Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Январь 2023

Бухучет и отчетность. Январь 2023

31 января 2023

Организация имеет два объекта основных средств. На конец 2022 года объекты оказались полностью самортизированы. Сроки полезного использования по ним ранее не пересматривались, ликвидационная стоимость не определялась. Одно из них не будет использоваться по причине отсутствия определенной деятельности у организации, другое по причине его капремонта, продолжительность которого неизвестна. Как учитывать эти объекты в бухгалтерском учете согласно ФСБУ 6/2020?

Порядок бухгалтерского учета указанных основных средств описан ниже. Обоснование позиции: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020) (п. 2 приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н). ...

30 января 2023

Российская организация (ООО) на общей системе налогообложения (далее - организация или ООО) в качестве подрядчика 29.12.2023 выполнила по контракту с привлечением субподрядчика пусконаладочные работы, а именно: - серверы: комплекс работ по установке, настройке, каблированию; - система хранения данных: комплекс работ по установке, настройке, каблированию, настройке СХД BAUM; - напольный шкаф: сборка, монтаж, подключение. Все работы фактически выполнял субподрядчик. Для этих работ были закуплены у поставщика распределители питания на сумму 280 тыс. руб., в том числе НДС 20%, и использованы при выполнении этих работ как комплектующие изделия при сборке и монтаже напольного шкафа. Передача распределителей субподрядчику документально не оформлялась. Может ли ООО списать стоимость распределителей питания на расходы на выполнение данных работ? Возникает ли ответственность у организации?

В анализируемой ситуации при отсутствии отчета субподрядчика о расходовании давальческих материалов у ООО не будет оснований для списания стоимости распределителей питания на расходы на выполнение пусконаладочных работ как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В связи с тем, что признание расходов...

27 января 2023

Организация находится на общей системе налогообложения, основной вид деятельности - оптовая продажа компьютерной и оргтехники. Кроме того, организация, оказывает услуги по монтажу сетей ЛВС, систем видеонаблюдения (объем работ/услуг в общем объеме выручки - около 3%). Услуги она оказывает с использованием собственного товара (кабели, пачкорды, камеры видеонаблюдения и прочее компьютерное оборудование). Перед началом работ с заказчиком согласовывается смета расходов. Материалы для исполнения работ также закладываются в стоимость сметы как материал исполнителя. Иногда для исполнения данных работ/услуг привлекаются субподрядчики. Учет затрат по этим работам ведется на счете 44. Как в налоговом учете корректно отражать затраты, связанные с выполнением работ (в составе прямых или косвенных расходов)? Как учитывать прямые расходы? Как распределять расходы, если выполнение работ может занимать продолжительное время и попадать на разные налоговые периоды?

1. Затраты, непосредственно связанные с выполнением работ (по монтажу сетей ЛВС, систем видеонаблюдения) как самим налогоплательщиком, так и силами привлеченных субподрядчиков, признаются прямыми для целей налогообложения прибыли. Поскольку как приобретение материалов (в данном случае использование в...

26 января 2023

Предприятие занимается ремонтом речных судов. Доходы от выполнения работ признаются позаказно, затраты на выполнение ремонтов признаются в расходах также позаказно (в момент признания доходов). До момента списания такие затраты учитываются в составе незавершенного производства. При принятии к учету малоценного оборудования, которое используется в основной деятельности, со сроком службы более 12 месяцев предприятие учитывает его на счете 10.21 "Малоценное оборудование и запасы". Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов следующий: в момент приобретения по бухгалтерскому учету признаются расходами периода и списываются в Дебет 25 или 26 счета в аналитике по заказам на выполнение работ. Расходы, учтенные на счете 25, ежемесячно распределяются между конкретными видами продукции и работ пропорционально суммам всех прямых затрат по аналитике заказов на выполнение работ. Если в текущем месяце доход по отдельному заказу не признан, формируется незавершенное производство. Таким образом, стоимость малоценного оборудования и запасов сроком службы более 12 месяцев по незаконченным заказам отражается в отчетности в составе запасов по статье "Незавершенное производство". Соответствует ли такое отражение стоимости малоценных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев в составе запасов требованиям ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 5/2019? Или верным вариантом будет списание стоимости таких активов на расходы периода (без учета в составе незавершенного производства)?

