Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2020 г. N КВ-4-3/13595@ “О применении норм пункта 2 статьи 11 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения”

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу применения пунктов 1, 2 статьи 11 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.09.1995 (далее - Конвенция), сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 11 "Проценты" Конвенции проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 "Проценты" Конвенции проценты, о которых говорится в пункте 1 статьи 11, могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законами этого Государства, но, если получатель имеет фактическое право на проценты, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов общей суммы процентов. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию определяют способ применения этого ограничения.

Таким образом, Конвенция предоставляет Российской Федерации

первоочередное право налогообложения процентных доходов у источника выплаты при условии, что это предусмотрено национальным законодательством, а в случае если получатель имеет фактическое право на проценты, то ставка не должна превышать 10 процентов.

Учитывая изложенное, доходы в виде процентов, выплачиваемые иностранной организации - налоговому резиденту Республики Словения, подлежат налогообложению в общем порядке в Российской Федерации в соответствии с нормами статей 246, 247, 309 и 310 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 2 статьи 11 "Проценты" Конвенции, при этом налог исчисляется и удерживается российской организацией.