Основные риски и проблемы дробления бизнеса

Рассказываем, что такое дробление бизнеса, какие риски оно за собой влечет для компании и какие действия могут быть признаны искусственным (незаконным) дроблением.

Что такое искусственное дробление бизнеса

Дробление бизнеса — это незаконное разделение организации на несколько взаимосвязанных юрлиц или ИП. Процедуру проводят с целью распределить доходы между компаниями исключительно с целью снижения налогов.

Приведем пример из практики. У ресторанного бизнеса есть несколько точек общественного питания по всей стране. Владелец использовал УСН – упрощенную систему налогообложения. В 2021 году оборот компании превысил допустимый для этой системы и вместо того, чтобы перейти на ОСН (общую систему налогообложения) владелец принял решение «раздробить» бизнес на несколько компаний.

Он открыл второе юридическое лицо и счет в том же банке, проводя часть операций через них.

Как итог: в ходе налоговой проверки дробление было признано искусственным, ФНС доначислила налоги по ОСН за все юридические лица бизнеса.

Налоговые привилегии в виде специальных налоговых режимов направлены только на малый бизнес и созданы государством для обеспечения конкурентоспособной среды. Когда же малый бизнес вырастает до среднего и крупного, он начинает злоупотреблять данными преимуществами. Поэтому налоговая служба следит за тем, чтобы в бизнесе не происходило намеренного дробления с целью экономии на налогах.

Громкие дела по налоговым доначислением в связи с незаконным дроблением стали особо известны в 2022 году, когда была возбуждена серия уголовных дел против блогеров: Валерии Чекалиной — за неуплату налогов на 300 млн рублей, Александры Митрошиной — на 120 млн рублей и Елены Блиновской — на 900 млн рублей.

Блогеры продавали свои обучающие программы и зарабатывали на этом миллионы, а иногда и миллиарды рублей. Они использовали ИП и упрощенную систему налогообложения, при которой платят 6% от полученных доходов. Но у УСН есть ограничение — спецрежим можно использовать только до годового оборота в 219,2 млн (данные за 2022 год). В 2024 году – этот лимит составляет 265,8 млн рублей.

И у ресторанного бизнеса из примера выше, и у блогеров была одна и та же ситуация – по достижении лимита они должны были перейти на ОСН. Но вместо этого они регистрировали новое ИП на родственника и начинали продавать продукты уже через него. Такую схему налоговая правомерно сочла незаконной и доначислила налоги за несколько лет.

Оптимизируйте налоги без рисков

Скачать гайд

Скачайте бесплатно гайд с пятью эффективными способами

Скачать гайд

В чём заключается незаконное дробление бизнеса

У искусственно разделенного бизнеса почти всегда есть единый учредитель, руководитель или владелец. При незаконном дроблении компания лишь формально разделяется на несколько ИП или юрлиц, но по факту остается одним и тем же бизнесом.

К такому дроблению прибегают по достижении лимита выручки, исключительно чтобы продолжить использовать специальные налоговые режимы – патент или УСН. Таким образом бизнес значительно снижает налоги и рискует получить доначисления, штрафы и привлечение к уголовной ответственности.

При дроблении создают несколько ИП или ООО на имена родственников учредителей. Когда одно юридическое лицо достигает лимита, оно меняет реквизиты и начинает принимать деньги на счет «другой» фирмы, либо компании принимают деньги параллельно. Таким образом ни одна организация в течение календарного года не превышает лимита для спецрежима и незаконно платит меньше налогов.

Взаимозависимые лица

Один из главных признаков дробления — взаимозависимые лица. Это лица, взаимоотношения которых могут сказаться на сделках. Налоговый кодекс приводит три вида взаимозависимости:

Взаимозависимость по закону. Фирмы признают взаимозависимыми на основании разных факторов: одна компания прямо или косвенно участвует в другой в доле более 25%, одно и то же лицо участвует в организациях в доле более 25%, на предприятиях обязанности единоличного исполнительного органа выполняет одно и то же лицо.

Взаимозависимость по суду. Когда нет признаков взаимозависимости по закону, иногда налоговый орган признает взаимозависимость по суду на основании разных признаков: компанию и собственника другой организации связывают деловые и трудовые отношения в прошлом, в организациях руководящие должности занимают одни и те же люди.

Самостоятельная взаимозависимость. Взаимозависимость, которую признали сами лица, и объявили об этом в налоговую.

Признаки незаконного дробления

Налоговая использует собственные методы для обнаружения нелегальных схем. В письме ФНС от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@ перечисляются признаки, которые могут свидетельствовать о дроблении бизнеса:

• Производственный процесс (бизнес) делится между несколькими лицами, которые пользуются спецрежимами, вместо исчисления и уплаты налогов одним основным участником.

