(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
В организации есть участок земли под строительство жилого дома, учет затрат по строительству ведется на счете 08. Все расходы (охрана, электроэнергия и т.д.) отражаются на счете 08. В марте 2023 года заказывали в БТИ техническое заключение о состоянии соседнего дома стоимостью 87 000 руб., т.к. начали поступать жалобы на трещины. Куда отнести эти расходы?
Расходы в виде платы за выдачу технического заключения о состоянии соседнего дома возможно учесть на счете 08 и не признавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет С 1 января 2022 года в бухгалтерском учете информация о капитальных вложениях...
Созданный мультфильм, имеющий удостоверение национального фильма, принят к учету в марте 2020 года. В 2023 году было принято решение о передаче мультфильма в качестве возврата заемных средств по договору займа.
Как в бухгалтерском учете отразить передачу нематериального актива (мультфильма) заимодавцу? Облагается ли данная операция НДС?
Отражение в бухгалтерском учете передачи НМА (мультфильма) зависит от того, какие права - исключительные или неисключительные - передаются в счет погашения долга. Порядок отражения в каждом случае приведен ниже. Данная операция облагается НДС, если заемщик не является организацией кинематографии. ...
Как в учете отразить расходы на проведение предварительного поиска для выявления тождественных и (или) сходных до степени смешения в отношении словесного обозначения по базам зарегистрированных и заявленных на регистрацию в РФ товарных знаков?
Для целей бухгалтерского учета расходы по проверке товарного знака целесообразно включать в первоначальную стоимость объекта НМА, закрепив это в учетной политике организации. В случае, если товарный знак не будет регистрироваться, полагаем, что такие расходы можно отнести на прочие расходы. Для целей...
При заполнении баланса в компьютерной программе для ведения бухгалтерского учета суммы в строках округляются. Итоговые суммы по каждому разделу подсчитываются на основании не округленных сумм. В результате иногда получается ситуация, когда итоговая сумма по разделу не совпадает с суммой, получаемой при сложении строк раздела. Также в приложениях к балансу (например в отчете о движении денежных средств) подсчет итоговых сумм в программе может осуществляться по другим правилам (итог подсчитывается по округленным/неокругленным суммам).
Есть ли ошибка в таком подходе?
Упоминаемые в вопросе расхождения, выявленные из-за погрешности округлений показателей бухгалтерской отчетности, не являются ошибками в понятии, приведенном в ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" и не искажают данные о финансовом положении организации. Кроме того, такие...
ООО находится на УСНО (объект налогообложения - доходы минус расходы). Деятельность ООО - управление недвижимым имуществом (управляющая компания ЖКХ). Иногда возникает необходимость в списании долгов, которым нет трех лет (это в основном остатки пеней, начислений, когда жильцы продали свои квартиры).
Можно ли такие долги списывать до истечения трех лет? Какая предусмотрена ответственность за неправомерное списание?
Если в данном случае не имеют места основания, предусмотренные ГК РФ, то списание дебиторской задолженности неправомерно. Неправомерное списание может повлечь применение налоговой и административной ответственности. Обоснование позиции: Налогообложение В отличие от общей системы налогообложения,...
Организация имеет проект на комплектацию и изготовление блочно-модульной конструкции. Она заключала с заказчиком договор поставки модульной конструкции без возведения и установки. В рамках данного договора организация закупила все необходимые товары и материалы и поставила их на склад заказчика. Комплект поставляется в виде набора комплектующих.
Через какой счет отразить реализацию блочно-модульной конструкции? На каком счете отражать комплектующие: 10, 41 или 43?
Поставка комплекта блочно-модульной конструкции, состоящей из отдельных комплектующих, без ее возведения и установки у организации-контрагента отражается в бухгалтерском учете как реализация одного товара. Подробности изложены ниже по тексту. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Бухгалтерский...
По какой строке в бухгалтерском балансе отражать авансы, перечисленные на строительство объектов ОС, если авансы будут погашены в срок, не превышающий 12 месяцев?
