Уважаемый читатель!
Специалисты Минфина планируют существенно ограничить право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов. Согласно подготовленному ими законопроекту при заключении контрактов бюджетные и автономные учреждения (федеральные, субъектов РФ и муниципальные) должны будут предусматривать авансы, объемы которых не могут превышать предельные размеры, установленные для получателей бюджетных средств (ПБС). Более того, Минфин предлагает уже в 2016 году предусмотреть для федеральных бюджетных и автономных учреждений такие же ограничения на перечисление авансов, которые действуют для ПБС.
На федеральном уровне в целях повышения эффективности расходов планируется запретить авансы при приобретении продукции массового потребления. Возможно, подобная практика распространится на уровень регионов и муниципалитетов...
Подробнее о действующих в настоящее время ограничениях на перечисление авансов и планируемых изменениях читайте в материале Энциклопедии решений. Обратите внимание! Материл будет доступен по данной ссылке до пятницы.
Владимир Пименов, руководитель направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант"
8-14 февраля 2016 года
Бухгалтерский (бюджетный) учет
Бюджетная классификация
Бухгалтерская (бюджетная) отчетность
Налоги и взносы
Бюджетное законодательство
Организационно-правовые аспекты
Госзакупки
______________________________________
Бухгалтерский (бюджетный) учет
Продавец на ЕНВД обязан выдать документ об оплате по требованию покупателя
Постановление Верховного Суда РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629
На основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, облагаемых единым налогом, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Таким образом, если покупатель не требует соответствующий документ, продавец, применяющий ЕНВД, не обязан его выдавать.
Подробнее о порядке подтверждения расходов подотчетных лиц организаций госсектора при осуществлении расчетов с плательщиками ЕНВД читайте в материале Энциклопедии решений.
______________________________________
Бюджетная классификация
Бюджетная классификация - 2016. Применяем без ошибок!
Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 02-05-10/5485
Действующая редакция Указаний N 65н содержит пункты, которые не подлежат применению в 2016 году. Например, коды видов расходов должны использоваться согласно п. 5.1 "Виды расходов" раздела III Указаний N 65н и Приложению 5.1 к Указаниям N 65н. А п. 5 "Виды расходов" раздела III Указаний N 65н и Приложение 5 к Указаниям N 65н в нынешнем году уже не применяются. Аналогичная ситуация - по кодам подвидов доходов, целевым статьям расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (в письме перечислены соответствующие пункты и приложения).
Специалисты финансового ведомства указывают, что в ближайшее время из текста Указаний N 65н будут исключены положения, не подлежащие применению в 2016 году.
О правилах применения бюджетной классификации читайте также в материалах:
- Бюджетная классификация - 2016. Новые правила применения при планировании и санкционировании, в учете и отчетности
- Порядок применения кодов видов расходов
_______________________________________
Бухгалтерская (бюджетная) отчетность
Состав бюджетной отчетности будет дополнен новыми формами
Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и Инструкции о порядке их составления и представления" (подготовлен Минфином России 01.02.2016 г.)
В целях раскрытия информации о состоянии дебиторской задолженности федерального бюджета по расходам, а также обобщения информации об объектах незавершенного капстроительства разработаны следующие формы отчетов:
- Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503190);
- Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф.0503191);
- Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф.0503192);
- Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф.0503193).
Предполагается, что дополнительные формы необходимо будет сдавать ежеквартально, начиная с отчетности за I квартал 2016 года в порядке, предусмотренном Инструкцией N 191н.
______________________________________
Налоги и взносы
Налоговая примет справку 2-НДФЛ без ИНН
Письмо ФНС России от 27.01.2016 N БС-4-11/1068@
ФНС разъяснила порядок заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" формы 2-НДФЛ. В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН этот реквизит не заполняется.
Для исключения приема Справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643", то есть для сведений о гражданах РФ.
