Могут ли быть налоговые претензии (взаимозависимость, дробление бизнеса), если ИП является учредителем ООО? Вид деятельности один, но ИП на патенте, а ООО работает с юридическими лицами и занимается крупными оптовыми отгрузками

Имеется ИП на патенте с видом деятельности - оптовая и розничная продажа овощей и фруктов. Позже ИП открыл ООО на ОСНО и стал в данной организации учредителем. Деятельность - также оптовая и розничная продажа овощей и фруктов. ИП занимается розничными продажами (точка на рынке), ООО работает с юридическими лицами и занимается крупными оптовыми отгрузками. Общих контрагентов между ООО и ИП нет, иногда ИП продает товар ООО по рыночной цене. Могут ли ООО и ИП признать взаимозависимыми?

Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми установлены в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, согласно которому лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на:

- условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими,

и (или)

- экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться (абзац 2 п. 1 ст. 105.1 НК РФ):

- в силу участия одного лица в капитале других лиц;

- в соответствии с заключенным между ними соглашением;

- при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

Общие положения о налогообложении сделок между взаимозависимыми лицами определены в ст. 105.3 НК РФ. Нормы п. 1 ст. 105.3 НК РФ предусматривают, что взаимозависимые лица, устанавливая цены в сделках между собой, в целях налогообложения должны руководствоваться общепринятым в мировой практике принципом "вытянутой руки" ("справедливой цены"), который подразумевает определение налоговых обязательств по сделкам между взаимозависимыми лицами исходя из рыночных цен. Любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц, но не были им получены вследствие отличия коммерческих или финансовых условий сделки от сопоставимых сделок с лицами, не являющимися взаимозависимыми, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения.

Нет также оснований считать, что в данном случае имеет место дробление бизнеса.

Экономический субъект сам вправе выбирать, в какой форме ему вести бизнес.

В данном случае первоначально был создан ИП, а уже потом ООО (только юридическое лицо может быть разделено). К тому же в данном случае налоговые обязательства в целом со стороны совокупности лиц не уменьшились, а очевидно, что увеличились. Налоговые претензии могут быть, только если целью дробления бизнеса является экономия на налогах.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и порядок признания (июнь 2024);

- Энциклопедия решений. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (июнь 2024);

- Энциклопедия решений. Признаки искусственного дробления бизнеса (июнь 2024).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

1 июля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.