(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Организация проводит рекламную акцию услуги по зарядке аккумуляторных батарей электротранспорта с электрическим приводом. В ходе акции первым 13 зарегистрированным участникам автопробега выдаются промокоды для бесплатной зарядки с номиналом 5000 руб.
Организация не приобретает со стороны промокоды, а выпускает (фиксирует в электронном виде) их самостоятельно; у организации есть приложение, которое позволяет отследить, сколько потреблено электроэнергии участником рекламной акции с момента активации промокода. Договором, заключенным организацией с электроснабжающей организацией, определено, что единицей измерения по договору приобретения электроэнергии является кВт/час. Видом деятельности организации является деятельность по заправке (зарядке) аккумуляторных батарей электротранспорта с электрическим приводом.
В какой момент нужно отразить расходы, если промокод на бесплатную зарядку активирован не на все 5000 руб., а частично? Сразу все списать или по мере зарядки? Какими проводками отразить? Какие подтверждающие документы должны быть? Достаточно ли будет приказа о проведении рекламной акции и отчета с фотографиями о проведении мероприятия? Каковы налоговые последствия (НДС, налог на прибыль) при передаче электроэнергии в рекламных целях?
1. Единовременное списание стоимости электроэнергии в состав расходов для целей бухгалтерского учета, то есть в момент передачи промокодов участникам, не допускается, в том числе с учетом того, что на момент передачи промокодов неизвестно количество потребленной участниками электроэнергии (при этом...
IT-компания является ООО. Основной ОКВЭД - 62.01, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Онлайн-касса отсутствует (регистрировать не планируется).
Организация разработала курсы и получила лицензию на образовательные услуги "Дополнительное образование детей и взрослых". Эти курсы планируеся продавать через интернет-сайт физическим и, возможно, юридическим лицам.
Оплата услуг производится с помощью платежной системы ООО НКО "Яндекс.Деньги".
1. Надо ли регистрировать новый ОКВЭД?
2. Каков регламент бухгалтерского и налогового учета данной операции (доходной и расходной частей)? Является ли это НМА? Надо ли вести учет затрат на создание этих курсов? Каков учет поступления денежных средств? Каковы сроки выставления актов и порядок подписания данных актов? Каков учет комиссии за обслуживание системы "Юмани"? Надо ли вести раздельный учет затрат по этому виду деятельности? Каков принцип отражения данных операций в КУДиР?
3. Есть ли образец договора, используемого для возможности получения налогового вычета по НДФЛ?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В связи с началом осуществления деятельности в области дополнительного образования организация может выбрать один из кодов ОКВЭД: 85.41 "Образование дополнительное детей и взрослых"; 85.41.9 включает в т.ч. и компьютерные курсы; 62.02 "Деятельность...
IT-компания выпускает журнал, содержание которого не носит характер рекламы. Часть тиража реализуется, а часть бесплатно раздается на профильной конференции.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операции по раздаче журнала?
В бухгалтерском учете стоимость переданных журналов учитывается на счете 91. При передаче журналов организации следует исчислить НДС. Признание в расходах стоимости бесплатно розданных журналов может привести к налоговым спорам. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Пункт 4 ПБУ 10/99 "Расходы...
Работник был направлен в командировку в Республику Беларусь на служебном автотранспорте. В Республике Беларусь была проведена заправка ГСМ за наличный расчет и получен кассовый чек. При возвращении из командировки работник представил служебную записку о направлении в командировку, авансовый отчет, путевой лист и кассовый чек с отражением расходов на дизтопливо в количестве 176 л на сумму 11 244,24 руб. в том числе НДС 1874,04 руб. (НДС выделен отдельной строкой). В кассовом чеке отсутствует информация об ИНН контрагента, но имеется информация о продавце.
1. Как правильно отразить НДС в учете? Можно ли взять НДС на вычет при условии, что НДС выделен отдельной строкой, но отсутствует ИНН продавца? Или же НДС следует оприходовать в составе материальных затрат?
2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приход и расход по списанию ГСМ? Можно ли отразить на основании чека приход через счет 10 "Материалы"?
Указанный в кассовом чеке НДС не принимается к вычету, но может быть учтен в стоимости приобретаемого топлива. Приход ГСМ, использованного в периоде командировки, следует отразить на счете 10 "Материалы" с дальнейшим отнесением на счета затрат. В налоговом учете стоимость ГСМ учитывается в составе расходов...
