Налогообложение при продаже доли в ООО

Каков порядок налогообложения у ООО (общая система налогообложения) при продаже доли в дочерней компании?

НДС

Согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализации на территории РФ долей в уставном капитале организаций не подлежит налогообложению НДС (см. также письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-3/15890@).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли реализация доли в уставном капитале ООО рассматривается как реализация имущественного права (см. письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/222).

Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации имущественных прав признается доходом. Доход от продажи доли в ООО учитывается в обычном порядке исходя из ее цены, установленной в договоре купли-продажи.

Доход от реализации имущественных прав организация вправе уменьшить, если иное не предусмотрено п. 10 ст. 309.1 или п. 2.2 ст. 277 НК РФ, на (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

- цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев);

- сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией;

- величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены. Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.

На основании п. 1 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет. (см. также письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28533). Срок непрерывного владения определяется в соответствии с ГК РФ в отношении каждого отдельного налогоплательщика (см. письма Минфина России от 12.04.2024 N 03-03-07/33956, от 26.01.2024 N 03-03-07/6284). Подробнее см. Энциклопедия решений. Особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) организаций.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Учет продажи доли в уставном капитале ООО;

- Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли;

- Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли);

- Энциклопедия решений. Ставка налога на прибыль 0%;

- Энциклопедия решений. Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО;

- Вопрос: Налоговая ставка по налогу на прибыль при продаже организацией своей доли в уставном капитале ООО через два года после внесения вклада в уставный капитал этого ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

22 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.