(1).jpg)
Как закрыть ИП в 2024 году: 5 шагов, чтобы ликвидировать самостоятельно
 |
Открыть свой бизнес мечтают многие работники по найму. Для кого-то мечта так и остается мечтой, а кто-то рискует и действительно начинает собственное дело, получив статус индивидуального предпринимателя. Но, к сожалению, нередки ситуации, когда после вдохновляющего начала новоявленному бизнесмену приходится прекращать свою деятельность. Причин тому может быть множество, но в любом случае важно провести процедуру "закрытия" ИП юридически грамотно. Рассказываем, как это сделать.
Завершить свою деятельность ИП может в любой момент. Но не стоит спешить. До того как обратиться в регистрирующий орган, нужно обязательно решить некоторые организационные вопросы.
Уволить работников, если они есть
ИП может вести свой бизнес как в одиночку, так и с помощью наемной рабочей силы. Принимая на работу сотрудников, предприниматель руководствуется нормами трудового законодательства. Значит, и увольнять их нужно тоже в соответствии с этими нормами.
Прекращение деятельности ИП – законное основание для увольнения работников, предусмотренное п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса. По этому основанию можно уволить всех работников без исключения, даже таких, которые обладают особым иммунитетом в плане прекращения трудового договора по инициативе работодателя (например, беременные женщины).
Процедура увольнения включает в себя несколько последовательных этапов. А именно нужно:
- Приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8)
- Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем (форма СТД-Р)
- Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018)
- Справка о среднем заработке, исчисленном работодателем
- Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, по КНД 1151100)
- вручить работникам уведомления о предстоящем увольнении. ИП должен сообщить о том, что он решил прекратить свою деятельность, заранее. Конкретные сроки в соответствии со ст. 307 ТК РФ определяются трудовыми договорами. Если же эти сроки в договорах не указаны, следует руководствоваться нормами о предупреждении работников о ликвидации юрлица. Согласно ст. 180 ТК РФ при ликвидации компании работники должны быть извещены об этом не позднее чем за 2 месяца до даты увольнения;
- отправить информацию об увольнении сотрудников в службу занятости. Это требование установлено ст. 53 Федерального закона от 12 декабря 2023 г. № 565-ФЗ "О занятости населения". Сообщить службе занятости о грядущем событии нужно не позднее чем за 2 недели до него;
- издать приказ об увольнении. Унифицированная форма (Т-8) такого приказа утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. В отношении каждого работника издается отдельный приказ;
- ознакомить работников с содержанием приказа. Каждый из сотрудников должен поставить на изданном в отношении него документе свою подпись;
- внести записи в трудовые книжки. Нужно указать то же самое основание, которое фигурировало в приказе, а именно – п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
- произвести расчет и выдать работникам в последний рабочий день всех необходимых документов. ИП должен заплатить работникам зарплату, компенсировать неиспользованные дни отпуска, отгулы, а также осуществить иные выплаты, если они были установлены трудовыми договорами (ст. 307 ТК РФ). Подтверждением начисленных и произведенных выплат будет расчетный листок, который также следует отдать на руки работникам.
ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ
При ликвидации компании работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего заработка. Далее, если работник сразу же не устроился на новое место, средний месячный заработок сохраняется за ним на срок до двух месяцев (само выходное пособие при этом тоже учитывается). Эти правила предусмотрены ст. 178 ТК РФ. Однако работникам ИП повезло меньше: им выходное пособие полагается только в том случае, если оно изначально было предусмотрено трудовым договором.
Есть и судебная практика на эту тему. Так, в 2017 году Верховный Суд Российской Федерации в Обзоре № 4 привел дело, в котором работнице было отказано в удовлетворении требования о взыскании выходного пособия с ИП, уволившего ее в связи с прекращением своей деятельности. Судебная коллегия по гражданским делам пришла к выводу о том, что это требование было бы справедливым, если бы оно было обращено к юрлицу. Вместе с тем, в отношении ИП действуют иные нормы, в частности, нормы, установленные ст. 307 ТК РФ, согласно которым при увольнении по причине прекращения деятельности ИП на выходное пособие и иные компенсационные выплаты работник вправе рассчитывать, только если они предусмотрены трудовым договором.
Кроме того, работодатель должен вернуть каждому работнику главное свидетельство трудовой биографии – трудовую книжку. Если работник ранее изъявил желание перейти на электронную трудовую, то ИП должен выдать ему в бумажном виде сведения о трудовой деятельности. Другие документы, которые при увольнении получают работники, – это копия расчета по страховым взносам, в частности, раздел 3 (РСВ), справка о суммах дохода и НДФЛ, справка о среднем заработке и любые другие документы, связанные с работой, если теперь уже бывший работник их попросит.
Важно! Те кадровые документы, которые остаются у работодателя, т. е. у бывшего ИП, нужно хранить не менее 50 лет, если они созданы в 2003 году и позже, и не менее 75 лет, если они созданы до 2003 года (ст. 22.1 Федерального закона от 22 октября 2004 г. № 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации").