Российская организация (далее - Организация или Заказчик) является заказчиком по договору подряда на выполнение строительно-монтажных работ (далее - договор СМР).
Договором СМР предусмотрено гарантийное обеспечение путем удержания при оплате задолженности (авансовые и фактические оплаты) Подрядчику пяти процентов от стоимости СМР. То есть происходит отсрочка оплаты за 5% СМР на пять лет. В договоре СМР не указано, из стоимости какого этапа удерживается гарантийное обеспечение в размере 5% от стоимости работ по договору.
Например:
Стоимость объекта строительства - 100 млн руб.
Работы выполняются в два этапа по 50 млн руб.
Авансирование - 95% (с учетом вышеуказанного условия договора (5%) отсрочка на 60 месяцев).
В настоящее время выполнен первый этап строительно-монтажных работ. Проводки в Организации:
Дебет 60.02 Кредит 51
- 95 млн руб. - аванс выданный за СМР;
Дебет 20 Кредит 60.01
- 50 млн руб. - выполнен первый этап СМР.
На какую сумму должна быть проводка Дебет 60.01 Кредит 60.02 для зачета аванса: 45 млн руб. или 50 млн руб.?
В анализируемой ситуации у Заказчика отсутствуют основания требовать у Подрядчика обеспечения гарантийных обязательств уже на первом этапе выполнения работ. В связи с этим рекомендуем Организации при подписании акта о выполнении первого этапа работ по договору СМР сделать бухгалтерскую проводку: Дебет...
Работнику в июле 2022 были начислены оценочные обязательства по выплате единовременного пособия при увольнении на пенсию. В августе 2022 года работник умер. Согласно коллективному договору данную выплату могут получить наследники. В 2023 году наследник (сын) вступил в наследство и получил выплату единовременного пособия при увольнении на пенсию.
Какими записями необходимо отразить данные операции в бухгалтерском учете?
В силу прямого указания в ТК РФ и ГК РФ суммы причитающиеся умершему сотруднику, передаются его наследникам, то есть при выплате этих средств говорить о расчетах с работником не приходится, следовательно, счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" применим быть не может. Для обобщения информации о...
Российская организация (далее - Организация) реорганизована в форме присоединения к ней другой организации. При этом Организацией получены по остаточной стоимости основные средства (ОС), ранее принадлежащие присоединяемой организации. В их состав (в частности) входят:
1) ОС, имеющие оставшийся срок полезного использования (СПИ) менее одного года;
2) ОС, полностью самортизированные в налоговом учете, у которых остаточная стоимость равна нулю.
Как определить СПИ указанных ОС для целей налогового учета?
1. В отношении ОС, имеющих оставшийся срок полезного использования на дату получения от присоединяемой организации менее одного года, Организация может установить СПИ двумя (во избежание налоговых рисков) методами: 1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС,...
Организация на общей системе налогообложения планирует оплатить путевку ребенку сотрудника для лечения в федеральном государственном бюджетном учреждении (ФГБУ) "Детский медицинский центр" стоимостью 54 600 руб. На официальном сайте ФГБУ "Детский медицинский центр" указано, что данная организация оказывает услуги по санаторно-курортному лечению. Договор заключен между организацией и ФГБУ. Оплата произведена организацией ФГБУ.
Какие документы нужны к договору: справки о состоянии здоровья, направление, свидетельство о рождении и т.п.? Нужно ли начислять НДФЛ, страховые взносы? Возможно ли учесть расходы при расчете налога на прибыль? Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?
В рассматриваемом случае, как мы поняли, условия, установленные п. 9 ст. 217 НК РФ, выполняются: организация, в которую едет ребенок, оказывает услуги по санаторно-курортному лечению, поэтому, если ребенок едет туда по соответствующей путевке, объекта обложения НДФЛ у него не возникнет. В данной ситуации...
Предприятие заключило договор о долгосрочной аренде земельного участка с Департаментом земельных ресурсов города Москвы. Договор действует с 06.03.2006 по 27.05.2030. Сумма ежегодной арендной платы с учетом инфляции указана в приложении к договору и обновляется каждый год.
