(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
В какой момент подлежит списанию в муниципальном унитарном предприятии основное средство - полигон ТБО? В момент вывода из эксплуатации? В момент рекультивации земли? Или в иной момент?
При прекращении эксплуатации полигона ТБО по причине его заполнения на проектную высоту или досрочного закрытия по инициативе оператора полигона или контролирующих организаций составляется акт о переводе объекта основного средства на ликвидацию. Полагаем, что эта дата соответствует моменту вывода основного...
Организация переходит на новые стандарты в упрощенном порядке (без ретроспективного пересчета), не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность). При корректировке балансовой стоимости основных средств на начало 2022 года разницы относились на счет 84.
Каким образом в бухгалтерском балансе за 2022 год отражаются корректировки (входящие данные), связанные с переходом на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020? Нужно ли менять показатели по состоянию на 31.12.2021 в бухгалтерском балансе за 2022 год (отражать показатели с учетом внесенных корректировок по состоянию на 01.01.2022)?
В бухгалтерском балансе за 2022 год корректировки статей баланса в связи с переходом на ФСБУ следует отражать в составе данных на 31.12.2021. Обоснование позиции: ФСБУ 6/2020 Поскольку ретроспективный метод перехода на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" является весьма трудоемким (п. 48 ФСБУ...
Как заполняются строки 2410, 2411, 2412 отчета о финансовых результатах (ОФР) при балансовом и при затратном методе ПБУ 18/02? Где отражаются в ОФР постоянные разницы при затратном методе? Чистая прибыль при затратном и балансовом методе ПБУ18/02 должна совпадать?
Организация приобрела основное средство в декабре 2021 года стоимостью 1000 рублей без НДС. В налоговом учете данное основное средство не признается в качестве амортизируемого имущества, в расходах стоимость ОС также не отражается. Срок службы ОС в бухгалтерском учете 6 месяцев. Выручка за 1 квартал 2022 года в бухгалтерском и налоговом учете 3000 рублей (допустим, иных расходов в налоговом учете не было).
В 1 квартале 2022 года расходы в виде амортизации только в бухгалтерском учете составят 500 рублей.
Верно ли, что на 31.12.2021 при балансовом методе будет начислено ОНО Дебет 99 Кредит 77 на 200 рублей (1000 рублей х 20%), а при затратном ничего (постоянная разница)? В 1 квартале 2022 года при затратном методе будет начислена постоянная разница 100 рублей, при балансовом методе погашение ОНО на 100 рублей (500 рублей х 20%)? На 31.12.2021 при балансовом методе будет начислено ОНО Дебет 99 Кредит 77 на 200 рублей. При затратном методе ничего? Тогда не получается выйти на чистую прибыль после налогообложения, как при балансовом методе.
Есть ли пример заполнения фрагмента ОФР для балансового и затратного метода ПБУ 18/02 для вышеуказанных данных (условные цифры, не привязаны к лимиту стоимости ОС)?
Независимо от выбранного способа определения временных разниц и величины текущего налога на прибыль показатели отчетности (сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период, отложенный налог, сумма текущего налога на прибыль) в общем случае должны быть одинаковыми. Однако в редких случаях (когда расходы...
В 2021 году российское ООО на ОСН перечислило германской компании-исполнителю аванс за участие в конференции в сумме 450 евро (без НДС). При отправке платежа заполняли сведения о валютной операции. Конференция должна была состояться в марте 2022 года, однако, в связи в политической ситуацией, директор в командировку не поехал. Соответственно, подтверждающих документов нет, сама конференция, предположительно, состоялась. Организация принимала меры по возврату аванса в устной форме, исполнитель устно отказался вернуть аванс, ссылаясь на санкции.
Каким образом ООО может списать данный аванс? Существуют ли последствия в плане валютного регулирования?
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность в сумме выданного аванса может быть списана на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя Организации. В налоговом учете сумму выданного аванса можно будет списать на убыток после истечения...
Обществу принадлежат 97% уставного капитала, единственному участнику (физическому лицу) - 3%. Уставный капитал равен 10 000 руб. Принято решение продать 97% уставного капитала единственному участнику.
Как определить цену продажи доли? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу доли?
При продаже доли в уставном капитале, принадлежащей обществу, единственному участнику в бухгалтерском учете общества отражается в том числе переход доли от общества к участнику по номинальной стоимости, а также прочий расход в виде разницы между стоимостью выкупленной доли и ценой ее реализации. В налоговом...