Авансы на строительство объектов основных средств отражаются в составе внеоборотных активов бухгалтерского баланса. При применении организацией формы бухгалтерского баланса, утвержденной в приложении 1 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (форма по ОКУД 0710001), авансы на строительство объектов основных...
Российская организация (далее - организация) занимается оптовой торговлей. Имеет несколько распределительных центров (складов) на территории РФ. Поставщики поставляют товар лишь на один склад. Впоследствии этот товар развозится по остальным складам наемным транспортом. Согласно проекту учетной политики организации в бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются в себестоимости приобретения товаров, в налоговом учете суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика относятся к прямым расходам. Местами продажи товаров являются остальные склады.
Может ли организация данные расходы включать в себестоимость товаров в бухгалтерском учете и относить к прямым затратам в налоговом учете?
Организация имеет право включать в фактическую себестоимость покупных товаров в бухгалтерском учете все транспортно-заготовительные расходы по доставке товаров как от поставщиков, так и между разными складами организации, указав такой метод учета в своей учетной политике. В налоговом учете к прямым...
Завод-переработчик (ОСН) заключил с ООО-давальцем договор о давальческой переработке шкур КРС до краста или готовой кожи.
В процессе переработки на небольшое количество шкур составляются акты о порче продукции. Порча происходит по причине дефектов сырья (шкуры КРС-прель, дыры и т.д.), выявленных уже в ходе производства. При сортировке дефекты сырья давальца часто не видны, так как до обработки шкуры имеют ворс.
Каким образом документально оформить и отразить эту ситуацию с браком в бухгалтерском и налоговом учете давальца и переработчика?
Положения статей 716, 719 ГК РФ предусматривают механизм действий подрядчика на случай возникновения объективных препятствий к выполнению работ, в т.ч. при обнаружении им брака материалов, полученных от заказчика. Подрядчик (Переработчик) должен предупредить заказчика (Давальца) о выявленном браке (в...
По договору от 18.03.2008 общество приобрело в собственность здание склада площадью 201,8 кв. м (литер А) стоимостью 70 000 рублей; здание механических мастерских общей площадью 237 кв. м (литер Б) стоимостью 70 000 рублей, здание склада площадью 91,9 кв. м (литер В) стоимостью 70 000 рублей и здание склада площадью 25,5 кв. м (литер Г) стоимостью 70 000 рублей. Бывший руководитель осуществил отчуждение зданий по цене 100 000 руб. каждое. По приговору суда он был привлечен к уголовной ответственности. Общество обратилось в арбитражный суд с иском о признании сделок по отчуждению имущества недействительными и иском об истребовании имущества из фактического незаконного владения ответчика. Решением суда вышеперечисленные объекты недвижимого имущества Общества истребованы из чужого незаконного владения. Лимит стоимости основных средств в организации не установлен.
По какой стоимости должны быть приняты к бухгалтерскому учету здания, истребованные из чужого незаконного владения? Какими бухгалтерскими проводками необходимо отразить восстановление имущества предприятия на баланс, истребованного из чужого незаконного владения?
Реституцию возможно отразить сторнировочными записями. Основные средства будут учтены по остаточной стоимости, сложившейся на момент их выбытия. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны...
Организация (на ОСНО) собственными силами и силами подрядчиков построила котельную, подвела к ней газовые трубы, трубы водоснабжения.
Для целей амортизации данное имущество относится к движимому или недвижимому имуществу?
Применительно к рассматриваемой ситуации котельная может по своим характеристикам относиться к сооружению (недвижимому имуществу). Вместе с тем квалифицировать котельную в том или ином качестве следует с привлечением технических специалистов организации. Обоснование позиции: Частью 2 ст. 1 Федерального...
Организация закупает зерносырье, из которого производит и продает комбикорма для птицы. После приобретения зерносырье просушивается (обрабатывается) на элеваторе (вспомогательном производстве (счет 23)). Часть просушенного (обработанного) сырья передается на производство комбикормов, а другая часть остается на хранение на элеваторе до передачи на производство.
