Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 апреля 2020 г. N 03-03-06/1/27352 Об особенностях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

На основании статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком-организацией, которая в общем случае определяется как разница между полученными доходами, уменьшенными на величину произведенных расходов.

К доходам в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ) (пункт 1 статьи 248 НК РФ).

При этом следует отметить, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены статьей 251 НК РФ. Данный перечень доходов является закрытым.

Таким образом, в случае если организация получает доходы, не поименованные в статье 251 НК РФ, то такие доходы учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.

В свою очередь расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (статья 252 НК РФ). При этом расходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, указаны в статье 270 НК РФ.

Следовательно, налогоплательщик вправе учитывать все расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.