Советы. Налоги и бухучет

О порядке заполнения счета-фактуры

Поставляя товар из головной организации в обособленное подразделение, обратите внимание на порядок заполнения полей в выставляемом счете-фактуре. Как пояснил Минфин России, в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" нужно указывать ИНН головной организации, а КПП – обособленного подразделения (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-07-09/43645).

Об удержании НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

Чтобы правильно применить ставку удерживаемого НДФЛ по доходам сотрудников-иностранцев, работодатель должен определить, являются ли они резидентами. Делать это нужно не на дату выплаты зарплаты, а на фактическую дату получения дохода работником, то есть на последний день месяца (письмо ФНС России от 22 октября 2014 г. № ОА-3-17/3584@)

О расчете амортизации основного средства

Рассчитывать амортизацию по реконструированному основному средству, если оно не выводилось из эксплуатации, нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания работ по реконструкции, в котором была изменена первоначальная стоимость объекта. Эту измененную стоимость и нужно использовать для начисления амортизации (письмо Минфина России от 29 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/48511).

О НДФЛ на доходы загранкомандированного сотрудника

За командированным работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). При этом зарплата работника, являясь доходом от источника на территории России, будет облагаться по ставке 13%, а если длительность загранкоманировки превышает 183 дня – по ставке 30% (письмо Минфина России от 15 октября 2014 г. № 03-04-05/52003).

О порядке заверения копий документов

В ходе налоговой проверки инспекторы вправе истребовать заверенные копии документов (ст. 93 НК РФ). Налогоплательщики нередко предоставляют не каждый документ отдельно, а сшивают их в пачки и заверяют уже всю прошивку. Однако Минфин России настаивает на заверении каждой копии документа отдельно (письмо Минфина России от 29 октября 2010 г. № 03-02-07/1/54849).

Об учете расходов для целей налога на прибыль организаций

Комиссию банку за перечисление зарплаты сотрудников с расчетного счета работодателя на их банковские карточки можно принять к расходам по налогу на прибыль. А вот затраты на изготовление самих карточек налоговую базу не уменьшают, поскольку являются расходами на оплату товаров для личного потребления работников (письмо Минфина России от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56590).

О переносе дней сдачи отчетности, выпадающих на нерабочие дни

По общему правилу последний день сдачи отчетности, приходящийся на нерабочий или праздничный день, переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Как пояснила ФНС России, это правило распространяется не только на федеральные праздники (ст. 112 ТК РФ), но и на региональные, установленные субъектами РФ (письмо ФНС России от 31 октября 2014 г. № СА-4-7/22585).

О порядке заполнения счета-фактуры

При наличии арифметических ошибок в счете-фактуре, использовать его как основание для принятия "входного" НДС к вычету нельзя (письмо Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708). А вот при указании в счете-фактуре не полного номера платежного документа, а только трех его последних цифр, можно (письмо Минфина России от 19 сентября 2014 г. № 03-07-09/46986).

О внесении исправлений в книги покупок и продаж

При ошибочной регистрации счета-фактуры в книге покупок покупателю нужно внести аннулирующую запись в дополнительный лист к книге. Это правило касается и счетов-фактур, составленных в электронном виде. Также придется подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором вносились изменения (письмо ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685@).

О порядке выставления счетов-фактур

Соглашение о том, что продавец на спецрежиме и покупатель на общем режиме налогообложения не выставляют счета-фактуры, можно оформить в электронном виде и заверить электронными подписями (письмо Минфина России от 21 октября 2014 г. № 03-07-09/52963). При этом продавцу в книге продаж нужно отразить реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо первичных документов (письмо Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894).

О порядке рассмотрения материалов налоговой проверки

Организация вправе участвовать в рассмотрении материалов по результатам выездной налоговой проверки – лично (генеральный директор, президент) или через своего представителя. Полномочия представителя должны быть подтверждены доверенностью. Такое же правило распространяется и на учредителя организации, ведь он не является ее законным представителем (письмо Минфина России от 27 октября 2014 г. № 03-02-08/54326).

О порядке учета амортизационной премии

В расходы при исчислении налога на прибыль может включаться амортизационная премия. Ее применение - не обязанностью, а право налогоплательщика. Те организации, которые решили им воспользоваться, должны прописать размер премии, порядок ее использования и критерии, согласно которым она будет применяться ко всем или к нескольким основным средствам в своей учетной политике (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/55106).

Об учете расходов для целей налога на прибыль организаций

Скидки, предоставленные покупателю, можно отразить во внереализационных расходах (письмо Минфина России от 20 октября 2014 г. № 03-03-06/1/52651). Но такие расходы должны быть документально подтверждены (договором, актом приемки/передачи оказанных услуг, расчетом стоимости услуг с указанием скидки, другими документами), а также экономически оправданы. Для этого следует прописать в ценовой политике систему предоставления скидок.

О расчете налога на имущество физических лиц

С 1 января 2015 года налог на имущество физлиц рассчитывается на основе кадастровой стоимости. Собственники зарегистрированной в столице недвижимости могут узнать примерный размер налога с помощью специального "Калькулятора налога на имущество физлиц", размещенного на официальном сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы. Результаты расчета носят информационный характер и не являются платежным документом.

О порядке обложения НДС неустойки

Неустойка, выплачиваемая покупателем при невыполнении им условий договора поставки, фактически оплатой товара не является – а значит, не облагается НДС. Но если она включена в состав цены (это должно быть прописано в ценовой политике организации), то сумму неустойки необходимо включать в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/54946).