Судебные решения в пользу налогоплательщика при наличии у поставщиков признаков "технических" компаний

Признание незаконным решения налогового органа, доначисление НДС, налога на прибыль, фирмы-однодневки. Судебная практика.

По заданному вопросу приводим судебные решения в пользу налогоплательщика, где судами признаны недействительным решения налогового органа (полностью или в части) по доначислениям в части поставщиков, обладающих признаками технических компаний":

- Решение Арбитражного суда г.Москвы от 25 декабря 2023 г. по делу N А40-13808/2023 (постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 мая 2024 г. N 09АП-9278/24 по делу N А40-13808/2023 оставлено без изменения): "Иные критерии, указанные в информационных ресурсах налоговых органов (карточке налогоплательщика), преимущественно являются оценочными с точки зрения доказательства отсутствия реальности поставок спорными поставщиками (например, критерии "отсутствие ОС", что не исключает привлечение транспортных компаний; "номинальность руководителя/учредителя" не исключает ведение финансово-хозяйственной деятельности компании контролирующими лицами; "доля вычетов больше..." - при отсутствии подконтрольности является основанием для применения п. 3 ст. 54.1 НК РФ, "меньше 3 людей в штате" - субъективная оценка о необходимом для ведения торговой деятельности количестве сотрудников и др.)";

- Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12 сентября 2022 г. N Ф08-7295/22 по делу N А63-17415/2020 (и Решение Арбитражного суда Ставропольского края от 16 февраля 2022 г. по этому делу N А63-17415/2020): "То обстоятельство, что позднее в ЕГРН была внесена запись от 12.09.2018 о несоответствии юридического адреса ООО... не может свидетельствовать о формальности отношений ООО "Дриада плюс" и общества, поскольку ООО ... осуществляло обществу спорные поставки в 2016 году, а данная запись в ЕГРН внесена по истечении двух лет с момента окончания указанных поставок ООО...";

- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 апреля 2024 г. N Ф06-1969/24 по делу N А57-1578/2023;

- Решение Арбитражного суда Саратовской области от 30 мая 2023 г. по делу N А57-1578/2023:

"...При этом, как верно указано заявителем, совпадение IP-адресов свидетельствует о совпадении территории (адреса), использовании организациями доступа к Интернету посредством одного и того же интернет-шлюза, но не одного и того же технического средства (компьютера), кроме того, использование одного IP-адреса без использования ключа электронной цифровой подписи клиента не является средством идентификации клиента автоматизированной системы расчетов";

- Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 4 апреля 2024 г. N 04АП-103/24 по делу N А19-22890/2022: "...Учтено судом и то, что сведения о недостоверности юридического адреса ООО "Демфис" внесены в ЕГРЮЛ 30.12.2019, после прекращения обществом взаимоотношений с данным контрагентом.

Апелляционный суд также отмечает, что установление налоговым органом в отношении спорного контрагента негативных признаков, характеризующих его как "проблемного поставщика", само по себе не может быть положено в основу вывода о нереальности рассматриваемой хозяйственной операции. Определяющее значение при решении вопроса об обоснованности налоговой выгоды как по налогу на прибыль, так и по НДС, во взаимоотношениях с контрагентами, не имеющими необходимых условий для экономической деятельности, имеет действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли затраты налогоплательщика.

Вместе с тем реальность доставки товара от контрагента налоговым органом не опровергнута....";

- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 5 июня 2024 г. N Ф06-4165/24 по делу N А65-20639/2023 - налоговым органом не опровергнуто реальность хозяйственных операций;

- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16 февраля 2024 г. N Ф06-206/24 по делу N А65-12871/2023;

- Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 апреля 2024 г. N 09АП-6291/24 по делу N А40-107707/2022;

- Решение Арбитражного суда г.Москвы от 24 мая 2024 г. по делу N А40-170313/2023.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться также с судебными решениями, принятыми не в пользу налогоплательщика:

- Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24 августа 2023 г. N Ф10-3196/23 по делу N А54-9974/2021 - приведены основания, по которым поставщики признаны техническими компаниями;

- Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 30 мая 2024 г. N 10АП-7311/24 по делу N А41-58741/2023

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

28 июня 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.