(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
ООО на общей системе налогообложения не праве применять упрощенный порядок учета. В 2021 году заключен договор аренды на складское помещение на 11 месяцев, срок истекает 01.08.2022, в договоре нет пункта о пролонгации на следующий год, однако 01.08.2022 опять будет заключен договор аренды с 01.08.2022 по 31.07.2023. Ежемесячный платеж составляет 600 тыс. руб. в месяц, в т.ч. НДС, ставка дисконтирования 10% годовых. В последующие пять лет также планируется заключать договор аренды на складское помещение на срок до 11 месяцев, каждый год заключая новый договор.
Надо ли по этому договору применять новый стандарт ФСБУ 25/2018 с 01.08.2022? Если да, то каков будет порядок бухгалтерского учета?
Если организация впервые заключила договор аренды на складское помещение в 2021 году, она может использовать упрощенный порядок учета договоров аренды до момента первой пролонгации. Тогда право пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде следует отразить в учете 01.08.2022....
В организации строятся несколько объектов основных средств, одновременно выполняются ремонтные работы. Со склада выдаются (материально ответственным лицам и другим работникам организации) строительные материалы, оборудование и другие материально-производственные запасы (МПЗ) для производства этих работ. По одной накладной отпускаются материалы сразу на несколько объектов капитальных вложений и ремонта. Распределение МПЗ (кабель, расходные и другие материалы) по количеству и стоимости между объектами до окончания работ неизвестно.
Руководители работ несвоевременно сдают в бухгалтерию отчеты об использовании МПЗ. В бухгалтерском учете МПЗ на складе организации числятся на счете 10 "Материалы", производство ремонтных работ учитывается на счете 20 "Основное производство", затраты на строительство объектов основных средств (ОС) учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" с последующим переводом на счет 01 "Основные средства".
Ремонтные работы выполнены. ОС построены хозяйственным способом. Но данные о выполненных работах и затратах пообъектно поступают в бухгалтерию со значительной задержкой.
Как в рассматриваемом случае в бухгалтерском учете отражать отпуск МПЗ со склада до поступления в бухгалтерию соответствующих отчетов?
Рекомендуем отражать отпуск МПЗ со склада и последующее списание их стоимости на производство ремонта или строительство объектов основных средств хозяйственным способом в два этапа. Бухгалтерские проводки приведены ниже. Обоснование вывода: Как известно, с 01.01.2021 является обязательным для применения...
Каким образом в бухгалтерском учете отражается выплата покупателю премии за приобретение в течение года определенного объема непродовольственного товара, если премия не уменьшает цену товаров и определяется в процентном выражении от стоимости приобретенного в течение года товара?
В рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно выбрать способ отражения в бухгалтерском учете операции по предоставлению премии покупателю, закрепив выбранный вариант в учетной политике. Способы учета предоставляемых покупателю вознаграждений рассмотрены ниже. Обоснование вывода: Выручка...
В связи с введением с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 вероятна ситуация, когда будет пересматриваться остаточная стоимость основных средств в сторону увеличения (основные средства с остаточной стоимостью, расчетом ликвидационной стоимости).
Если налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости формируется по данным бухгалтерского учета, будет ли пересмотренная (увеличенная) остаточная стоимость основных средств облагаться налогом на имущество?
Порядок расчета налога на имущество в связи с применением ФСБУ 6/2020 не изменился: при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной...
Филиал оказывает заказчикам охранные услуги, выделен на отдельный баланс, самостоятельно ведет бухгалтерский учет осуществляемых им операций. Административно-производственный персонал (директор, главный бухгалтер, главный экономист, бухгалтерия, экономисты, юристы и отдел кадров) филиала занимается непосредственно заключением договоров с заказчиками и поставщиками, расчетом заработной платы, налогов, страховых взносов и иными фактами хозяйственной жизни, обеспечивающими деятельность филиала. Согласно учетной политике филиал формирует полную коммерческую себестоимость на счете 20, в отчете о финансовых результатах управленческие расходы отдельной строкой не отражаются.
Вправе ли предприятие расходы на содержание административно-производственного персонала филиала включить в состав управленческих расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг? Если вправе, как подтвердить вышеуказанную связь?
