Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 января 2020 г. N 03-11-11/127 О доходах, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, а также об особенностях применения налога на профессиональный доход

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в части вопросов, входящих в компетенцию Департамента, сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";

если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Для освобождения от налогообложения указанных доходов налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).

Одновременно сообщается, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года на территории указанных субъектов Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Переход на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" физические лица осуществляют в добровольном порядке.

Вместе с тем, Федеральным законом от 15.12.2019 N 428-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" с 1 января 2020 года в перечень субъектов Российской Федерации - участников эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" включены субъекты Российской Федерации, не получающие дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, а также в состав которых входят города с населением свыше миллиона человек (город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан).

Кроме того, в 2020 году будет проведен анализ результатов эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" за 2019 год, по итогам которого будет рассмотрена возможность распространения эксперимента на все субъекты Российской Федерации.