Организация, применяющая УСН, выплачивает заработную плату, которая является объектом обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Какие тарифы применяются в 2011 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Тарифы страховых взносов, действующие для организаций, применяющих УСН, в 2011 году:
- Пенсионный фонд РФ - 26%;
- Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%.

Обоснование вывода:
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
При этом ни Федеральным законом N 212-ФЗ, ни главой 26.2 НК РФ не установлено исключение для организаций, применяющих УСН. Это означает, что организации, применяющие УСН, наравне с другими являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
Таким образом, выплаты по трудовому договору признаются объектом обложения страховыми взносами.
Тарифы страховых взносов, действующие (для организаций, применяющих УСН) в 2010 году, указаны в п. 1 ч. 2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ:
- Пенсионный фонд РФ - 14%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%;
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 0%.
Тарифы, которые будут действовать с 1 января 2011 года, приведены в ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ:
- Пенсионный фонд РФ - 26%;
- Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1% (с 1 января 2012 года - 5,1%);
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0% (с 1 января 2012 года - 0,0%).
Обращаем внимание, что с 2011 года приведенные ставки обязательны к применению всеми плательщиками страховых взносов (в том числе и организациями, применяющими УСН).
Исключение составляют отдельные категории плательщиков, поименованные в ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ. Такие плательщики взносов в 2011 году применяют пониженные тарифы.
Следовательно, если организация не относится к категории плательщиков, указанных в ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то при начислении страховых взносов она должна применять тарифы, установленные ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

11 ноября 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.