ГАРАНТ. Ежедневный мониторинг федерального законодательства от 31 мая 2018

• Постановление Конституционного Суда РФ от 31 мая 2018 г. N 22-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"
  Конституционный Суд РФ потребовал устранить неопределенность в вопросе обложения НДФЛ компенсации, выплачиваемой военным-контрактникам.
  Конституционный Суд РФ вновь проверил положения НК РФ, определяющие виды освобождаемых от НДФЛ доходов. На этот раз - применительно к обложению НДФЛ компенсации в размере денежного содержания, выплачиваемой военным-контрактникам за каждые положенные дополнительные сутки отдыха.
  В итоге нормы признаны неконституционными, поскольку ввиду своей неопределенности они не позволяют однозначно решить, облагаются ли НДФЛ эти выплаты.
  Федеральному законодателю надлежит внести в НК РФ необходимые изменения.
  Пока это не сделано, оспариваемые положения НК РФ не могут служить основанием для обложения НДФЛ указанной компенсации.
   
• Приказ Федеральной налоговой службы от 19 марта 2018 г. N ММВ-7-8/153@ "Об утверждении Порядка зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа"
  О зачете сумм возмещения ущерба от налогового преступления в счет уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.
  Сумма возмещения ущерба от налогового преступления, перечисленная в бюджетную систему, может быть зачтена в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Прописан порядок.
  Такое решение принимается налоговым органом на основании письменного заявления с приложением копий платежных документов, подтверждающих перечисление в бюджет суммы возмещения ущерба, или полученных от органа предварительного следствия сведений о возмещении ущерба.
  Заявление о зачете также может быть представлено в налоговый орган лицом, перечислившим денежные средства в счет возмещения ущерба и не являющимся налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков).
  Заявление подается в налоговый орган по месту учета заявителя лично или через представителя, направляется по почте или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.
  Решение о зачете принимается в течение 10 рабочих дней с даты поступления заявления (сведений). Копия решения направляется заявителю и (или) лицу, которым денежные средства перечислены в счет возмещения ущерба, в течение 5 рабочих дней со дня его принятия.
  Приведена форма решения.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 мая 2018 г. Регистрационный № 51222.
   
• Приказ Федеральной налоговой службы от 7 мая 2018 г. N ММВ-7-21/248@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@"
  Форма представления в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и их владельцах: что нового?
  Решено скорректировать форму и формат представления подразделениями ГИБДД в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и их владельцах.
  В частности, идентификационный номер (VIN), модель (модификация) транспортного средства, код, дата и номер правоустанавливающего документа указываются при их наличии. Отражаются реквизиты предыдущего ПТС (при наличии).
  Информация об адресе места жительства (места пребывания) владельца транспортного средства структурирована с учетом правил адресации объектов в федеральной информационной адресной системе.
  Реквизиты свидетельства о регистрации транспортного средства (дата, серия, номер) обязательны к заполнению начиная с 01.01.1993.
  Из перечня данных об организации, на которую зарегистрировано автомототранспортное средство, исключены сведения о ее адресе (месте нахождения на территории России).
  Приводится обновленный формат представления сведений в электронной форме (номер версии 4.04, часть 220_02).
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 мая 2018 г. Регистрационный № 51211.
   
• Приказ Минфина России от 6 марта 2018 г. N 40н "Об определении Порядка представления декларантом до подачи декларации на товары или после подачи декларации на товары до выпуска товаров документов, подтверждающих сведения о происхождении товаров, соблюдении запретов и ограничений"
  О подаче таможенным органам документов, подтверждающих сведения о происхождении товаров, соблюдении запретов и ограничений.
  Утвержден Порядок представления декларантом до подачи декларации на товары или после подачи декларации на товары до выпуска товаров документов, подтверждающих сведения о происхождении товаров, соблюдении запретов и ограничений.
  Речь идет о случаях, когда документы не могут быть получены из информсистем таможенных органов, а также из информсистем госорганов (организаций) стран ЕАЭС.
  Декларант вправе предварительно разместить документы, подтверждающие происхождение товаров (сертификат, декларацию о происхождении товара), а также сведения из указанных документов, представленные в электронном виде, в электронный архив до подачи декларации на товары. Это делается с помощью информационного сервиса "Электронный архив" автоматизированной подсистемы "Компонент сервисов личного кабинета", размещенной на сайте ФТС России, либо с использованием программных средств, обеспечивающих возможность представления сведений в ЕАИС таможенных органов.
  Все документы, размещаемые в электронном архиве, должны быть удостоверены УКЭП.
  Документ, размещенный в электронном архиве до подачи декларации на товары, считается представленным таможенному органу после регистрации декларации на товары, в которой указаны сведения и идентификационный номер такого электронного документа.
  В ходе совершения таможенных операций декларантом представляются в таможенный орган сведения о размещенных в электронном архиве документах, подтверждающих происхождение товаров, с указанием идентификационного номера документов, их реквизитов (номер, дата) и кодов видов документов.
  Приказ вступает в силу со дня опубликования.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 мая 2018 г. Регистрационный № 51214.
   

