГК РФ как самостоятельный вид гражданско-правового договора. Судебная практика...

26 февраля 2016

Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Учредителем является физическое лицо - резидент РФ. В период с 01.01.2013 по 31.12.2015 организацией выплачивались дивиденды. Уплачивались налоги. В расходную часть 2013 и 2014 года были включены суммы НДФЛ, исчисленные с дивидендов. Также подавались декларации по форме 2-НДФЛ. Суммы дивидендов в расходы включены не были. Только сумма налогов. Правомерны ли действия по включению данной суммы? Если нет, то какая ответственность предусмотрена в данной ситуации?

Суммы НДФЛ, удерживаемые организацией из доходов физического лица в виде дивидендов, не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Чтобы избежать штрафных санкций, организации необходимо представить...

24 февраля 2016

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", получает выручку от экспорта в иностранной валюте. Валюту организация продаёт по биржевому курсу, который всегда отличается от курса ЦБ РФ на этот день. Является ли продажа валюты отдельной сделкой? Надо ли положительную разницу от продажи облагать налогом в размере 6%? Какая конкретно дата считается датой перехода права собственности на валюту в целях определения разницы при продаже валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ?

Продажа валюты не является операцией реализации товара. Если на дату, на которую банк производит конвертацию иностранной валюты в рубли, курс покупки банка окажется выше официального курса, установленного ЦБ РФ на эту же дату, то образуется положительная курсовая разница, которую налогоплательщик, применяющий...

19 февраля 2016

ИП (УСН) осуществляет деятельность по розничной торговле обоями. Может ли ИП осуществлять торговлю без применения ККМ, а с применением чекового принтера или бланков строгой отчетности, если чеки, отпечатанные чековым принтером, аналогичны чекам, выдаваемым ККТ (чековый принтер не является ККТ и в налоговом органе не зарегистрирован)?

В сложившейся ситуации индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, при осуществлении розничной торговли обязан применять контрольно-кассовую технику, зарегистрированную в установленном порядке в налоговом органе. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ...

17 февраля 2016

ИП прекращает свою деятельность и планирует создать ООО, при этом он хочет перевести большую часть работников в ООО. Часть работников, которые трудятся у ИП, планирует уволиться по собственному желанию и устроиться на работу в ООО. При этом один из работников является временно пребывающим на территории РФ гражданином Таджикистана (не является высококвалифицированным специалистом). Необходимо ли извещать об этом трудовую инспекцию или какие-либо другие инстанции? Если это сделано не было, какие санкции могут быть наложены на организацию?

1. Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом (ст. 80 ТК РФ). Также в рассматриваемой ситуации возможно увольнение работников по соглашению сторон...

15 февраля 2016

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", намерен на постоянной основе приобретать валюту в банках (на заемные либо собственные средства) и продавать ее также банкам по выгодному курсу. При покупке и продаже валюты физическое лицо будет выступать именно как индивидуальный предприниматель. Есть ли ограничения по этой деятельности?

Прежде всего отметим, что в силу п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из...

11 февраля 2016

ИП занимается продажей автозапчастей, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". При продаже товаров выписывается накладная. Расчеты с покупателями ведутся через расчетный счет. Документы на покупку реализуемых товаров отсутствуют. Каковы налоговые последствия сложившейся ситуации, в том числе с точки зрения представления документов налоговому органу в рамках проведения встречных проверок с контрагентами?

Действующее законодательство не содержит положений, обязывающих ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", обеспечивать сохранность первичных документов, подтверждающих затраты на покупку ТМЦ. Обоснование вывода: В силу пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возлагается обязанность...

9 февраля 2016

У организации не возникает налогооблагаемого дохода в виде сумм возмещения расходов на приобретение коммунальных ресурсов, полученных от других собственников здания. В составе материальных расходов в этом случае могут быть учтены только коммунальные платежи, относящиеся к помещениям, собственником которых...

5 февраля 2016

ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", получает оплату за свои услуги на валютный счет в долларах США. По истечении нескольких дней после оформления необходимых документов,100% валютной выручки конвертируется по курсу банка и поступает на рублевый расчетный счет. Какая сумма отражается в книге учета доходов и расходов в качестве дохода?

В Книге учета доходов и расходов по УСН в день поступления долларов США на валютный счет следует отразить доход от реализации услуги, пересчитав иностранную валюту в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на эту дату. Если на дату конвертации долларов США в рубли курс покупки банка окажется...

3 февраля 2016

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) зарегистрирован и осуществляет свою деятельность в г. Краснодаре. ИП планирует открыть детский мини-садик без оказания услуг образовательного характера (лицензия не требуется), то есть оказывать услуги социального характера по уходу, совместному пребыванию и времяпрепровождению с ребенком, код ОКВЭД 85.32 - предоставление социальных услуг без обеспечения проживания. ИП будет оказывать услуги в жилом доме. Можно ли в отношении указанного вида деятельности уплачивать ЕНВД или применять патентную систему налогообложения?