Если в 2-НДФЛ не заполнен реквизит ИНН для гражданина РФ, формируется "Протокол приема сведений о доходах физических лиц" с сообщением налоговому агенту "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля сведения о доходах физических лиц считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.
См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и примеры заполнения справки. Кроме того, можно воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.
Продолжается отчетная кампания для плательщиков страховых взносов
Информация Пенсионного фонда России от 8 февраля 2016 года
Пенсионный фонд напоминает, что управления ПФР продолжают принимать от работодателей единую отчетность за 2015 год. Последняя дата ее сдачи в бумажном виде - 15 февраля, в электронном - 20 февраля. Взносы за январь 2016 года также необходимо уплатить не позднее 15 февраля. Чтобы своевременно внести суммы и предоставить отчетность, ПФР рекомендует работодателям не откладывать передачу отчетов и уплату взносов на последний день.
Чтобы не ошибиться с датами отчетов и платежей, пользуйтесь налоговым календарем, разработанным специалистами компании “Гарант”. Актуальные коды КБК для оформления платежных документов - в нашей справке.
Об отчетности перед ПФР можно прочитать в Энциклопедии решений “Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам”. Предлагаем также воспользоваться сервисом компании “Гарант” для сдачи отчетности в электронной форме.
Для расчета 6-НДФЛ изменены контрольные соотношения
Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@
В письме приведены новые контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.
Расчет 6-НДФЛ нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям, выплачивающим доходы физлицам.
Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".
Срок подачи 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года - 4 мая
Письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@
С 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ.
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2016 году последний день сдачи расчета за 1 квартал приходится на выходной день субботу 30 апреля, за которым следуют также нерабочие дни 1 - 3 мая.
Следовательно, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая текущего года.
Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".
НДФЛ в обособленном подразделении: куда платить и как отчитываться?
Письмо ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@
В письме разъясняется порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям организации с учетом поправок в НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2016 года.
Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с выплат физическим лицам - работникам обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту учета в налоговом органе этого обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс и корреспондентский счет или нет. Такой порядок применяется независимо от того, получают физлица доходы за работу по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера.
Налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 года представлять форму 2-НДФЛ за год и форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год в налоговый орган по месту своего учета. В налоговый орган по месту учета обособленных подразделений эти отчеты представляются как в отношении работников этих подразделений, так и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным обособленным подразделением от имени организации.
Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения"
_______________________________________
Бюджетное законодательство
Как можно будет использовать казначейский аккредитив?
Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении порядка осуществления операций по перечислению суммы авансовых платежей из федерального бюджета в пределах суммы, необходимой для оплаты обязательств организаций, возникающих в рамках исполнения отдельного контракта" (подготовлен Минфином России 04.02.2016 г.)
Проект разработан с целью реализации положений, предусмотренных пунктами 22 - 30 “Правил казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов...”, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 N 70. Органы Федерального казначейства на основании заявления госзаказчика будут формировать документ, подтверждающий обязанность этого госзаказчика оплачивать за счет суммы аванса, предусмотренного контрактом, фактически поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. После предъявления в казначейский орган документов, подтверждающих факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, соответствующие исполнители смогут получать денежные средства.
Как подтвердить потребность в ЛБО на оплату задолженности прошлого года по трансфертам и контрактам?
Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.01.2016 NN 02-03-08/2260, 07-04-05/05-47
До 25 февраля 2016 года ГРБС федерального бюджета должны представить в Минфин предложения по увеличению бюджетных ассигнований и ЛБО:
- на оплату заключенных контрактов, подлежавших оплате в 2015 году (в объеме, не превышающем остатка не использованных на начало 2016 года ЛБО на исполнение этих контрактов);
- на предоставление бюджетам субъектов РФ целевых трансфертов, предоставление которых осуществлялось в 2015 году в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств, источником финобеспечения которых являлись эти трансферты (в объеме, не превышающем остатка не использованных в 2015 году ЛБО на указанные цели).
