ГАРАНТ. Мониторинг для бухгалтера бюджетной сферы от 9 января 2017

Уважаемый коллега!

Уже при составлении отчетности за 2016 год надо учесть множество важных нововведений, предусмотренных приказом Минфина России от 16.11.2016 N 209н. Изменения затрагивают практически все значимые вопросы организации и ведения учета: порядок проведения инвентаризации и отражения в отчетности событий после отчетной даты, учет субсидий и отложенных обязательств, ведение учета на забалансовых счетах и порядок применения первичных учетных документов. Подробнее о самых важных новшествах — в материале портала ГАРАН.РУ.  

Еще больше информации о всех нововведениях в учете и отчетности организаций госсектора Вы найдете в системе ГАРАНТ. Получите полный доступ к интернет-версии системы бесплатно на 3 дня!

Владимир Пименов, руководитель направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант".

26 декабря 2016 года — 8 января 2017 года

Определены КБК для перечисления страховых взносов в 2017 году
Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н
Если Вы перечисляете страховые взносы за декабрь 2016 года в 2017 году, указывайте в платежках новые КБК. Еще один "набор" новых КБК утвержден для перечисления взносов за январь 2017 года и последующие периоды. Новые КБК смотрите в таблице:

Обратите внимание! КБК для страховых взносов в ФСС по "травматизму" остаются неизменными. При их перечислении и в 2016, и в 2017 году надо указывать КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

События после отчетной даты в отчетности за 2016 год отражаем по новым правилам
Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н
При формировании бухгалтерской отчетности обязательно надо учитывать события, которые произошли между отчетной датой и датой подписания отчета. Согласно обновленной редакции п. 3 Инструкции N 157н это правило подлежит применению не только при составлении годового отчета, но и при подготовке квартальной, месячной отчетности.
Перечень событий после отчетной даты желательно утвердить в учетной политике. Например, к таким событиям может быть отнесено изменение кадастровой стоимости земельных участков или признание дебиторки безнадежной ко взысканию. С 1 января 2018 года ожидается вступление в силу федерального стандарта "События после отчетной даты", в котором будут приведены достаточно подробные перечни соответствующих событий.
В 2016 году действует общее правило отражения в учете событий после отчетной даты: они должны быть учтены последним днем отчетного периода на основании Бухгалтерской справки. В связи с поздним поступлением документов применить это правило на практике получается не всегда. В таком случае согласно новой норме п. 3 Инструкции N 157н соответствующую информацию надо будет отразить в Пояснительной записке. После вступления в силу федерального стандарта ситуация изменится - в нем четко будут разграничены события после отчетной даты, корректирующие и не корректирующие отчетные формы.
При формировании отчетности надо учитывать только существенные события после отчетной даты. Какие именно события являются существенными? Ответ на этот вопрос надо зафиксировать в учетной политике. Например, учреждение может признавать существенными события, которые приводят к изменению любого показателя отчетности более, чем на 10%.
Составить приложение к учетной политике по событиям после отчетной даты можно с помощью нашего Конструктора

Даты в билетах не совпадают с датами командировки. Как оплачивать расходы?
Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-04-06/72892
Работник вашего учреждения по различным причинам может приложить к авансовому отчету проездные документы, даты в которых не совпадают с датами командировки.
1. Если работник остался на выходные (праздники) в месте командирования или выехал в командировку досрочно в выходной (нерабочий праздничный день):
- расходы на оплату проезда можно признать при налогообложении прибыли (см. также письмо Минфина России от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687);
- у работника не возникает полученного в натуральной форме дохода - стоимость билета НЕ подлежит обложению НДФЛ.
2. Если работник остался в месте командирования для проведения отпуска или убыл в командировку досрочно, находясь в отпуске:
- расходы на оплату проезда нельзя признать при налогообложении прибыли (см. также более ранние письма Минфина России);
- у работника возникает доход в натуральной форме - стоимость билета подлежит обложению НДФЛ.
Как показывает практика, приведенную выше позицию специалисты органов финконтроля порой используют в целях определения законности расходования бюджетных средств. Иногда вопросы вызывает даже несовпадение дат, связанное с использование командированными работниками выходных (праздников)... Поэтому в рамках мероприятий внутреннего контроля бухгалтерии желательно сверять даты поездок в билетах с датами командировки. О несовпадении дат докладывайте руководителю учреждения - он примет решение о возмещении / невозмещении расходов.
В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по возмещению расходов на проезд при командировках, а также по признанию этих расходов в целях налогообложения прибыли