Организация осуществляет строительство объекта основных средств для собственных нужд. Организация одновременно выступает застройщиком, заказчиком, инвестором, генеральным подрядчиком. Строительство будет осуществляться подрядными организациями. Организация, помимо строительства объекта, осуществляет иную производственную деятельность, приносящую доход.
Какие из нижеперечисленных затрат можно включить в стоимость капитальных вложений: аренда земельного участка; услуги связи (Интернет, сотовая связь); электроэнергия; ремонт и техническое обслуживание транспортных средств (легковых, грузовых, спецтехники); ремонт и техническое обслуживание оргтехники; оценка условий труда на рабочих местах; предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры; обязательные медосмотры; повышение квалификации, обучение сотрудников; услуги спецтехники (самосвалы); определение максимальной плотности грунта; корректировка технического отчета по результатам инженерно-геологических изысканий; разработка проекта; консультационные услуги и аналитическое сопровождение по вопросам финансирования инвестиционного проекта; поддержка сайтов; презентационные расходы; поиск и подбор кадров; нотариальные услуги; расходы по долговым обязательствам; эксплуатационное (оперативно-техническое) обслуживание подстанции; программное обеспечение ("Автокад", "Гранд-Смета"); взносы в СРО; мойка автомобилей; ОСАГО, каско? Надо ли какие-либо из вышеперечисленных затрат отнести к работам, выполненным хозяйственным способом?
Примерная квалификация перечисленных затрат, а также общий подход к ней приведены ниже. Обоснование позиции: С 1 января 2022 года обязательными к применению являются ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020), а также ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (далее - ФСБУ 26/2020). При признании...
Между правообладателем и приобретателем 1 (некоммерческая организация (НКО)) и правообладателем 2 (физическое лицо) заключен договор о безвозмездном отчуждении исключительного права на фильм. Сумма пожертвования указана в договоре - 2,5 млн руб. НКО будет использовать фильм в рамках уставной деятельности. В договоре не определена доля владения исключительными правами. Правообладатели имеют одинаковые права пользования фильмом.
Каким образом определить первоначальную стоимость НМА в бухгалтерском учете НКО?
В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость нематериального актива, полученного организацией по договору о безвозмездном отчуждении исключительного права, будет равна фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива, отраженной в бухгалтерском учете правообладателя и указанной...
Общество-исполнитель выставило заказчику акт выполненных работ за конкретный этап по договору в рамках государственного задания. Договором предусмотрена поэтапная сдача работ. Акт технической приемки был подписан заказчиком ранее, все необходимые технические условия к этапу выполнены. Комплект документов вместе с актом выполненных работ направлен заказчику. В настоящее время срок для подписания истек, заказчик подписанный акт исполнителю не направил. На текущий момент получено письмо о приостановке работ по договору.
На какую дату у исполнителя возникает доход в бухгалтерском и в налоговом учете, а также обязанность по начислению НДС?
Признание выручки в бухгалтерском и налоговом учете возможно на основании одностороннего акта, оформленного организацией-исполнителем. Чиновники считают, что при неподписании акта заказчиком доход в целях налогообложения подлежит признанию на дату вступления в силу решения суда. Такая же логика применяется...
Фонд (некоммерческая организация), существует только на добровольные пожертвования, применяет УСН с налоговой ставкой 6%. Проводится обязательный аудит. Применяет с 2022 года ФСБУ 25/2018. Договор аренды с 2018 года (срок до 31.12.2022, применяется дисконт).
При применении дисконтирования в конце месяца делается проводка на начисленные проценты Дебет 86.02 Кредит 76.07.5 (согласно учетной политике все уставные расходы относятся напрямую на счет 86, без использования расходных счетов 26, 91 и т.п.).
Верна ли бухгалтерская проводка?
В течение срока аренды на балансе арендатора учитывается актив в форме права пользования и обязательство по аренде, информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда. К концу аренды их стоимость обычно погашается, поэтому итог от списания ППА и ОА при прекращении аренды...
На предприятии в качестве основного средства числится электропогрузчик 2004 года выпуска. Погрузчик вышел из строя, к эксплуатации непригоден. Ни одна запчасть и комплектующие детали не подходят к погрузчику. В результате принято решение списать и утилизировать погрузчик (сдать в металлолом). Электропогрузчик подлежит прослеживаемости и не является транспортным средством. Планируется продажа металлолома специализированной организации.
Какова последовательность действий в данном случае? Какие документы необходимо оформить предприятию? Какие документы должна представить организация, занимающаяся приемом металлолома? Является ли выбытие объекта операцией с товарами, подлежащими прослеживаемости?
