Расходы на покупку недвижимости при УСН

ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" купило коммерческую недвижимость с целью сдачи в аренду. Пока помещение ремонтируется и в аренду не сдается. Можно ли принять расходы на покупку недвижимости? В какой момент?

Расходы на приобретение коммерческой недвижимости ООО на УСН с объектом "Доходы минус расходы" должно отразить в последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последним по времени одно из событий:

- оплата (завершение оплаты) за покупку недвижимости (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

- ввод недвижимости в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При вводе недвижимости в эксплуатацию оформляется акт по форме N ОС-1, срок полезного использования утверждается в отдельном приказе, информация о вводе недвижимости (объекта ОС) в эксплуатацию заносится в инвентарную карточку.

Затраты на покупку недвижимости принимаются в расходы за отчетные периоды равными долями в течение налогового периода. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Расходы на приобретение основных средств при УСН;

- Статья. Учет у ИП на УСНО при ремонте приобретенной недвижимости для сдачи в аренду (С.М. Линейкина, журнал "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Ответ прошел контроль качества

18 февраля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.