В целях составления отчета за 2016 год выпадающие доходы отразите по КОСГУ 174
Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н
Планы счетов казенных, бюджетных и автономных учреждений дополнены счетом аналитического учета 0 401 10 174 "Выпадающие доходы". Ранее приказом Минфина России от 20.06.2016 N 89н КОСГУ была дополнена подстатьей 174 "Выпадающие доходы". На эту подстатью надо относить операции по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе по уменьшению неустоек. Теперь для всех типов организаций госсектора предусмотрены корреспонденции по уменьшению ранее обоснованно начисленных доходов: по дебету счета 0 401 10 174 в корреспонденции со счетами 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".
Обратите внимание! Если в течение 2016 года ваше учреждение списывало суммы начисленных неустоек и отражало уменьшение доходов по дебету счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", перепроводить все операции с начала года не надо. В целях формирования отчетности за 2016 год можно просто перенести соответствующие суммы в дебет счета 0 401 10 174 в конце года одной проводкой.

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: применяем КВР по-новому
Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н
На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий отдельные положения Указаний N 65н в части применения кодов видов расходов. Новшества надо будет применять уже с 1 января 2017 года.
Учреждение может оплачивать за счет средств ФСС расходы на обеспечение мер, направленные на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний работников. Речь идет, в частности, о приобретении спецодежды. Согласно новой редакции п. 5.1 Указаний N 65н и Приложения 5 к Указаниям N 65н такие расходы могут быть оплачены по КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340.
О бухгалтерском учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений

В 2017 году применяем КВР 853 "Уплата иных платежей" с учетом новых требований
Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н
На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий отдельные положения Указаний N 65н в части применения кодов видов расходов. Новшества надо будет применять уже с 1 января 2017 года.
Так, в следующем году на вид расходов 853 "Уплата иных платежей" надо будет относить:
- консульские сборы;
- плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Напомним, в 2016 году эти затраты учитываются по виду расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов".
Кроме того, в числе выплат, подлежащих учету по виду расходов 853 "Уплата иных платежей", теперь прямо упоминаются следующие расходы:
1) исполнительский сбор (ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве");
2) судебные штрафы (ст. 119 Арбитражного процессуального кодекса РФ);
3) патентные пошлины.
О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

Увольнение - не повод для освобождения от ответственности за искажение отчетности
Решение Приморского краевого суда от 14.09.2016 по делу N 21-1233/2016
Главный бухгалтер привлечена к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ в связи с представлением недостоверного Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 1 января 2015 года.
Суд указал, что по смыслу ст. 2.4 КоАП РФ субъект правонарушения определяется на момент его совершения. Поэтому увольнение должностного лица после совершения правонарушения не является основанием для освобождения его от административной ответственности, поскольку правонарушение было допущено этим лицом в период исполнения служебных обязанностей.
Подробнее о самых интересных судебных решениях последних лет по вопросам искажения бюджетной отчетности - в Энциклопедии судебной практики

Уплата налогов за учреждение иными лицами. Как правильно заполнить платежку?
Информация ФНС России от 20 декабря 2016 года
В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ.
Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ указывают в полях:
- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ исполняется;
- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей бюджетную систему РФ исполняется;
- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж. Для юрлиц - наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате. Для физлиц - ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате.
В поле "Назначение платежа" указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа".
Обратите внимание! Для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле "101" - "Статус плательщика" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. В частности, при исполнении обязанности:
1. юридического лица - "01";
2. налогоплательщика, производящего выплаты физлицам — "14".
О возможных способах исполнения обязанности по уплате налогов читайте в Энциклопедии решений

