Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Может ли он получить социальный вычет по НДФЛ за обучение ребенка в институте?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
К доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, социальные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Обоснование вывода:
Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Право на применение социального налогового вычета, в силу п. 3 ст. 210 НК РФ, возникает у налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, только в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ, по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, в размере 13%.
В соответствии с п. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, не подлежат обложению НДФЛ.
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется УСН, социальные налоговые вычеты, установленные ст. 219 НК РФ, не применяются.
В то же время, если у такого налогоплательщика в том же периоде, когда произведена оплата за обучение, возникнут какие-либо доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке в размере 13%, он вправе будет уменьшить сумму таких доходов на социальный налоговый вычет в соответствии со ст. 219 НК РФ (письма Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-05/3-584, от 31.05.2007 N 03-04-05-01/169, от 22.05.2007 N 03-11-05/111).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

26 ноября 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.