• Разделение бизнеса сказалось на условиях и налоговых обязательствах лиц — они стали меньше или остались прежними.

• Участники схемы занимаются одним видом экономической деятельности.

• Руководители и другие управляющие лица являются выгодоприобретателями от применения схемы разделения.

• Резкое открытие нескольких лиц в течение небольшого периода времени перед расширением штата работников или увеличением производства.

• Распределение расходов между лицами-участниками схемы, покрытие расходов друг за друга.

• Взаимозависимость созданных для реализации схемы предприятий.

• Персонал формально распределяют между участниками схемы с сохранением должностных обязанностей.

• Лица не имеют собственных независимых ресурсов, например, средств в обороте.

• Участники схемы используют одни и те же контактные данные: адрес, телефон, сайт.

• Лица закупают сырье у одних и тех же поставщиков или только между собой.

• Все предприятия управляются одними и теми же людьми.

• Финансовые результаты организации указывают на скорое превышение лимитов и скорую потерю возможности использования спецрежима.

• У участников схемы есть единые службы для ведения бухучета, найма, логистики, юридической помощи и других задач.

• По сведениям бухучета рентабельность производства падает несмотря на открытие новых организаций.

• Участники схемы распределяют поставщиков и клиентов между собой на основании их действующих систем налогообложения.

Ответственность за незаконное дробление бизнеса

Если налоговая служба сможет доказать искусственное дробление с целью уклонения от налогов, она законно доначислит всё, что организация недоплатила за счёт применения нелегальной схемы.

Например, если окажется, что бизнес пользовался упрощенной системой налогообложения, рассчитает налоги по тарифам общей системы налогообложения и начислит НДС. Также бизнесу могут быть доначисления в виде налогов, штрафов и пени порядка 50% от суммы доходов за три года.

За крупную и особо крупную неуплату налогов предусмотрена уголовная ответственность. Такая ответственность наступит для любого малого бизнеса при налоговой проверке с годовым оборотом от 25 млн рублей.

Субсидиарная ответственность наступает, если компания не может рассчитаться с долгами по налогам из своих активов. В таком случае суд может взыскать средства с руководителя или другого ответственного лица в том числе:

• руководителя;

• финдиректора;

• главбуха компании;

• учредителей компании (субсидиарная).

Как законно снизить налоги в 2024 году?

Подробнее

Подготовили для вас гайд с пятью эффективными способами

Подробнее

Реализация права на законное разделение бизнеса

Само по себе разделение бизнеса не является незаконным, если это соответствует реальной и фактической модели развития и управления бизнеса. Это может быть связано с моделью масштабирования – бизнес привлекает новых бизнес-партнеров по всей стране или инвесторов. Или открывает новые направления. А еще он может использовать франчайзинговую модель ведения бизнеса и продавать франшизы разным партнерам – это абсолютно законно.

Или, например, компания может открыть совершенно новое направление на новое юрлицо и действовать автономно от материнской компании. Тогда целью разделения бизнеса будет самостоятельная деловая цель – обособить бизнес и отдельно, более эффективно, вести финансово-хозяйственную деятельность. Это законно, но все равно может показаться ФНС подозрительным.

Главное отличие законного выделения бизнеса — у него есть добросовестное, деловое бизнес-основание. Например, запуск компании в новом регионе, получение лицензии, работа с разными клиентами, разделение разных направлений деятельности на самостоятельные компании (опт и розница, основной и ИТ-бизнес).

Пример. Два брата владеют базой отдыха. Один из братьев решил самостоятельно открыть на территории базы яхтенный клуб. Он может оформить свой клуб на свое ИП. Ведь у них будут разные сферы деятельности, разный персонал и даже разное оборудование.

При этом, их финансовые и бизнес-процессы должны быть полностью обособлены друг от друга.

При изучении обоснованности разделения бизнеса налоговая обычно смотрит на следующие факторы:

Организации самостоятельны. В примере с яхтклубом: компании предоставляют разные услуги. Гость яхтклуба не обязательно может пользоваться базой или наоборот, у обоих бизнесов разные клиенты.

У бизнеса есть собственные производственные ресурсы. Бизнес имеет свои независимые помещения и оборудование. В примере с яхтклубом организации находятся в одном месте, но оборудованы по-разному.

Фирмами управляют разные руководители. В нашем примере базой владеют вдвоем, а клубом — один из них.