- отправить ЕФС-1 с подразделом 1.1 в СФР. Это надо сделать не позднее следующего дня после увольнения работников. Помимо этого, не так срочно, но точно до закрытия ИП в СФР нужно также передать сведения о стаже (подразделы 1.2 и 2 формы ЕФС-1), сведения о взносах на травматизм (раздел 2 формы ЕФС-1);
- сдать в ФНС России расчет 6-НДФЛ со справками о доходах, сведения из раздела 3 расчета по страховым взносам, персонифицированные сведения.
Решить все вопросы с налоговой инспекцией
Во-первых, надо успеть вовремя сдать все свои привычные отчеты. Конкретные их виды и сроки сдачи определяются тем, какой налоговый режим применялся предпринимателем. Во-вторых, нужно обязательно заплатить все налоги, а также штрафы и пени. Наличие налоговых задолженностей, включая неуплату штрафов, не является основанием для отказа в прекращении деятельности ИП. Другими словами, заплатить налоги можно в любой момент, независимо от даты снятия физического лица с учета в качестве ИП (можно и после официального прекращения деятельности). Главное – уложиться в общие сроки, установленные Налоговым кодексом. В противном случае бывшему ИП могут начислить пени и штрафы.
Рассмотрим, какие именно декларации ИП следует сдать с учетом применявшихся ими налоговых режимов и какие налоги заплатить.
ИП на ОСН:
- сдать в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором происходит прекращение деятельности. Сделать это нужно не позднее чем через 5 дней после внесения соответствующей записи в ЕГРИП (абз. 1 п. 3 ст. 229 НК РФ);
- с задекларированных сумм уплатить налог не позднее 15 календарных дней после подачи самой декларации (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ);
- сдать декларацию по НДС, но точные сроки, когда это необходимо сделать, законом не установлены.
ИП на УСН и ЕСХН:
- рекомендуем сдать декларации не позднее 25-го числа месяца, в котором происходит закрытие ИП;
- заплатить налоги не позже чем до 28-го числа следующего месяца (т. е. в привычные сроки);
- сдать декларацию по НДС (если этот налог им начислялся). Особые сроки сдачи на случай прекращения деятельности опять-таки не установлены, можно руководствоваться обычными, но лучше подать декларацию до внесения записи о прекращении деятельности ИП в ЕГРИП;
- заплатить НДС.
Те индивидуальные предприниматели, которые, в силу особенностей применяемых ими налоговых режимов, декларации никогда не сдавали, при закрытии делать этого также не должны.
ИП на патенте можно вернуть "неизрасходованную" стоимость патента – за то время, что фактически не было отработано. Для этого нужно подать заявление в налоговый орган, который выдал патент. Это нужно сделать до того, как деятельность ИП будет прекращена (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
ИП на НПД должен заплатить налог до 28-го числа месяца, который идет за месяцем, когда он закрыл свой бизнес (т. е. в привычные сроки).
ИП на АУСН – платит свой налог не позднее 25-го числа.
До дня подачи заявления о прекращении своей деятельности ИП обязан представить в налоговый орган расчет по страховым взносам. Такой расчет представляется за время с начала расчетного периода по день, когда этот документ подается (п. 15 ст. 431 НК РФ).
Уплатить страховые взносы нужно в течение 15 календарных дней со дня снятия с учета в качестве ИП (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Важный момент: если по закону какую-либо декларацию можно подать до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности, то лучше не оттягивать этот момент, особенно если предполагается подача отчетных документов в электронном виде. Дело в том, что после прекращения своей деятельности бывший ИП не сможет воспользоваться электронной подписью (если ее владельцем является именно ИП, а не физлицо). Следовательно, обмен документами с ФНС России ему будет доступен только в бумажном виде.
Все налоговые и бухгалтерские документы нужно хранить не менее 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Расторгнуть договоры с контрагентами
Деловых партнеров тоже желательно уведомить о прекращении своей работы заранее. Законом такая обязанность не установлена, но ее исполнение – в интересах самого ИП. Рекомендуется провести сверку взаимных расчетов и погасить все имеющиеся долги перед кредиторами, а также потребовать аналогичных действий от тех контрагентов, за которыми образовались долги.
Закрытие ИП без выплаты долгов избежать ответственности все равно не поможет: физическое лицо отвечает по обязательствам бывшего ИП всем принадлежащим ему имуществом, даже если давно уже не имеет статуса предпринимателя (ст. 23-24 Гражданского кодекса).
ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ
Например, решением Арбитражного суда Республики Крым в деле № А83-18134/2020 по иску компании взыскан долг с ИП, прекратившего деятельность во время рассмотрения дела.
