Страховые взносы и отчетность в ФСС

Ольга Сергеевна, давайте поговорим о начислении страховых взносов в отдельных ситуациях. Например, если сотруднику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, но фонд не принял суммы пособия к зачету, нужно ли на такую выплату начислить страховые взносы?

Право на получение пособия по временной нетрудоспособности возникает у сотрудника при соблюдении определенных условий, установленных законом². Если условия нарушены, Фонд социального страхования РФ вправе не принять к зачету суммы пособия, выплаченные сотруднику. В таком случае выплата пособия квалифицируется как обычная выплата работнику в рамках трудовых отношений. То есть на всю сумму пособия нужно начислить страховые взносы³.

Чтобы применять пониженный тариф страховых взносов, IT-компания должна иметь госаккредитацию, выручку от IT-деятельности не менее 90 процентов и среднесписочную численность не менее 30 человек. Если такая компания получила документ о госаккредитации в середине года, с какого момента она может применять пониженный тариф?

Компании, которые работают в области информационных технологий, имеют право применять пониженный тариф страховых взносов только в том случае, если выполнены все три условия (численность, доля дохода, подтверждающий документ). То есть начать применять пониженный тариф можно с момента, когда последнее из условий будет выполнено⁴. В нашем случае это получение документа о государственной аккредитации. Таким образом, компания имеет право на пониженный тариф с 1 го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации.

Нужно ли в такой ситуации пересчитывать взносы с начала года?

Нет, не нужно. В предшествующих месяцах (с начала года до месяца, в котором была получена государственная аккредитация) у компании не было права на применение пониженного тарифа, так как необходимые условия не выполнялись. Пересчитывать суммы начисленных взносов с начала года нужно только в том случае, если в середине года компания утратит право на пониженный тариф⁵.

Ольга Сергеевна, давайте обсудим новую категорию застрахованных лиц — работающих иностранцев. Как начислять на выплаты в их пользу взносы на социальное страхование?

Начислять взносы на обязательное социальное страхование нужно тем иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус временно или постоянно проживающих в России6. Начислять взносы на выплату в пользу данных категорий застрахованных лиц следует в том же порядке, что и на выплаты российских граждан. На доходы иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России, начислять взносы в ФСС не нужно.
Отметим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты в пользу всех иностранцев: постоянно, временно проживающих и временно пребывающих в России⁷.

А если у сотрудника двойное гражданство — российское и иностранного государства, как в таком случае быть со страховыми взносами в ФСС России?

Если сотрудник имеет двойное гражданство (одно из них российское), взносы на выплаты в его пользу нужно начислять по общим правилам. При этом человек должен работать в российской организации, и трудовой договор должен быть заключен с ним как с гражданином России.

Поговорим об уплате взносов на социальное страхование. Если у компании есть переплата по взносам в ФСС России, можно ли ее зачесть в счет будущих платежей?

Переплату по взносам на обязательное социальное страхование можно зачесть в счет предстоящих платежей по взносам или в счет пеней и штрафов⁸. Территориальный орган фонда обязан произвести зачет суммы взносов в течение десяти дней с момента подачи заявления о зачете (если компания-страхователь самостоятельно обнаружила переплату), обнаружения переплаты специалистами фонда или подписания акта сверки⁹.
У компании есть и другой вариант: вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов на свой расчетный счет¹⁰. На это у ФСС России есть один месяц со дня получения заявление о возврате от компании-страхователя¹¹.

А если фонд нарушил сроки возврата или зачета, будут ли начислены проценты в пользу компании на сумму излишне уплаченных взносов?

Если фонд несвоевременно произвел возврат излишне уплаченных страховых взносов, в пользу компании будут начислены проценты¹². Однако для несвоевременного зачета такое правило не действует. Начисление процентов за задержку зачета переплаты по страховым взносам в ФСС законодательством не предусмотрено.

Можно ли проценты за задержку возврата зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам?

Нет, это не предусмотрено законодательством. Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в ФСС России компания может получить только на свой расчетный счет¹³.

Ольга Сергеевна, несколько вопросов по отчетности в ФСС. Утверждена новая форма расчета 4 ФСС. В чем ее отличия от прежней формы?

В форме 4 ФСС появились новые таблицы для некоторых категорий льготников, для организаций на УСН, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, для IT-компаний. Важное изменение — теперь форму 4 ФСС нужно заполнять в рублях и копейках. Применять новую форму расчета нужно начиная с отчетности за I квартал 2012 года.

Какие особенности сдачи отчетности в ФСС для компаний, которые имеют обособленные подразделения?

Обособленное подразделение сдает отчетность в ФСС России по месту своего нахождения, если самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них, имеет свой расчетный счет и баланс. Если данные условия не выполняются, обособленное подразделение не отчитывается в ФСС России, это делает головная организация¹⁴.

Нужно ли подавать уточненный расчет 4 ФСС, если компания сделала перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды?

Если выплаты, которые пересчитывались, относятся к предыдущим отчетным периодам, корректировочную форму 4 ФСС подавать не нужно. Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период¹⁵.

С 2012 года введен новый штраф за нарушение порядка сдачи отчетности по страховым взносам в электронном виде. Поясните, пожалуйста, за что могут поплатиться компании?

Если среднесписочная численность компании за предыдущий год больше 50 человек, отчетность в ФСС России можно сдавать только в электронном виде¹⁶. Если компания нарушила это правило и представила отчетность по взносам на бумажном носителе, штраф составит 200 рублей¹⁷.

Будет ли оштрафована компания, если сдаст расчет 4-ФСС за I квартал 2012 года по старой форме?

Да, будет. Расчет 4-ФСС нужно сдавать по действующей форме. Во время отчетной кампании за I квартал 2012 года действующей является новая форма, утвержденная Приказом № 216н.
Если компания отчиталась по старой форме¹⁸, это считается нарушением законодательства об обязательном страховании. Придется заплатить штраф за несвоевременную подачу расчета 4-ФСС. Напомню, что ФСС России начислит компании сразу два штрафа, так как расчет содержит в себе данные по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний¹⁹.