Должна ли организация отражать обязательство по аренде на счете 76 по номинальной сумме будущих платежей, дисконтированной по ставке, по которой возможно получение займа на сопоставимый срок? Нужно ли приведенную стоимость арендного обязательства приводить к номинальной стоимости платежей путем начисления процентов, если стоимость аренды и так ежегодно пересматривается арендатором с учетом инфляции? Нужно ли вносить ретроспективные изменения в бухгалтерскую отчетность? Как обосновать установление нулевой ликвидационной стоимости основных средств, отсутствие признаков обесценения активов?
Условие о ежегодном увеличении арендной платы с учетом инфляции не означает, что арендатор может не дисконтировать будущие платежи при определении обязательства по аренде (ОА). Такое условие свидетельствует об изменении арендной платы и необходимости ежегодного (в конце года) пересмотра величины ОА...
Организация применяет ОСНО и ПБУ 18/02. В учете на 31.03.2023 отражены активы и обязательства с разной бухгалтерской и налоговой оценкой.
30 марта 2023 года организация получила статус участника проекта "Сколково". С 01.04.2023 организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и НДС.
Может ли организация начиная с 01.04.2023 не вести налоговый учет по налогу на прибыль, не составлять налоговые регистры, прекратить применение ПБУ 18/02, внеся соответствующие изменения в учетную политику, вступающие в действие с 01.04.2023? Что делать в этом случае с временными разницами, возникшими в бухгалтерском учете по состоянию на 01.04.2023?
1. Организация с 01.04.2023 вправе не вести налоговый учет для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем в период использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организации следует оценить целесообразность отказа от полного ведения...
ООО приобрело земельные доли в общей долевой собственности, затем была проведена работа по межеванию и кадастровому учету укрупненного участка, соответствующего общей величине приобретенных долей. При приобретении долей кадастровые номера участков были одни, при постановке на учет другие. Приобретенные доли были приняты к учету в составе капитальных вложений на счете 08. Какую запись внести при принятии размежеванного земельного участка к бухгалтерскому учету?
Стоимость приобретаемых долей вместе с сопутствующими межеванию затратами учитываются в составе капитальных вложений (на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-1 "Приобретение земельных участков"). После завершения всех работ вносится регламентная запись по принятию актива в виде единого...
Российское АО является единственным участником ООО. На 01.01.2023 вклад в уставный капитал ООО составил 600 тыс. руб.
01.02.2023 АО приняло решение об увеличении уставного капитала ООО на 1 млн руб. за счет нераспределенной прибыли ООО за прошлые годы (2018-2019) путем пропорционального увеличения стоимости номинальной доли АО без изменения размера доли.
01.05.2023 АО приняло решение об уменьшении уставного капитала ООО на 1,1 млн руб. путем пропорционального уменьшения стоимости номинальной доли АО без изменения размера доли. При этом уменьшение уставного капитала (УК) ООО произведено добровольно, по решению единственного участника, а не во исполнение требований законодательства. Выплаты участнику (АО) в связи с уменьшением уставного капитала ООО не предусмотрены.
Как в учете АО и ООО отражаются увеличение и уменьшение УК? Какие риски по налогу на прибыль возникают у АО и ООО в данной ситуации?
При увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ООО делается запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 80 "Уставный капитал". При этом увеличение УК не отражается в налоговом учете ООО. В бухгалтерском...
Организация N 1 (РФ) является учредителем другой организации N 2 (РФ) с долей владения в уставном капитале 90%. Доля в уставном капитале приобретена в мае 2023 года. Организация N 1 - учредитель намеревается внести взнос в имущество денежными средствами без увеличения уставного капитала в организацию N 2 и получить данный взнос обратно. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации N 1 (общая система налогообложения) отразить данную операцию?
Размер имущества общества с ограниченной ответственностью может быть увеличен за счет вкладов участников. Статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ) установлена обязанность участников общества вносить вклады в имущество общества, если это предусмотрено его уставом,...
Организация работает на общей системе налогообложения и дополнительно является управляющей компанией. Организация приобретает у сторонних организаций для собственников жилья услуги по обслуживанию лифтов и по дезинфекции общих помещений. Как организация должна перевыставить эти работы (услуги) собственникам жилья: с НДС или без? Какими проводками оформляются данные операции?
У организации имеются предпосылки не включать в налоговую базу по НДС суммы возмещения понесенных расходов на обслуживание лифтов и по дезинфекции общих помещений. Бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование позиции: Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются,...