В настоящее время расходы, которые непосредственно связаны с производством продукции (оказанием услуг), могут включаться в себестоимость продукции (услуг) на основании положений ПБУ 10/99 и подп. г) п. 26 ФСБУ 5/2019. При выполнении административно-производственным персоналом описанных в вопросе функций...
Заключен договор аренды помещения сроком на 11 месяцев с условием последующей пролонгации на этот же срок. Арендатор в 2021 году за свой счет заменил в помещении окна, двери, уложил плитку, уведомив об этом арендодателя. Эти работы обуславливались не техническим состоянием объекта аренды, а являлись скорее имиджевыми. Их стоимость не будет возмещаться арендатору.
Каков бухгалтерский учет понесенных затрат при условии, что арендатор досрочно не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"? Можно ли считать их неотделимыми улучшениями с признанием арендатором в составе основных средств? Если да, то каким будет их срок полезного использования?
Нет основания для признания актива в учете арендатора. Произведенные им затраты признаются расходом по обычным видам деятельности текущего периода. Обоснование позиции: Капитальные вложения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты основных средств учитываются в составе ОС (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет...
Организация - разработчик программного обеспечения разработала собственными силами программу для ЭВМ и зарегистрировала авторское право на нее. Однако данная программа в настоящее время не используется в деятельности организации, и достоверно определить, способна ли она приносить организации экономические выгоды в будущем, невозможно.
Правомерно ли включение разработанной программы в момент принятия ее к учету в состав НМА, без начисления амортизации, как нематериальный актив с неопределенным сроком действия? Если такое отнесение неправомерно, то на какие счета бухгалтерского учета нужно отнести расходы на разработку программы, накопленные на счете 08, в момент издания приказа о готовности программы? Каким образом будет списана ее стоимость?
Программа для ЭВМ, которая не предполагается к использованию, не может учитываться в составе НМА или других активов организации. Накопленные затраты на разработку программы для ЭВМ, критерии признания которой НМА не выполняются, в бухгалтерском учете признаются как расход и подлежат списанию со счета...
Общество в 2015 году внесло изменения в учетную политику о ежегодной переоценке недвижимого имущества и утвердило Классификацию объектов недвижимости по однородным группам. В группу апартаментов (предназначенных для сдачи в аренду под гостиницу/жилье) по технической ошибке было отнесено офисное помещение на цокольном этаже здания. С 2016 года оценщики оценивали это помещение как апартамент согласно внутренней классификации. Стоимость апартаментов намного выше стоимости офисных помещений.
Можно ли сейчас приказом руководителя перевести это офисное помещение из разряда апартаментов и дать оценщикам задание согласно новой классификации пересчитать его стоимость?
Организация должна приказом руководителя перевести рассматриваемое офисное помещение из группы апартаментов в правильную группу основных средств и предоставить оценщику верную информацию о назначении оцениваемого объекта, влияющую на его оценку. Поскольку в рассматриваемой ситуации нет возможности...
Организация является импортером товаров. Товары поступают от иностранного поставщика по ГТД. При последующей реализации данных товаров в УПД указывается серия и номер ГТД. В конце года была проведена инвентаризации склада, в результате которой были выявлены излишки и недостача товаров. Определить номер и серию ГТД выявленных излишков товаров на данный момент не представляется возможным.
Каковы риски для организации при оприходовании в бухгалтерском учете излишков импортных товаров без указания номера ГТД? Можно ли провести взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы по одной и той же модели, но разных цветов, а также если товары поступили из разных партий, по разным ГТД (например, недостача одной штуки "Синтезатор FX-Black" и излишек одной штуки "Синтезатор FX-White", соответствующий код ТН ВЭД - 920710300)? К какой ответственности могут привлечь организацию при последующей реализации данных товаров без указания ГТД? При проведении зачета путем отражения пересортицы нужно ли корректировать ранее выставленные УПД на отгрузку (УПД с исправлением) в части указания ГТД?
По результатам проведенной инвентаризации организации следует принять к бухгалтерскому учету выявленные импортные товары независимо от того, есть или нет возможности определить, по какой таможенной декларации они поступили. Полагаем, что в бухгалтерском учете по излишкам и недостаче товаров одной и...