Затраты, собранные на счете 23, ежемесячно списываются на счет 25 (потом на счет 20) пропорционально списанному на производство сырью, а часть затрат, приходящихся на сырье, оставленное на хранение на элеваторе, учитывается на счете 97 до передачи на производство. Аудиторы утверждают, что так делать нельзя на основании ФСБУ 5/2019, так как расходы на хранение запасов в себестоимость не включаются.
Как учитывать затраты на просушку (обработку) зерносырья и его хранение, собранные на счет 23, в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль?
В целях бухгалтерского учета организации следует решить, просушивание (обработка) и хранение зерносырья на элеваторе является частью технологии подготовки сырья к потреблению (использованию) в запланированных целях (или обусловлено условиями приобретения зерносырья, или указанные работы (услуги) является...
АО (арендодатель) по соглашению к договору аренды обязан провести к зданию арендатора дополнительные электрические мощности (кабельные линии). Арендодатель обязуется заключить за свой счет договор о выполнении указанных подрядных работ. Ориентировочная стоимость работ составляет 45 млн руб. с учетом НДС. Предполагается создание нового основного средства, которое будет учитываться на балансе арендодателя основного объекта аренды. Арендатор компенсирует работы в сумме 30 млн руб. с учетом НДС.
В бухгалтерском учете в какой стоимости отражаются кабельные линии? В какой сумме принимается к вычету НДС с подрядных работ? Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается возмещение расходов? Исчисляется ли НДС с полученного возмещения?
1. Основное средство (кабельные линии) отражается в учете по первоначальной стоимости, сформированной из общей суммы связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете. Под капитальными вложениями понимаются затраты организации...
В организации вышло из строя оборудование. Взамен устанавливается новое оборудование (аналогичное основное средство (хранится на складе)), требующее монтажа, подключения и пусконаладки. Объект основного средства, который демонтируется, находится на гарантии. Решение о дальнейшем использовании данного основного средства будет приниматься позже. Возможно, после ремонта опять будет производиться демонтаж и установка первоначального основного средства.
Затраты относятся на ремонт или увеличивают стоимость устанавливаемого основного средства?
Расходы на демонтаж вышедшего из строя основного средства учитываются в составе прочих расходов текущего периода. Расходы организации на монтаж, подключение и пусконаладку оборудования, устанавливаемого взамен вышедшего из строя, могут быть признаны капитальными вложениями и участвовать в формировании...
ООО осуществляет медицинскую деятельность в рамках программы обязательного медицинского страхования. Не все расходы можно нести за счет средств на обязательное медицинское страхование. На такие расходы ООО получает от учредителя безвозмездную целевую финансовую помощь (на закупку ТМЦ, оплату услуг) - деньги на расчетный счет. Доля данного собственника (учредитель) в уставном капитале - более 51%, он является юридическим лицом.
Как отразить эту помощь в бухгалтерском учете: в составе прочих доходов на счете 91.01 или с использованием счета 83.09? Как отразить поступление на счет 83, если учредителя два, а финансовую помощь вносит один учредитель?
Порядок отражения безвозмездной помощи Учредителя ООО на счетах бухгалтерского учета нормативно не определен, в связи с чем существуют два варианта отражения такой помощи в учете - через прочие доходы или через добавочный капитал. ООО следует самостоятельно выбрать один из двух вариантов отражения безвозмездной...
Муниципальное унитарное предприятие применяет УСН. Балансовая стоимость основного средства определена в пределах лимита.
Учредитель (администрация города) передало в хозяйственное ведение основные средства стоимостью 300 млн руб. Имущество, предназначенное для водоснабжения, приобретено администрацией города за счет бюджетных средств.
Утратило ли муниципальное унитарное предприятие право на применение УСН?
Остаточная стоимость ОС, приобретенных Администрацией города (собственник) за счет бюджетных средств и полученных муниципальным предприятием в хозяйственное ведение (оперативное управление), не учитывается при определении ограничения, установленного для применения УСН. Обоснование позиции: Согласно...