Малоценное имущество, приобретенное в рассматриваемой ситуации в 2022 году, не должно иметь балансовую стоимость, учитываться на счете 10 "Материалы", а также выступать в качестве средства в обороте в составе незавершенного производства. На стоимость приобретенного в 2022 году малоценного имущества...

25 января 2023

Организация на общей системе налогообложения, основной вид деятельности по коду ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта", не имеет права на упрощенный бухгалтерский учет, арендует транспортные средства (тягачи и прицепы). Есть договоры (аренда, лизинг с разным балансодержателем, субаренда), заключенные до 2022 года, договоры, заканчивающиеся в 2022 году, а также долгосрочные, переходящие на 2023 год и далее. Срок аренды, как правило, - два-три года. Как вести бухгалтерский учет транспортных средств у арендатора согласно ФСБУ 25/2018?

Бухгалтерский учет договоров аренды (включая лизинг и субаренду), исполнение которых заканчивается в 2022 году, можно вести в прежнем порядке, без перехода на новые правила по ФСБУ 25/2018. В отношении договоров аренды (лизинга), действие которых не ограничивается 2022 годом, необходимо признавать право...

24 января 2023

В 2021 году организация приняла к учету основное средство - производственную установку, состоящую из нескольких основных частей. В 2022 году в связи с неэффективностью установка была демонтирована на несколько объектов, решение о дальнейшем использовании которых не принято. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете данной операции: как ликвидация основного средства или разукрупнение? Какие документы необходимо оформить? Как определить первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации по новым объектам основных средств? Обязательно ли переводить новые объекты основных средств сразу на консервацию в случае их неиспользования?

В данной ситуации не рассматривается выделение отдельных составляющих объекта через частичную ликвидацию ОС, поскольку при таком варианте производится выбытие части имущества в связи с реализацией отдельных составляющих объекта через частичную его ликвидацию, что не согласуется с обстоятельствами рассматриваемой...

23 января 2023

Стоимость неотделимых улучшений - более 100 000 руб. Работы по созданию неотделимых улучшений осуществлены во время использования предмета аренды. Неотделимые улучшения носят капитальный характер. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете арендатора учитываются неотделимые улучшения, если они произведены с согласия арендодателя, но затраты им не возмещаются?

Учитывая, что неотделимые улучшения осуществлены с согласия арендодателя, но затраты им не возмещаются, в течение срока договора аренды стоимость этих улучшений как в бухгалтерском, так и в налоговом учете погашается путем начисления амортизации арендатором. При определении срока полезного использования...

20 января 2023

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела в лизинг технику. Срок лизинга - с 15.05.2021 по 15.04.2024. По договору имущество числится на балансе лизингополучателя. Лизинговые платежи - в размере 9 521 444 руб. Стоимость техники - 7 670 000 руб. С 2022 года организация ведет бухгалтерский учет по правилам ФСБУ 25/2018. На данный момент организация переоформляет технику на другого лизингополучателя по договору цессии, пока оформляется соглашение с лизингодателем. Досрочная выкупная стоимость на данный момент составляет 4 115 678 руб., договорились передать за 6 млн руб., из них 1 884 322 руб. новый лизингополучатель оплачивает организации, 4 115 678 руб. - кредиторская задолженность переходит ему с графиком, который был у организации. Как оформить передачу основного средства (каким документом) со счета 01.03? Какие проводки оформить по лизингу? Возникает ли обязанность по уплате налогов?

При передаче прав и обязанностей по лизингу происходит не реализация самого предмета лизинга (арендованной техники), а передача имущественных прав и обязанностей. Вознаграждение, получаемое от нового лизингополучателя, формирует доходы от реализации в налоговом учете и прочие доходы в бухгалтерском,...

