Бухучет и отчетность. Сентябрь 2016


Организация-исполнитель применяет общую систему, метод начисления для целей налогообложения прибыли и бухгалтерского учета. Она оказывает услуги по сервисному сопровождению программного обеспечения. Договором возмездного оказания услуг (подлежат обложению НДС) предусмотрено ежемесячное оформление актов на последнее число каждого месяца. Счета-фактуры выставляются датами оформления актов. Организация-исполнитель ошибочно не оформила акт и счет-фактуру по услугам, оказанным в апреле 2016 года. По этой причине выручка от оказанных в апреле 2016 года услуг не была отражена для целей бухгалтерского учета и не была включена в налоговые базы по налогу на прибыль и НДС за II квартал (налоговые базы по этим налогам за II квартал 2016 года составили положительные значения). Каков порядок внесения исправлений в учет организации-исполнителя в связи с выявлением фактов неоформления акта и невыставления счета-фактуры? Какие даты составления должны быть указаны в оформляемых в настоящее время акте и счете-фактуре в отношении услуг, оказанных в апреле?


Организация "В" (применяет общую систему налогообложения) приобретает зерно у организации "А", действующей как транзитная организация в рамках транзитной торговли (применяет общую систему налогообложения). Товары поступают на склад хозяйствующего субъекта, с которым у организации "В" заключен договор хранения (далее - Фактический грузополучатель). При этом в цепочке контрагентов между производителем зерна (применяет ЕСХН) и организацией "А" действует еще одна транзитная организация (организация "Х", применяющая общую систему налогообложения). Организация "А" привлекает перевозчика для транспортировки зерна автомобильным транспортом от производителя зерна до склада Фактического грузополучателя, то есть организовывает за свой счет доставку товаров от склада производителя зерна до склада Фактического грузополучателя. Таким образом, переход права собственности на зерно осуществляется по цепочке: производитель зерна - поставщик "Х" (транзитная организация) - поставщик "А" (транзитная организация) - покупатель "В". Фактически зерно перемещается на автотранспорте перевозчика от производителя зерна до Фактического грузополучателя. Организации при оформлении первичных документов используют формы, утвержденные Госкомстатом России. 1. Правомерно ли в данной ситуации оформлять товарно-транспортную накладную (зерно) по форме N СП-31 поставщику "А" (поставщик "А" настаивает на том, что оформлять должен он)? Кого следует указывать в товарно-транспортной накладной (зерно) по форме N СП-31 в качестве грузоотправителя и грузополучателя в этом случае? 2. Кто должен фигурировать в качестве грузоотправителя и грузополучателя в товарной накладной ТОРГ-12 и счетах-фактурах, выставляемых поставщиком "Х" в адрес поставщика "А" и выставляемых поставщиком "А" в адрес покупателя "В"?


У ресурсоснабжающей организации (г. Санкт-Петербург) заключен договор теплоснабжения с жилищным кооперативом в целях обеспечения тепловой энергией многоквартирных домов. По договору теплоснабжения между ресурсоснабжающей организацией и жилищным кооперативом цена на тепловую энергию принята на уровне установленных Комитетом по тарифам г. Санкт-Петербурга тарифов, используемых для расчета размера платы за коммунальные услуги по отоплению и горячему водоснабжению, предоставляемые гражданам на территории г. Санкт-Петербурга. Тариф, установленный ресурсоснабжающей организации Комитетом по тарифам для отпуска тепла для группы "Население" выше, чем тариф, установленный для расчета размера платы гражданам, по которому жилищный кооператив выставляет стоимость услуг по теплоснабжению гражданам. Постановление Правительства г. Санкт-Петербурга от 26.01.2016 N 45 "Порядок предоставления в 2016 году субсидий ресурсоснабжающим организациям на возмещение выпадающих доходов, возникших за период с декабря 2015 года по ноябрь 2016 года" позволяет ресурсоснабжающей организации заявить и получать субсидии из бюджета на возмещение выпадающих доходов. Каким образом отражаются в бухгалтерском и налоговом учете данные субсидии: это часть выручки и, соответственно, средства из бюджета поступают в погашение дебиторской задолженности или это внереализационный доход? Если это часть выручки, то, значит, есть база по НДС? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать для отражения этих операций?

Архив