Более того, нередко бывшим ИП приходится в прямом смысле расплачиваться за свою прежнюю деятельность уже после прекращения статуса ИП, даже если фактически они эту деятельность не вели. Дело в том, что те обязательные налоги и взносы, которые подлежат уплате ИП, начисляются независимо от того, ведется реальная предпринимательская деятельность или нет. Но нередко ИП, прекратив вести свои дела, не торопятся запускать процедуру по закрытию ИП. При этом они наивно полагают, что никакие налоги и страховые взносы им не начисляют, раз нет сделок, оборотов и прибыли. В итоге через некоторое время неприятным сюрпризом становится соответствующее требование из ФНС России или СФР. Спохватившись, бизнесмены быстро закрывают ИП, однако взыскать обязательные платежи (впрочем, как и любые другие долги) с них могут и после этого. Единственный шанс избежать финансовых потерь в этом случае – доказать, что своевременному прекращению деятельности препятствовали какие-либо непреодолимые обстоятельства.
В качестве примера подобной ситуации можно привести Апелляционное определение Ленинградского областного суда от 16 мая 2024 г. № 33а-2595/2024, которым была подтверждена обоснованность взыскания с прекратившего свою деятельность ИП страховых взносов. При этом суд отметил, что если своевременному прекращению статуса ИП при отсутствии фактического ведения предпринимательской деятельности препятствовали какие-либо непреодолимые обстоятельства, ответчик вправе ссылаться на них в подтверждение своей позиции.
Снять онлайн-кассу с учета
Процедура зависит от модели контрольно-кассовой техники, поскольку для снятия учета на ней надо сформировать отчет о закрытии фискального накопителя. После того как отчет будет сформирован, нужно заполнить заявление и подать его в ФНС России вместе с самим отчетом. Налоговый орган должен снять кассу с учета в течение 10 рабочих дней после получения соответствующего обращения.
Закрыть расчетный счет
Как именно это сделать, зависит от внутренних правил банка, в котором счет открыт. Обычно достаточно просто написать заявление на закрытие.
Обращение в налоговую службу для закрытия ИП
После того как все описанные подготовительные мероприятия будут проведены, ИП может приступать к сбору необходимых документов. Перечень этих документов содержится в ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон № 129-ФЗ) и включает в себя следующие.
1. Заявление индивидуального предпринимателя, подписанное им лично, о том, что он хочет прекратить свою деятельность. Это заявление имеет утвержденную форму (№ Р26001). Подпись заявителя должна быть удостоверена нотариусом, за исключением случаев, когда ИП подает документы лично либо направляет их в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ);
Для удобства можно воспользоваться сервисом "Государственная онлайн-регистрация бизнеса" на сайте ФНС России.
2. Квитанция об оплате госпошлины. В настоящее время госпошлина за рассмотрение заявления о прекращении деятельности ИП составляет 160 руб. (пп. 7 п. 5.1 ст. 333.33 НК РФ).
Указанную сумму проще всего заплатить прямо на сайте ФНС России, воспользовавшись сервисом "Уплата госпошлины". Если ИП предпочел электронный способ подачи документов, то оплачивать госпошлину ему не нужно.
3. Документ, подтверждающий, что ИП передавал в СФР все необходимые сведения. Имеется в виду информация, предусмотренная пп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 и 2.4 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", а также ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Если документ о передаче указанных сведений ИП не предоставит, регистрирующий орган самостоятельно запросит его у СФР в электронном виде. Таким образом, теоретически этот документ при подаче заявления о прекращении регистрации в качестве ИП можно и не подавать.
Куда подавать собранные документы?
Обращаться с заявлением и приложенными к нему документами нужно в тот же налоговый орган, где ИП был зарегистрирован, т. е. по месту его жительства (ст. 8 Закона № 129-ФЗ). Способов подачи несколько, поэтому можно выбрать наиболее удобный:
- лично в налоговый орган или через МФЦ;
- через представителя, действующего на основании доверенности, тоже в налоговый орган или через МФЦ;
- в электронном виде через сайт ФНС России;
- в электронном виде через госуслуги;
- с помощью нотариуса;
- посредством почтовой связи, направив в ФНС России документы ценным письмом с описью вложения.
Результат обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности ИП
После получения заявления с комплектом документов налоговый орган рассматривает его пять рабочих дней (ст. 8 Закона № 129-ФЗ). На 6-й рабочий день бывший ИП должен получить ответ.
Если все сделано правильно, ФНС России выдаст уведомление о снятии с учета физического лица в качестве ИП в налоговом органе, а также лист записи ЕГРИП.
Чтобы удостовериться в том, что процедура закрытия бизнеса действительно прошла успешно, можно воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде".
Какие штрафы могут ожидать ИП
| Правонарушение | Ответственность | Нормативный акт |
| Невыдача документов при увольнении сотрудникам | Штраф в размере 1-5 тыс. руб. | ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ |
| Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы работникам | ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ | |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Нарушение правил учета доходов и расходов | Штраф 10 тыс. руб. | ст. 120 НК РФ |
| Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации | Штраф в размере 5% не уплаченной суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц (но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.) | ст. 119 НК РФ |