19 января 2023

Автономная некоммерческая организация до 2022 года при приобретении ОС делала записи: Дебет 08 - Кредит 60; Дебет 01 - Кредит 08; Дебет 86 - Кредит 83. Как в 2022 году отражать приобретение ОС и начислять амортизацию ОС и будет ли при начислении амортизации использоваться счет 83? ОС используется в некоммерческой деятельности. Каково влияние последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 на порядок отражения в учете информации об объектах основных средств, введенных до 2022 года?

Приобретение объектов основных средств некоммерческая организация может с 2022 года отражать в учете в том же порядке, как и раньше, или же, учитывая, что по ОС некоммерческих организаций амортизация начисляется в общеустановленном порядке, ей возможно не отражать в учете использование средств целевого...

18 января 2023

Некоммерческая организация в форме Фонда (общий режим налогообложения). Источник доходов - субсидия из бюджета. Уставные цели: содействие инновационному развитию, участие в реализации стратегии научно-технологического развития в округе. Фонд не имеет права применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (подлежит обязательному аудиту). Фонд реализует проект: создание Научно-технологического центра, состоящий из нескольких объектов. Для реализации проекта Фонд арендует у Департамента имущества земельные участки. Департамент имущества является учредителем Фонда. С 01.01.2022 Фонд применяет ФСБУ 25/2018 к земельному участку, на котором реализуется один из объектов. Остальные договоры аренды земельных участков в рамках утвержденного календарного плана должны были быть расторгнуты (получена служебная записка от исполнителя от 30.12.2021), и должны были быть заключены новые договоры аренды земельных участков в новых границах и по другой кадастровой стоимости на основании новых межевых планов (меняется назначение земель). Стоимость каждого земельного участка значительно превышает 300 000 руб. Изначально договоры аренды земельных участков, которые подлежат расторжению, заключались до 2027 года. Земельные участки не сдавались в субаренду. Со своей стороны Фонд выполнил условия, подготовил новые межевые планы и передал в Департамент имущества. На этапе работы Департамента имущества с Кадастровой палатой возникли технические проблемы, процесс затянулся. На момент вступления в силу ФСБУ 25/2018 Фонд не применил Стандарт к этим земельным участкам на основании п. 51 ФСБУ 25/2018, так как была уверенность в том, что договоры будут расторгнуты Департаментом имущества. Может ли Фонд применить к данной ситуации (текущим договорам аренды земельных участков) п. 51 ФСБУ 25/2018? Какие действия необходимо предпринять Фонду в данной ситуации (относительно ФСБУ 25/2018)?

В анализируемой ситуации на конец 2022 года в отношении договоров аренды рассматриваемых земельных участков отсутствуют основания для применения п. 51 ФСБУ 25/2018. В связи с этим при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год Фонду следует в отношении рассматриваемых земельных участков...

17 января 2023

Организация купила оборудование и перепродала его конечному покупателю. Клиент (конечный покупатель) вернул организации две штуки (из партии в количестве 14 штук). Организация вернула оборудование конечному поставщику. Причина возврата - не покрашено оборудование. Недостатки подлежат исправлению и передаче снова конечному покупателю. Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете (при общем режиме налогообложения)?

Организации не следует корректировать (исправлять) доходы и расходы, связанные с реализацией. Если у организации возникнуть расходы, связанные с устранением недостатков, то она может учесть их в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при должном документальном подтверждении....

16 января 2023

Коммерческая организация приобрела билеты для работников-вахтовиков. Как отразить в учете расходы на приобретение билетов?

Затраты на доставку работников до места работы вахтовым методом и обратно связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, поэтому учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Такие расходы следует отражать по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом...

13 января 2023

Как правильно списать (документы для НУ, проводки в БУ) испорченные (невозможные для дальнейшей реализации) товары (поддоны деревянные б/у)? Недостача (бой) может образовываться как в процессе транспортировки автотранспортом, так и в процессе хранения на складе. Виновных лиц невозможно установить. Это могут быть природные условия, из-за высокой влажности на товаре может образовываться плесень, чернота, серость древесины. Это может быть бой (ломаются доски) при транспортировке, загрузке, погрузке в авто. Можно ли применять Нормы естественной убыли по оптовой торговле деревянными поддонами (тара деревянная)? В каком размере? Как списывать невозможные к продаже (испорченные) поддоны?