1. Организации следует самостоятельно разработать порядок списания объектов основных средств при их ликвидации. Решение о списании объекта основных средств обычно оформляется актом. Для утилизации электропогрузчика лучше привлечь специализированную организацию (переработчика), заключив с ней договор....
Организация осуществляет один вид деятельности - оказывает услуги по перевозке, в то же время может продать бывшее в употребление основное средство (технику). В бухгалтерском учете расходы формируются по статьям затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация, отчисления на социальные нужды, финансовая аренда, госпошлина, гостиница, ремонт автотранспорта, автострахование и прочие затраты. Аудитор считает, что сумма, отраженная на прочих затратах, существенная, и ее обязательно необходимо расшифровывать, то есть расширить перечень статей затрат. При этом аудитор и экономист настаивают на ведение аналитического учета затрат.
Правомерны ли требования аудитора и экономиста?
Организации дано право самостоятельно решать, насколько детально нужно вести аналитический учет затрат исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления, существенности информации и др. Обоснование вывода: Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организаций...
Какой бухгалтерский и налоговый учет при продаже основного средства ниже остаточной стоимости?
В налоговом учете прибыль включается в налоговую базу по налогу на прибыль в периоде реализации основного средства, а убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования данного основного средства. В бухгалтерском учете и прибыль, и убыток полностью...
ООО применяет общий режим налогообложения. Может ли ООО использовать операционную систему, купленную физическим лицом (к примеру, генеральным директором компании)? Как это будет отражаться в отчетности ООО?
Право использования программного обеспечения (далее - ПО) может быть передано физическим лицом (генеральным директором) ООО как на безвозмездной основе, так и возмездной основе (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Порядок отражения в отчетности результатов указанной сделки представлен в ответе. Обоснование вывода:...
Организация оказывает услуги водоснабжения и водоотведения на территории г.о. Щелково. Она заключила договор с Министерством социального развития Московской области о возмещение недополученных доходов при реализации услуг льготным категориям граждан (героям СССР).
Как в бухгалтерском учете отражаются такие суммы возмещения? Уплачивается ли с них НДС?
Сумму возмещения возможно учесть в составе прочих доходов. Сумма субсидии НДС не облагается. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В нормативных актах по бухгалтерскому учету в настоящее время рассматриваемый нами вопрос однозначно не урегулирован. Положения ПБУ 13/2000 "Учет государственной...
ООО заключило договор аренды помещения с физическим лицом. Дополнительно к арендной плате выставляются коммунальные платежи. Условие договора: "В стоимость аренды не включены коммунальные платежи от управляющих компаний и платежи от снабжающих компаний на данное помещение. Арендатор обязан оплачивать данные платежи в течение пяти рабочих дней с момента выставления данных платежей Арендодателем и подтверждать уплату данных платежей на электронную почту, указанную в реквизитах". Арендодатель направляет счета от ресурсоснабжающих организаций с требованием оплатить их напрямую. Таким образом, с расчетного счета ООО уплачиваются коммунальные платежи напрямую ресурсоснабжающим организациям. Прямых договоров с ними нет. Далее арендодатель передает счета-фактуры, которые выписаны на него.
Каким образом ООО отражать в бухгалтерском и налоговом учете данные расходы? Имеет ли ООО право принимать их к учету?
Ввиду отсутствия у арендатора прямых договоров с ресурсоснабжающими организациями оплата арендатором коммунальных услуг происходит в рамках отношений между арендатором и арендодателем и является возмещением арендатором стоимости коммунальных услуг арендодателю. Организация-арендатор вправе учесть в...
Транспортная компания собирает товар, приобретенный организацией, на разных фабриках в Италии и доставляет на склад. На этом складе другая транспортная компания загружает товар и везет через таможню на территорию РФ.
Стоимость услуг первой транспортной компании организация не учитывает в себестоимости товара, так как стоимость транспортировки не включена в таможенную стоимость товара.
Правомерно ли принять такие расходы на Дебету счета 44, а не 90.02 "Себестоимость"? Не будет ли со стороны ИФНС претензий в связи с принятием сразу на счет 44 всей суммы расходов, которые были осуществлены в Италии? Можно ли учесть такие расходы в себестоимости товара? Какими документами необходимо подтвердить расходы, связанные с приобретением и транспортировкой товара?
Расходы на доставку товаров от иностранных поставщиков до транзитного склада, расположенного за пределами ЕАЭС (на территории Италии), следует либо включать в себестоимость товара, либо относить к прямым расходам (подлежащим распределению на остаток не реализованного на конец отчетного периода остатка...
