В настоящее время ИП осуществляет розничную торговлю слабоалкогольными продуктами (пиво, сидр и т.д.) и является плательщиком ЕНВД. Вправе ли ИП с 01.07.2017 не применять контрольно-кассовую технику (кассу-онлайн) при осуществлении расчетов за реализуемую слабоалкогольную продукцию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю слабоалкогольной продукцией (пивом и напитками, изготавливаемым на основе пива, сидром, пуаре, медовухой) и являющийся плательщиком ЕНВД, обязан применять контрольно-кассовую технику с 31 марта 2017 года. При этом с 1 июля 2017 года у него возникает обязанность применять ККТ нового образца.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Помимо случаев, указанных в Законе N 54-ФЗ, ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016), до 1 июля 2018 года (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ)). Смотрите также письма Минфина России от 09.06.2017 N 03-01-15/36249, от 29.07.2016 N 03-11-11/44811, ФНС России от 15.08.2016 N ЕД-3-20/3721@.
Таким образом, в общем случае индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, вправе не применять ККТ до 01.07.2018 (смотрите также Вопрос: Будет ли обязательным применение ККТ нового поколения при расчетах по ЕНВД? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", сентябрь 2016 г.)).
Вместе с тем с 31 марта 2017 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 N 261-ФЗ в Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ).
В частности, ст. 16 "Особые требования к розничной продаже алкогольной продукции, розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, а также потреблению (распитию) алкогольной продукции" Закона N 171-ФЗ практически изложена в новой редакции. Согласно внесенным изменениям с 31 марта 2017 года розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники (последний абзац п. 10 ст. 16 Закона N 171-ФЗ). Никаких исключений для определенных видов алкогольной продукции названной нормой не предусмотрено.
Напомним, что в соответствии с п. 7 ст. 2 Закона N 171-ФЗ алкогольная продукция - пищевая продукция, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации. Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как спиртные напитки (в том числе водка, коньяк), вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, сидр, пуаре, медовуха.
Таким образом, с 31 марта 2017 года реализация всех видов алкогольной продукции осуществляется с применением ККТ (письмо ФНС России от 06.04.2017 N ЕД-4-20/6453@ "О проведении контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков, реализующих алкогольную продукцию").
Отметим, что до вступления в силу названных изменений из п. 6 ст. 16 Закона N 171-ФЗ следовало, что организации и ИП, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, должны были иметь ККТ, если иное не установлено федеральным законом.
При этом Закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016) позволял не использовать ККТ налогоплательщикам, являющимся плательщиками ЕНВД. На основании этого представители финансового и налогового ведомств разъясняли, что в случае осуществления наличных денежных расчетов с выдачей по требованию покупателей (клиентов) документов, подтверждающих прием денежных средств и содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, вправе не применять ККТ (письма Минфина России от 20.04.2015 N 03-01-15/22445, от 10.04.2015 N 03-01-15/20479 (письмом ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021 доведено до территориальных налоговых органов, а также до сведения налогоплательщиков), от 10.04.2015 N 03-01-15/20476, письмо ФНС России от 17.08.2011 N АС-4-2/13461@).
При этом в письме ФНС России от 05.11.2014 N АС-4-2/22638 было высказано мнение (основанное на п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 4), согласно которому налогоплательщики ЕНВД при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае розничной продажи в городских поселениях пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи обязаны применять ККТ.
То есть до 31 марта 2017 года вопрос применения ККТ в аналогичных ситуациях являлся спорным.
Однако в действующей редакции ст. 16 Закона N 171-ФЗ отсутствует фраза "если иное не установлено федеральным законом", то есть применение норм иных федеральных законов в отношении реализации алкогольной продукции Законом N 171-ФЗ не предусмотрено.
И учитывая, что нормы Закона N 171-ФЗ являются специальными по отношению к положениям Закона N 54-ФЗ (п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 4), с 31 марта 2017 года применение ККТ при розничной реализации слабоалкогольной продукции является обязательным.
Специалисты финансового ведомства разъясняют, что ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков) вправе осуществлять расчеты без применения ККТ (при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств) до 31.03.2017, при этом обязанность применять ККТ, соответствующую требованиям Закона N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ), с учетом положения п. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, возникает у данных налогоплательщиков после 01.07.2017 (письма Минфина России от 15.05.2017 N 03-01-15/29246, от 12.05.2017 N 03-01-15/28916, от 11.05.2017 N 03-01-15/28612, от 13.04.2017 N 03-01-15/21983, от 07.04.2017 N 03-01-15/20994 и др.).
То есть с 31 марта 2017 года такие налогоплательщики обязаны применять ККТ, а с 1 июля 2017 года - ККТ нового образца, то есть онлайн-кассу. При этом обратите внимание, что согласно п. 6 ст. 7 Закона N 290-ФЗ регистрация и перерегистрация ККТ, которая не соответствует требованиям Закона N 290-ФЗ, с 1 февраля 2017 года не допускаются (письма Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25764, от 21.04.2017 N 03-01-15/24314).

К сведению:
Специалисты финансового ведомства разъясняют, что при обнаружении факта неприменения ККТ организациями и ИП при реализации алкогольной продукции в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.07.2016 N 261-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции в части применения ККТ при розничной продаже алкогольной продукции и розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, указанное лицо в такой ситуации к ответственности привлекаться не должно (письма Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25762, от 27.03.2017 N 03-01-15/17554).
В целях установления факта принятия исчерпывающих мер по соблюдению обсуждаемых требований законодательства РФ может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования (письма Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121, от 31.03.2017 N 03-01-15/19106, от 27.03.2017 N 03-01-15/17554).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Проверки применения ККТ;
- Энциклопедия решений. Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

10 июля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.