В бухгалтерском учете пришедшие в негодность товары должны быть списаны, т.к. не способны приносить организации экономические выгоды. Стоимость пришедших в негодность товаров списывается на прочие расходы. В налоговом учете стоимость списываемых товаров может быть учтена в составе прочих расходов, связанных...

12 января 2023

Компания приобретает управленческую программу, которую нужно будет дорабатывать исходя из технического задания под ее нужды. В результате доработок будет новая система управления, но без передачи исключительных прав на саму программу. Может ли компания после подписания акта в 2023 году принять данную систему как НМА в бухгалтерском учете?

Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" допускает учет в качестве НМА затрат на приобретение неисключительных прав на результат интеллектуальной деятельности. Если организация заинтересована именно в таком их признании, ей необходимо будет отобразить свое решение...

11 января 2023

Сотрудник был направлен в командировку в Республику Беларусь. Суточные ему не выплачивались. По прибытии из командировки были представлены подтверждающие документы на проживание (товарный чек на аренду квартиры в белорусских рублях, второй документ - в российских и белорусских рублях, 2000 руб./61BYN) и покупку запасных частей к автомобилю за наличный расчет - в белорусских рублях, в том числе НДС (ставка не указана). Авансовый отчет пока не утвержден. Как отразить операции по аренде квартиры и по покупке запчастей в бухгалтерском и налоговом учете?

Порядок бухгалтерского и налогового учета приведен ниже. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет 1. Учет расходов на проживание Согласно п. 4 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (далее - ПБУ 3/2006) стоимость активов и обязательств, выраженная...

10 января 2023

В бухгалтерском учете изобретение принимается в качестве НМА независимо от факта выдачи или отказа в выдаче патента в момент получения или отказа в выдаче патента. Первоначальную стоимость НМА должны сформировать все расходы, связанные с созданием актива (заработная плата работника, страховые взносы,...

9 января 2023

Российская организация (малое предприятие без аудита, дисконтирование не применяет) на общей системе налогообложения является лизингополучателем по договору лизинга. Договор лизинга заключен в октябре 2022 года. В соответствии с программой предоставления субсидий из федерального бюджета применяется скидка по уплате первого авансового платежа в размере 272 700 руб. (в том числе НДС 45 450 руб.). При условии невозмещения скидки лизингодателю Минпромторгом РФ лизингополучатель обязан возместить скидку в течение 60 дней с даты направления уведомления лизингодателем. Какова первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете? Включается ли выкупная стоимость в первоначальную? Правильно ли организация в бухгалтерском учете признает право пользования активом на счете 01 в сумме 2 283 430,63 руб. со сроком полезного использования 37 месяцев по первоначальной стоимости без НДС и ежемесячно начисляет амортизацию в сумме 61 714,34 руб., по окончании договора лизинга 09.11.2022 недоамортизированный остаток переводит со счета 01.03 на счет 01.01 и со счета 02.03 на счет 02.01? Правильно ли в налоговом учете право пользования активом (первоначальная стоимость) не отражается, предмет лизинга амортизирует лизингодатель, а лизинговые платежи без НДС относятся на затраты в составе прочих расходов и ежемесячно уменьшают базу по налогу на прибыль в размере, указанном в графике платежей, в результате выкупа в налоговом учете транспортное средство учитывается в составе материальных расходов, скидка в учете не отражается? Какие проводки оформить при возмещении скидки лизингодателю? Как учесть государственную пошлину за регистрацию автомобиля?

Организация в данном случае верно понимает учет операций лизинга. Госпошлина, уплачиваемая за регистрацию автомобиля, и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете единовременно включается в состав расходов. В случае возникновения обязанности возместить лизингодателю сумму ранее предоставленной скидки...

Архив