Начислять отпускные надо с использованием счетов 401 60 и 401 50
Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
Описание счета 401 50 "Расходы будущих периодов", приведенное в Инструкции N 157н, содержит оговорку "когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов". По мнению специалистов Минфина, даже учитывая наличие этой нормы, учреждения обязаны создавать резервы предстоящих расходов с использованием счета 401 60.
Начисленные отпускные надо списывать в дебет счетов 401 50 и 401 60 так:

Обратите внимание! Приведенные выше правила касаются не только порядка учета отпускных. Аналогичным образом в учетных регистрах надо отражать признание расходов в сумме страховых взносов, начисленных на суммы отпускных.
Для расчета отпускных Вы можете воспользоваться нашим Калькулятором

По каким КФО можно учитывать расчеты на счете 209 00?
Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506
Доходы в виде подлежащих предоставлению (предоставленных) учреждениям бюджетных субсидий и средств ОМС подлежат учету по КФО 4, 5, 6 и 7. Иные доходы, даже если они возникли в связи с деятельностью по выполнению задания или расходованием средств целевых субсидий, надо учитывать по КФО 2. В частности, по КФО 2 учитываются поступления от возмещения виновными лицами ущерба, причиненного имуществу учреждения. Операции по признанию доходов подлежат отражению по дебету счета 209 00 и кредиту счета 401 10.
При определенных обстоятельствах дебиторская задолженность по расходам, числящаяся на счетах 206 00 и 208 00, может быть учтена в составе дебиторской задолженности на счете 209 00. Такое решение, например, может быть принято в связи с началом претензионной работы по истребованию суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору или по истребованию своевременно не возвращенных подотчетным лицом денежных средств. Перенос суммы дебиторской задолженности отражается "прямыми" проводками: по дебету счета 209 00 и кредиту счетов 206 00, 208 00 (абз. 13 п. 86 Инструкции N 162н, абз. 12 п. 109 Инструкции N 174н, абз. 12 п. 112 Инструкции N 183н). При таком переносе остаток по счету 209 00 должен быть учтен по тому КФО, по которому он числился на счетах 206 00, 208 00.
В учетной политике организации госсектора целесообразно определить порядок и дату признания дебиторской задолженности на счете 209 00 при ее переносе со счетов 206 00, 208 00 в связи с:
- расторжением контракта;
- увольнением сотрудника, за которым числится подотчетная сумма;
- увольнением сотрудника, за которым числятся переплаты зарплаты и иных выплат, учтенные ранее по дебету счета 206 11.
Подробнее об учете "доходных" операций по КФО 2 - в Энциклопедии решений

Еще больше новостей для бухгалтера госсектора читайте в системе ГАРАНТ:
Изменен порядок применения Приходного ордера на приемку материальных ценностей
Матпомощь при рождении ребенка: заполняем формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Утверждено типовое соглашение о предоставлении субсидии на иные цели
Подготовлены единые рекомендации по оплате труда
Не забудьте отразить в годовом отчете данные по новому забалансовому счету 42!
Не забудьте открыть к счету 304 06 забалансовые счета 17 и 18
Утвержден порядок расчета соотношения зарплат руководителей и работников

В течение ближайших дней Вам пригодятся наши материалы и сервисы:

• Оформление платежек на уплату страховых взносов в 2017 году. Практические рекомендации
• КБК по страховым взносам - изменения 2017
• Обзор. Новые редакции инструкций по бухучету
• Обзор. Годовая бухгалтерская (бюджетная) отчетность - 2016. Основные новшества
• Конструктор учетной политики на 2017 год
• Обзор изменений, которые надо учесть при составлении учетной политики на 2017 год 
• Годовой отчет 2016 по налогам и взносам. Практические рекомендации
• 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС 

Вопрос недели: в какой срок государственное (муниципальное) учреждение обязано представить годовую бухгалтерскую (бюджетную) отчетность в налоговый орган? Знаете ответ? Проверьте свои знания!