Если в процессе оказания услуг дети находятся под присмотром ИП и за указанную услугу взимается плата, то в этом случае имеются предпосылки для уплаты в отношении такой предпринимательской деятельности ЕНВД или перевода ее на ПСН. Обоснование позиции: 1. ЕНВД С 1 января 2013 года применение системы...

1 февраля 2016

Физическое лицо имеет на праве собственности нежилое помещение и автотранспорт. Это же физическое лицо является ИП и сдает свое имущество в аренду. Денежные средства поступают на расчетный счет предпринимателя. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Если ИП расторгнет договор аренды и захочет продать свое имущество (как физическое лицо), то имеет ли это отношение к его предпринимательской деятельности? Является ли объектом налогообложения реализация нежилого помещения ИП, используемого в предпринимательской деятельности?

Вопрос о налогообложении выручки от реализации имущества ИП, используемого в предпринимательской деятельности, при применении УСН с объектом налогообложения доходы, в настоящий момент окончательно не решен. При превышении предельного размера доходов, в отношении которых применяется УСН, в том числе...

28 января 2016

Работодатель требует от работников подписать согласие на то, что работодатель не будет выплачивать пособие по больничным листам за первые три дня нетрудоспособности. Насколько это правомерно?

Действия работодателя не соответствуют действующему законодательству. Обоснование вывода: Согласно ст. 183 ТК РФ при наступлении временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законодательством, которое устанавливает...

26 января 2016

Организация (турфирма) находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Она заключила договор аренды офиса в торговом центре. Обязательным условием договора является обеспечительный взнос в размере арендной платы за два месяца, зачитываемый в счет арендной платы при расторжении договора. Может ли организация включить оплату обеспечительного взноса в расходы, учитываемые в целях налогообложения в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в том периоде, когда была произведена оплата?

Учесть обеспечительный взнос в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в периоде его оплаты, но до момента фактического пользования помещением в течение двух последних месяцев действия договора налогоплательщик не вправе. Обоснование позиции: ...

22 января 2016

ИП оформил патент на 2015 год, но в 2015 году вообще не осуществлял деятельность, в отношении которой предполагалось применять патентную систему налогообложения. В отношении других видов деятельности предприниматель уплачивает налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Была оплачена 1/3 стоимости патента, а остальные 2/3 стоимости патента платить нечем, так как деятельность ИП не осуществлялась (находится в декрете). Как поступить в данной ситуации? Какие могут быть последствия?

Так как ИП в рассматриваемой ситуации не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская...

20 января 2016

Между двумя российскими организациями заключен агентский договор, согласно которому агент действует от своего имени. В соответствии с условиями данного договора организация "А" (агент) предоставляет услуги организации "В" (принципалу) по размещению рекламных объявлений принципала на сайте агента. За просмотр указанных рекламных объявлений физические лица, зарегистрированные на сайте агента, получают вознаграждение от агента. Сумма данного вознаграждения выплачивается за счет денежных средств принципала. Является ли организация "А" или организация "В" налоговыми агентами по НДФЛ при перечислении денежных средств физическим лицам, или физические лица обязаны самостоятельно исчислять НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет?

В рассматриваемой ситуации выполнять функции налогового агента по НДФЛ должна организация-агент. Обоснование позиции: Гражданско-правовые аспекты В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала)...

18 января 2016

Сотруднику организации по результатам работы за год начислена и выплачена премия 11.12.2015. Однако 15.12.2015 ему объявлено дисциплинарное взыскание в виде замечания за допущенные ошибки в оформлении документов, не повлекшие за собой ущерба организации. Нужно ли в данном случае удержать выплаченную премию?

Удержание из заработной платы в случае выплаты премии работнику, на которого впоследствии было наложено дисциплинарное взыскание, законом не предусмотрено. Обоснование вывода: Заработная плата состоит из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества...

14 января 2016

Индивидуальный предприниматель является работодателем, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Должен ли ИП перечислять 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., в Пенсионный фонд РФ? Может ли ИП уменьшить на 1% сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Если у индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., то такой предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей. Страховые...

12 января 2016

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Наёмные работники у ИП отсутствуют, земельных участков в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования нет, деятельность в качестве посредника с выставлением и получением счетов-фактур ИП не осуществляет, счета-фактуры с выделенной суммой НДС не выставляет, НДС на таможне не уплачивает. Каков порядок представления отчетности ИП по итогам 2015 года, а также уплаты налогов по итогам 2015 года?

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода (в рассматриваемом случае - 2015 года) ИП представляет в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30.04.2016 налоговую декларацию. На сегодняшний день применяется форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России...

Архив