ООО на ОСН продало свою долю (100%) в уставном капитале компании, зарегистрированной в Республике Армения, физическому лицу - гражданину Республики Казахстан. Договор купли-продажи подписан 04.04.2023. Продажная стоимость доли выражена в армянских драмах и превышает оплаченную ранее сумму доли (сумму уставного капитала). Оплата будет произведена в мае в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Срок владения долей - менее пяти лет. Компания входит в реестр IT-компаний и применяет пониженную ставку по налогу на прибыль 0%.
На какую дату нужно отразить в учете продажу доли? Какие документы обязательно требуются для отражения продажи? Как в этом случае учесть курсовые разницы? Возникает ли необходимость в выставлении счета-фактуры и в начислении НДС?
Доход в целях бухгалтерского и налогового учета следует признать на дату перехода права собственности на долю в уставном капитале армянской компании к покупателю. Реализация доли НДС не облагается, счет-фактура продавцом не выставляется. К доходу от реализации доли может быть применена ставка налога...
Компания начисляет и выплачивает своим покупателям бонусы и премии за выполнение объемов продаж, за увеличение объемов продаж и т.д.
Нужно ли в бухгалтерском и в налоговом учете создать и использовать резерв под данные выплаты?
В налоговом учете резерв на выплату премий или бонусов покупателям не создается. В бухгалтерском учете такой резерв может создаваться в том случае, если соблюдаются условия п. 5 ПБУ 8/2010. В отношении методики создания и использования такого резерва смотрите ниже по тексту ответа. Обоснование позиции:...
Малое предприятие осуществляет импорт из дальнего зарубежья. В налоговом учете прямые расходы: стоимость товара по контракту и транспортные расходы (доставка) от поставщика до склада. Все остальные расходы (таможенное оформление, таможенная пошлина и т.д.) списываются единовременно в месяце, в котором были оказаны расходы.
Имеет ли организация возможность не применять ФСБУ 5/2019 полностью?
Организация в данном случае имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы, установленные ФСБУ 5/2019 "Запасы", применять для ведения бухгалтерского учета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Но в ситуации осуществления торговой деятельности отдельных правил...
Могут ли расходы, связанные с приобретением права на использование Системы ГАРАНТ, быть учтены при исчислении налоговой базы по УСН (доходы минус расходы)? Расходы нужно учесть через счет 97, или это непринимаемые расходы?
Расходы, связанные с приобретением права на использование ЭПС "Система ГАРАНТ", а также расходы на обновление информационной базы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по УСН. Обоснование вывода: Система ГАРАНТ (информационный продукт вычислительной техники) является электронным периодическим...
Управляющая организация (УСН) управляет общим имуществом многоквартирных домов. Состоялось голосование, организация арендовала у собственников дома подвал. По условиям протокола порядок внесения арендной платы следующий: на сумму арендной платы уменьшается соответствующая плата за услуги организации каждому собственнику.
Собственники в учете не персонифицируются, а отражаются как "население". Как отражать это в бухучете? Будет ли доходом собственников (общим в соразмерности согласно доле в общей собственности) плата за аренду? НДФЛ нужно удерживать (но выплаты не будет)? Как его платить?
В данном случае у собственников недвижимости возникает доход, подлежащий налогообложению. Организации следует не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах...
Может ли организация, которая присоединилась к другой и уже не существует, издать приказ об уничтожении документов? Какой установлен срок хранения бухгалтерских документов? Можно ли уничтожить документы 2022 года, если организация в этом же году присоединилась к другой?
Присоединенная организация может издавать приказы только до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности. Документы бухгалтерского и налогового учета должны храниться не менее пяти лет после отчетного года (налогового периода, в котором они были использованы при исчислении налога). Соответственно...
Организация арендует склад. Было решено уменьшить занимаемую площадь. Арендодатель согласился, чтобы организация поставила перегородку, разделив помещение на две части. После этого освободившуюся часть будут сдавать другим арендаторам. Все работы будут за счет организации. Перегородку возможно демонтировать без нанесения ущерба помещению склада. Срок ее службы - более 12 месяцев. Договор аренды заключается на 11 месяцев и продлевается. Расходы составят около 300 000 руб. Как учесть перегородку в бухгалтерском и налоговом учете?
Перегородку возможно учесть в качестве объекта основных средств в бухгалтерском учете и объекта амортизируемого имущества в налоговом учете. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В течение срока аренды арендатор может производить отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества (ст....
