Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 августа 2020 г. N 03-15-03/72385 О рассмотрении предложения об отмене для индивидуальных предпринимателей уплаты страховых взносов в фиксированном размере и установлении для них только тарифа страховых взносов в процентах от дохода

В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с предложением об отмене для индивидуальных предпринимателей уплаты страховых взносов в фиксированном размере и установлении для них только тарифа страховых взносов в процентах от дохода и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Положениями пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный таким плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса.

Указанные плательщики при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только в фиксированных размерах (за расчетный период 2020 года фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей). В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Установленный в настоящее время фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определен с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (с учетом темпа роста предельной базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиками-работодателями) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определен с учетом роста индекса потребительских цен и направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования,

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, позволит сформировать пенсионные права в большем объеме, так как размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, отмена для индивидуальных предпринимателей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и установление для них тарифа страховых взносов в процентах от дохода в определенных случаях (при низком доходе или в отсутствии дохода у индивидуального предпринимателя) приведет к недопоступлению страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также к снижению объема прав на получение пенсионного обеспечения для данной категории застрахованных лиц.

Исходя из вышеизложенного, предложение об отмене для индивидуальных предпринимателей уплаты страховых взносов в фиксированном размере и установлении для них только тарифа страховых взносов в процентах от дохода не может быть поддержано.