Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 июля 2020 г. N 03-03-06/1/62434 Об особенностях учета расходов в целях налогообложение прибыли

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Статьей 252 НК РФ установлены требования к расходам при их признании для целей налогообложения прибыли. Так, в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая указанное, любые расходы налогоплательщика, осуществленные им в целях деятельности, направленной на получение дохода, документально подтвержденные и обоснованные, а также не поименованные в статье 270 НК РФ, учитываются в целях налогообложение прибыли.

При этом отмечаем что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Одновременно, в силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 части 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

По мнению Департамента, рассматриваемые в запросе расходы биржи, осуществленные при реализации проекта по созданию, сопровождению и функционированию финансовой платформы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при их соответствии требованиям статьи 252 НК РФ. Оценка эффективности создания бизнес-модели ведения и организации бизнеса не относится к сфере применения норм НК РФ.