Организация является разработчиком и правообладателем программного обеспечения (программы для ЭВМ и базы данных). В результате инвентаризации нематериальных активов была выявлена база данных, имеющаяся в наличии, используемая в деятельности организации, разработанная силами сотрудников организации, но не отраженная на балансе. Расходы на создание базы данных на момент проведения инвентаризации достоверно определить невозможно. Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы").
По каким критериям оценить стоимость базы данных? По каким счетам бухгалтерского учета отразить ее наличие?
База данных, выявленная в ходе инвентаризации, при принятии к бухгалтерскому и налоговому учету оценивается по рыночной стоимости. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета приведен ниже. Обоснование вывода: В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ к объектам интеллектуальной собственности...
Организация занимается производством кирпича. Для привлечения покупателей была выложена рекламная стена из ассортимента готовой продукции и покрыта кровлей (фактически было обложено здание проходной и гаража с уличной стороны). Затраты превысили 100 тыс. руб.
Как учесть данный объект основных средств? Каков срок эксплуатации объекта? К какой амортизационной группе отнести объект?
Рекламная стена, изготовленная из ассортимента готовой продукции и покрытая кровлей в целях привлечения внимания покупателей, удовлетворяет условиям зачисления актива в состав основных средств. Ее стоимость будет погашаться посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования,...
Организация не применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Организацией принято решение с 01.01.2022 признавать в качестве основных средств активы стоимостью свыше 100 000 руб.
В каком периоде организация должна отразить расходы на списание основных средств, числящихся на балансе по состоянию на 31.12.2021 и имеющих остаточную стоимость менее 100 000 руб.? Как отразить в составе годовой отчетности суммы, связанные с пересчетом начисленной амортизации в связи изменением срока полезного использования основных средств стоимостью более 100 тыс. руб. в текущем периоде (2021 год): до составления годового отчета или в межбалансовом периоде (с включением в состав пояснительной записки в раздел "События после отчетной даты")?
Указанные операции отражаются с использованием счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в межотчетный (межбалансовый) период. Необходимость раскрытия в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2021 год информации об изменениях учетной политики на будущий...
Организация самостоятельно создала нематериальный актив (технология), установила срок полезного использования пять лет. В этом году срок полезного использования закончился, принято решение о продлении срока еще на пять лет.
Можно ли восстановить срок полезного использования такого нематериального актива еще на определенный срок?
Срок полезного использования НМА должен ежегодно проверяться. Если имеются основания (информация) для использования НМА в течение более длительного срока, чем был установлен ранее, то принимается решение об увеличении СПИ объекта НМА. И наоборот: если при проведении такой ежегодной проверки имеются...
9 декабря 2021 года организация получила через пристава-исполнителя транспортное средство в счет долга покупателя (по постановлению о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю). 13 декабря 2021 года организация реализовала транспортное средство физическому лицу.
Каков порядок отражения указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете?
Транспортное средство, полученное в результате взыскания от должника и предназначенное для дальнейшей продажи, учитывается в составе товаров. Особенности бухгалтерского и налогового учета указанных операций представлены в ответе. Обоснование позиции: В соответствии с чч. 1, 2 ст. 69 Федерального закона...
Организация подлежит обязательному аудиту, с 2021 года применяется ФСБУ 6/2020.
Обязательно ли делать переоценку инвестиционной недвижимости?
Организация имеет право оценивать инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости и начислять по ней амортизацию. Обоснование позиции: В соответствии с п. 11 ФСБУ 6/2020 основные средства (далее - ОС), представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное...
Физическое лицо - участник ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") с долей 50% внес денежные средства по договору беспроцентного займа (учтены на счете 66).
Каков бухгалтерский и налоговый учет в случае прощения долга?
Согласно новым разъяснениям Минфина России в случае прощения долга по договору займа физическим лицом - заимодавцем, являющимся учредителем с 50% долей участия в данной организации, у организации-заемщика существует обязанность отражения суммы займа в налогооблагаемых доходах. Ранее позиция ведомства...