В письме специалисты финансового ведомства разъясняют, как эти предложения должны быть оформлены и обоснованны, в том числе в случае увеличения ассигнований на оплату контрактов, связанных с осуществлением капвложений. В частности, указано на то, что изменения в сводную бюджетную роспись по ассигнованиям, предусмотренным на закупки в сфере информационно-коммуникационных технологий, должны быть согласованы с Минкомсвязи России.
Изменения в сводную бюджетную роспись и ЛБО, предусматривающие увеличение ассигнований на оплату контрактов и на предоставление трансфертов, будут внесены до 15 марта 2016 года.
Поставку товаров по госконтракту могут проверить с использованием фототехники
Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 70
В 2016 году будет осуществляться казначейское сопровождение :
- договоров (соглашений) о предоставлении субсидий юрлицам (кроме федеральных бюджетных и автономных учреждений), в т.ч. госкорпорациям и госкомпании "Российские автомобильные дороги";
- бюджетных инвестиций юрлицам;
- госконтрактов (исключение - гособоронзаказ и госконтракты, исполнение которых подлежит банковскому сопровождению) на сумму более 100 млн руб., если ими предусмотрены авансовые платежи,
- госконтрактов об осуществлении отдельных закупок товаров, работ, услуг в случаях, установленных Правительством РФ.
Казначейское сопровождение осуществляется также в отношении контрактов (договоров, соглашений), которые заключены в рамках исполнения вышеперечисленных договоров, соглашений, контрактов.
Определены условия, которые включаются в контракты (соглашения, договоры) при казначейском сопровождении. Например, операции, связанные с исполнением обязательств по ним, должны осуществляться на лицевых счетах для учета операций неучастника бюджетного процесса, открытых в органах Федерального казначейства.
В некоторых случаях факты поставки товара, (выполнения работ, оказания услуг) проверяются с использованием фото-, видеотехники. Если обнаружены нарушения, казначейские органы уведомляют госзаказчика (исполнителя, соисполнителя). При выявлении несоответствия количества поставленных товаров (объема выполненных работ, оказанных услуг) требованиям, установленным порядком санкционирования операций, платежные документы возвращаются без исполнения.
Казначейские органы предоставляют госзаказчику, получателю средств федерального бюджета, предоставляющему субсидии (бюджетные инвестиции), и ГРБС, в ведении которого находится указанный получатель, а также исполнителю по госконтракту отчетную информацию. Она направляется ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.
Невыясненные поступления должны быть уточнены в течение 20-ти дней
Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 189н
В рамках корректировки положений "Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему...", утв. приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н, ограничен срок предоставления администратором доходов бюджета Уведомления об уточнении вида и принадлежности поступления, отнесенного к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет . По общему правилу администраторы доходов будут обязаны уведомлять орган Федерального казначейства об уточнении вида и принадлежности платежа в срок, не превышающий двадцати рабочих дней со дня представления соответствующего запроса.
______________________________________
Организационно-правовые аспекты
В каких случаях учредитель разрешит использование остатков целевых субсидий прошлых лет?
Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)
Законопроектом предусмотрено, что органы - учредители смогут разрешать бюджетным и автономным учреждениям расходование остатков целевых субсидий прошлых лет только при выполнении определенных условий:
1) в текущем году не будет предоставлена субсидия на те же цели;
2) имеются принятые обязательства, не исполненные в отчетном году, источником финобеспечения которых являются остатки соответствующих целевых субсидий (субсидий на иные цели или субсидий на осуществление капвложений).
Читайте также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)".
______________________________________
Госзакупки
Уточнен порядок принятия решений о заключении контрактов на период, превышающий срок ЛБО
Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 67
Скорректирован порядок принятия решений о заключении госконтрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для федеральных нужд и концессионных соглашений от имени Российской Федерации на срок, превышающий период действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Данный порядок распространен на решения о заключении соглашений о государственно-частном партнерстве, публичным партнером в которых является государство.
(1).jpg)
.jpg){kind=small}
.jpg)
.jpg)