Российская организация покупает у белорусского поставщика сырье от производителя из ЕС. По условиям договора (в евро) оплата производится российскими рублями исходя из курсов российского рубля и евро, установленных Национальным банком Республики Беларусь на дату осуществления платежа. Возникающие курсовые разницы при покупке евро для осуществления платежа производителю компенсируются российской организацией белорусскому поставщику по факту оплаты. Согласно договору была произведена 100% предоплата сырья. После перевода поставщиком денежных средств производителю белорусский поставщик выставил счет-фактуру российской организации на компенсацию курсовой разницы при конвертации валюты со ставкой 0%.
Как учесть данную разницу российской организации?
В бухгалтерском и налоговом учете сумма компенсации учитывается в стоимости приобретенного сырья. Существует риск исчисления российской организацией НДС с суммы данной компенсации. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее - ФСБУ 5/2019) к запасам относятся,...
Организация на УСН "доходы-расходы". ОКВЭД 68.20.2 "Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом".
17 февраля 2023 года приобрела у физических лиц нежилое помещение, которое находилось у них в долевой собственности. Договор купли-продажи составлен и подписан 17 февраля 2023 года (согласно ст. 556 ГК РФ договор имеет силу акта приема-передачи). 20 февраля 2023 года произведена оплата продавцам по договору купли-продажи в размерах, соответствующим их долям в данном имуществе, на общую сумму 1 140 000,00 руб. 20 февраля 2023 года организацией уплачена госпошлина за регистрацию права на недвижимое имущество в размере 22 000,00 руб. и сданы документы на госрегистрацию права в МФЦ. 22 февраля 2023 года право на собственность зарегистрировано в ЕГРН. 6 марта 2023 года получена соответствующая выписка в МФЦ.
По состоянию на 17 февраля 2023 года организация отразила покупку недвижимого имущества согласно договору купли-продажи (акту приема-передачи) следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 08 Кредит 76.05.
Как дальше учитывать данную недвижимость в бухгалтерском учете? Как учитывать затраты на предстоящий ремонт? В качестве капитальных вложений или в качестве расходов того периода, когда они произведены?
С какого момента начинать исчислять налог на имущество от кадастровой стоимости: с даты регистрации права собственности 22 февраля 2023 года или тогда, когда недвижимость с 08 счета перейдет на 01 счет, т.е. будет принята к учету и введена в эксплуатацию (предположительно осенью 2023 года). Помещение не включено в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
Как быть с признанием расходов на приобретение помещения и стоимости его ремонта при УСН? Принять в расходы 1/4 от суммы 1 140 000,00 руб., а именно 285 000,00 руб. на 31 марта 2023 года, а затем по 285 000,00 руб. на последний день каждого отчетного периода (2, 3 и 4 квартала)? Или ждать, когда имущество будет введено в эксплуатацию, а потом списывать равными долями в оставшиеся отчетные периоды? И сумма расходов тогда будет не 1 140 000,00 руб., а с учетом всех затрат на ремонт?
1. Нормы ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020 обязывают организацию существенные затраты по законченным капитальным ремонтам (подтвержденным документально) отнести на удорожание объекта основных средств либо признать в качестве отдельного объекта основных средств. 2. Организации на УСН не освобождаются от уплаты...
Организацией приобретены хозтовары - средства санитарии, можно ли их отразить в одной группе как хозтовары и указать общую их стоимость?
Организация вправе выбрать единицей учета МПЗ однородную группу "Хозяйственные товары", закрепив такой порядок в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Принимая к учету группу, организация укажет ее общую стоимость. Обоснование позиции: Трудовое законодательство возлагает на...
Организация заключила со Сбербанком договор процентного свопа. Сделка рассматривается как хеджирование рисков по долгосрочному кредитному договору. Организация получила убыток от сделки по срочным сделкам в 2022 году и приняла его в полном объеме в налоговом учете.
Как правильно учитывать эти операции в налоговом и бухгалтерском учете?
Порядок отражения в налоговом учете операций по договору процентного свопа, а также порядок отражения убытка, полученного в 2022 году от таких операций, зависит от решения организацией вопроса о том, каким способом она будет вести учет рассматриваемого производного финансового инструмента и документального...
