Индивидуальный предприниматель (ЕНВД) оказал организации услуги по ремонту автомобиля. Организация хочет рассчитаться с ним наличными. Должен ли ИП выписывать приходно-кассовый ордер, пробивать кассовый чек? Должна ли организация подать сведения в налоговую инспекцию и удерживать НДФЛ с выплаченной ИП суммы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель вправе не применять ККТ, однако по требованию организации он должен выдать ей документ, подтверждающий прием денежных средств за ремонт автомобиля.
Удерживать НДФЛ с выплаченной индивидуальному предпринимателю суммы и подавать сведения об этой выплате в налоговый орган не требуется.

Обоснование вывода:

1. На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Из содержания п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ следует, что при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, плательщики ЕНВД, деятельность которых не связана с оказанием услуг населению и не относится к видам деятельности, указанным в п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующую услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

• наименование документа;
• порядковый номер документа, дату его выдачи;
• наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
• ИНН налогоплательщика, выдавшего документ;
• наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
• сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
• должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе не применять ККТ. При этом по требованию организации-заказчика он должен выдать ей документ, подтверждающий прием денежных средств за ремонт автомобиля.

2. Статьей 226 НК РФ установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами (в том числе организациями). Пунктом 2 данной статьи определено, что положения ст. 226 НК РФ не применяются в отношении доходов, указанных, в частности, в ст. 227 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог по тем доходам, которые получены ими от осуществления предпринимательской деятельности. Это правило применяется вне зависимости от того, какой режим налогообложения применяет индивидуальный предприниматель.
Таким образом, в отношении сумм, уплачиваемых индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, организация не является налоговым агентом по НДФЛ. Представлять в налоговый орган сведения о выплате такого дохода также не требуется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Покровская Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

7 октября 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.