Бухучет и отчетность

• По договору ООО на общей системе налогообложения (далее - ООО или принципал) является принципалом, а ИП на упрощенной системе налогообложения является агентом (далее - ИП или агент). Агент в отношениях с клиентами действует от своего имени. Расчеты между агентом и принципалом осуществляются следующим образом. ИП принимает от физических лиц наличные деньги за услуги и переводит их на расчетный счет ООО. Удержание своего вознаграждения при этом не производится. Ежемесячно составляется отчет агента, на основании которого ООО переводит на расчетный счет ИП агентское вознаграждение. Каких-либо компенсаций агенту, помимо вознаграждения, договором не предусмотрено. Услуги по доставке корреспонденции (далее - услуги) в ООО облагаются НДС. Как отразить операции, связанные с выполнением агентского договора на счетах бухгалтерского учета у агента и принципала?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Доходом ИП для целей бухгалтерского учета будет признаваться только агентское вознаграждение, которое подлежит учету в составе доходов от обычных видов деятельности. У ООО поступившие от ИП в оплату услуг средства клиентов признаются доходами по обычным...

Налоги и налогообложение

• ООО (общий режим налогообложения) берёт в лизинг (у нескольких компаний) автомобили для своих сотрудников (для выполнения служебных обязанностей). По условиям договора при возврате автомобиля в "неподобающем состоянии" арендополучатель (то есть ООО) должен заплатить штраф (причём у одного арендодателя это называется "штраф", у другого - "компенсация", но по сути это одно и то же). На практике это имеет место быть, например, в таком случае: сотрудник пользуется авто, и авто получает какие-то царапины (мелкие ДТП), сотрудник не соблюдает правила аренды - не оформляет эти ДТП, при смене авто (или увольнении) арендодателем производится осмотр авто и выставляется штраф на компанию (ООО) на сумму ремонта. Облагаются ли такие выплаты НДС? Принимаются ли такие расходы по налогу на прибыль?
• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При исчислении налогооблагаемой прибыли организация вправе учесть в составе внереализационных расходов сумму ущерба, подлежащую уплате арендодателю. Сумма компенсируемого ущерба, предъявленная арендодателем, не должна включать НДС. Обоснование...

Гражданское право

• В декабре 2017 года наследники вступили в права наследования (участник общества умер в 2014 году, его доля - 16%). Регистрироваться в налоговой инспекции как участники общества они не хотят. Хотят продать свою долю. Устав ООО не предусматривает необходимости получения согласия участников общества на переход доли в уставном капитале ООО к наследникам. На данный момент наследниками получены свидетельства о праве на наследство, заявления о вступлении в состав участников ООО ими не поданы, не представлены и соответствующие документы по наследованию доли в ООО. Участников общества всего пять человек, общая доля - 84%. Возможно ли в настоящее время наследникам продать свою долю, или надо сначала зарегистрироваться? Если их долю захочет купить кто-то из участников общества, то исходя из чего складывается стоимость этой доли и кто должен эту сделку подтвердить? Надо ли приглашать на очередное собрание участников общества наследников (в настоящем статусе они права голоса не имеют)? Будут ли принятые на этом собрании решения законными?
• 1. На основании ст. 1110, п. 1 ст. 1112, п. 1 ст. 1176 ГК РФ, п. 8 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) в случае смерти участника общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО, общество) доля в уставном капитале...

Трудовое право

• Может ли работодатель отказать в приеме на работу, если работник обучался в высшем учебном заведении, у которого нет государственной аккредитации?
• В соответствии со ст. 65 ТК РФ при заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки, обязано предъявить работодателю документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний. Если соискатель при заключении трудового...

Госзакупки

• Муниципальное бюджетное учреждение осуществляет закупку по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ по страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров. Оплата оказанной услуги (страховой премии) и принятие на страхование транспортных средств будут осуществляться в текущем финансовом году, сама услуга страхования осуществляется в течение одного года на каждое транспортное средство. Окончание услуги страхования будет в 2019 году. В каком плане закупок и плане-графике (на 2018 или 2019 год) следует указывать закупку?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанная в вопросе закупка должна быть предусмотрена планом закупок и планом-графиком на 2018 год. Указывать ее в плане закупок и плане-графике на 2019 год не требуется. Обоснование вывода: В силу ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ...

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере

• Может ли бухгалтерия в казенном учреждении проверять пищеблок, являющийся структурным подразделением учреждения, с целью выявления соответствия фактического наличия продуктов питания данным бухгалтерского учета? Если будут выявлены соответствующие отклонения, то как данные факты оформить в бухгалтерском учете?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возможность проведения проверок (инвентаризаций) продуктов питания на пищеблоке, являющемся структурным подразделением казенного учреждения, а также перечень ответственных за проведение таких проверок должностных лиц устанавливаются локальным актом учреждения....
   
• Орган местного самоуправления (администрация) по заключенному контракту в качестве "Заказчика" осуществляет капитальный ремонт автомобильной дороги. При выполнении земляных работ подрядчиком возник вопрос о том, что делать с грунтом, который они вынимают из дороги для ее выравнивания. Руководитель администрации (городское поселение в лице администрации - главный распорядитель и собственник муниципального имущества) хочет распорядиться передать грунт своему подведомственному муниципальному бюджетному учреждению для дальнейшей реализации грунта этим учреждением. Автомобильная дорога и земля под ней учитываются в казне, на счете 108 00. Правомерно ли будет оприходовать грунт, образовавшийся при проведении работ по капитальному ремонту автомобильной дороги? Какие первичные и правоустанавливающие документы для этого необходимы?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оприходование органом местного самоуправления грунта, образовавшегося при проведении работ по капитальному ремонту автомобильной дороги, правомерно. В качестве первичного документа в данном случае может использоваться Приходный ордер на приемку материальных...