Организация в 1990 году приобрела основное средств (автомобиль КамАЗ), которое было полностью самортизировано в налоговом учете. При переходе на ФСБУ 6/2020 были сделаны соответствующие корректировки. В 2022 году организация приняла решение провести модернизацию.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить модернизацию по указанному основному средству?
Порядок учета модернизации основного средства в налоговом и бухгалтерском учете изложен ниже. Обоснование вывода: Налог на прибыль При модернизации объекта ОС (в том числе полностью самортизированного) затраты для целей налогового учета относятся на увеличение его первоначальной стоимости (п. 2 ст....
Арендодатель выставил корректировочный счет-фактуру с января по апрель по аренде движимого и недвижимого имущества (на основании дополнительного соглашения, подписанного 12.04.2022, к договору об увеличении суммы арендной платы с 01.01.2022).
С какого периода необходимо пересчитать арендные обязательства по увеличенной сумме, проценты и ППА соответственно? Может ли арендатор при расчете обязательства по аренде применять ставку дисконтирования 0%, если он получает беспроцентные займы от головной организации?
1. Арендатор вправе при определении ставки дисконтирования для целей ФСБУ 25/2018 использовать ставку, по которой он получает займы от материнской компании (или иных взаимозависимых лиц). В т.ч. применять нулевую ставку, если арендатору предоставляются безпроцентные займы. В то же время этот вопрос...
На счете 01.1 осталось оборудование, приобретенное в 2019 году, стоимостью 44 720 руб., амортизация - 19 700 руб.
Какими бухгалтерскими проводками данное оборудование перевести на забалансовый счет? В течение какого времени инвентарь и мебель, которые были приобретены до 2022 года и которые числятся на счете 10.9, можно перевести на забалансовый счет?
Стоимость оборудования, приобретенного в 2019 г., которое в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывалось в составе основных средств, но в соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" таковым не является, списывается с баланса в межотчетный период с использованием счета 84 "Нераспределенная...
Предприятие арендует землю. При переходе на ФСБУ 25/2018 в межотчетный период (31.12.2021) признали право пользования активом и обязательство по аренде для договоров аренды земельных участков с кадастровой стоимостью более 300 000 руб., со сроком аренды более 12 месяцев. В этот список не вошли договоры, действия которых заканчивается в 2022 году, и договоры, по которым закончился срок действия до и в 2021 году, при этом обязательства по оплате аренды согласно представленным расчетам арендодателями по этим договорам выполняются. В список эти договоры не были включены, так как не было полной уверенности в продлении сроков по этим договорам. Учет договоров, по которым признано право применять с 2022 года ФСБУ 25/2018, ведется на счете 01.03. Признали равенство балансовой стоимости обязательства по аренде и права пользования активом. В качестве ставки дисконтирования была взята ставка, по которой предприятие привлекло бы заемные средства на дату 31.12.2022 (11%), но с учетом срока, сопоставимого со сроком аренды (на один год). Арендная плата по всем договорам вносится ежеквартально (сроки оплаты оговорены в договорах).
Расходятся ли с требованиями ФСБУ принятые решения в бухгалтерском учете по срокам и ставке дисконтирования по договору, срок действия которого истек до 31.12.2021, а соглашение о продлении срока на три года принято 19 мая 2022 года (окончание действия соглашения 19.05.2025)?
В бухгалтерском учете принято решение: признать право пользования активом и обязательство по аренде с 01.07.2022 по 31.12.2024, так как с 01.01.2022 по 30.06.2022 расходы на аренду учитываются как простая аренда; принять в качестве ставки дисконтирования ставку, по которой предприятие привлекло бы заемные средства на дату 31.12.2021 (11%), так как эта ставка используется в 2022 году по другим договорам, учитываемым как сложная аренда.
Дополнительное соглашение о продлении срока аренды (далее - Соглашение) признается новым объектом аренды. До подписания Соглашения организация могла учитывать арендные платежи как простую аренду. На дату подписания Соглашения (19.05.2022) организация должна признать право пользования активом с одновременным...
В 2021 году все основные средства с амортизацией 100%, продолжающие участвовать в производстве, стоимостью ниже 400 000 руб. можно было пересмотреть и отнести на забалансовый счет "Основные средства".
Можно ли это сделать в 2022 году и внести изменения в учетную политику учреждения?
Последствия перехода на применение ФСБУ 6/2020 должны быть впервые отражены в бухгалтерской отчетности за 2022 год. Операция по списанию основных средств со стоимостью менее установленного лимита не должна оказывать влияние на отчетность 2021 года, т.е. корректировки в связи с переходом на ФСБУ 6/2020...