После законного разделения бизнеса может получиться несколько независимых организаций, которые формально могут быть связаны между собой, но ведут независимую экономическую деятельность. В иных случаях искусственно дробить бизнес опасно, так как это могут признать незаконным дроблением.

Примеры законного и незаконного дробления

Разберем кейсы, когда дробление признали законным и незаконным.

❌ Незаконно! Магазин одежды

Индивидуальный предприниматель торговал одеждой в розничном магазине в ТЦ и платил налоги по патентной системе. Для данного спецрежима действовало ограничение — площадь помещения не более 50 квадратных метров. Тем временем реальная площадь магазина была в 3 раза больше. Тогда владелец компании оформил еще два ИП на родственников. Каждая «фирма» подписала отдельный договор аренды с торговым центром на 50 квадратов, и бизнес продолжил работать на патенте.

В какой-то момент налоговая провела выездную проверку и доказала, что бизнес был раздроблен ради сохранения патента. Хотя компании заключали три разных договора аренды, все это было помещением, в котором находился один магазин. По факту материнское ИП само принимало оплату покупателей, оплачивало аренду и электроэнергию, что послужило основанием считать наличие двух других фирм дроблением. В результате дела налоговая доначислила налог по УСН за два года и пени.

✅ Законно! Семейный бизнес

Организация продавала шины и диски оптом, выступала как дилер известных брендов и работала по общей системе налогообложения. Учредители фирмы и члены их семей зарегистрировали каждый свое ИП и стали продавать шины в розницу, а также предоставлять услуги шиномонтажа. Все организации действовали под одним товарным знаком, но у индивидуальных предпринимателей был спецрежим ЕНВД (с 2021 года не существует).

Налоговая заподозрила искусственное дробление и планировала пересчитать налоги для всех ИП. Но суд принял сторону предпринимателей и признал, что организации ведут разную деятельность. Основная компания занимается дилерством, а ИП — шиномонтажом. У каждого предприятия была своя точка и свои сотрудники. Единый товарный знак использовали лишь для того, чтобы продвигаться на массовую аудиторию. В результате несколько предприятий сочли семейным делом и не взыскали налоги.

Спорная ситуация с налоговой?

Подробнее

Поможем избежать вопросов со стороны контролирующих органов

Подробнее

Признаки раздельного ведения бизнеса

Разные бизнесы можно вести раздельно. При реальном разделении бизнеса, компания:

• указывает при регистрации компаний разные коды видов экономической деятельности (ОКВЭД);

• ведет бизнес в разных местах: арендует разные офисы и склады, регистрирует фирмы на разные юридические адреса;

• нанимает в организации разных сотрудников и ставит во главу разных руководителей;

• следит за тем, чтобы после разделения не происходило изменения налоговой нагрузки в относительных значениях;

• оплачивает расходы и налоги с разных счетов;

• обеспечивает каждой организации собственные методы коммуникации: отдельные сайты, почты, номера телефона.

• обеспечивает каждое дочернее предприятие своими независимыми ресурсами: оборотными средствами, оборудованием.

• работает с разными поставщиками и покупателями.

И помните, что даже все эти признаки не могут гарантировать отсутствие претензий со стороны налоговой. Каждый год в суде рассматриваются десятки ситуаций, когда ФНС вменяет бизнесу незаконное дробление на основании разных причин. Поэтому перед раздельным ведением бизнеса важно заручиться поддержкой юристов и бухгалтеров, которые разбираются в требованиях и практике налоговых органов.

Доверьте налоговую безопасность специалистам 1C-WiseAdvice

Разделение бизнеса — рискованная процедура, которая при неправильном подходе может повлечь за собой претензии со стороны налоговой. Поэтому важно проводить ее с помощью опытных бухгалтеров, налоговых консультантов и юристов, которые заранее оценят все потенциальные риски для бизнеса и предупредят о них. Специалисты 1C-WiseAdvice помогут:

• проверить обоснованность раздельного ведения бизнеса и/или бизнес-направления;

• создать новые компании;

• обозначить риски налоговых претензий;

• сопроводить налоговую проверку.

Бизнес имеет право развиваться по своей модели и создавать для себя необходимую структуру, руководствуясь бизнес-целями и бизнес-рисками. Эффективно осуществлять заблаговременное планирование налогов для всей структуры бизнеса. С этой задачей помогут опытные и практикующие специалисты 1C-WiseAdvice. В нашей команде работают бухгалтеры, налоговые эксперты, аудиторы и консультанты, которые понимают все нюансы налогового и гражданского законодательства.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Задать вопрос эксперту

Задать вопрос эксперту

На правах рекламы © 2024 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB