Письмо Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2019 г. № БС-4-21/25793@ “О внесении изменений в письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ и о признании утратившим силу некоторых писем ФНС России, касающихся обработки сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества” (не вступило в силу)

В связи со вступлением в силу с 01.01.2020 подпунктов "б", "в" пункта 66, подпункта "б" пункта 76, подпункта "а" пункта 79 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", а также изданием приказа ФНС России от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560@ "Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный N 56778) направляем прилагаемые изменения, которые вносятся в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038), заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), направленную письмом ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ "Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества" (с изменениями от 28.10.2019 N БС-4-21/22041@).

С 01.01.2020 признать утратившими силу следующие письма ФНС России:

от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@ "Об экстерриториальном принципе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками - физическими лицами по вопросам налогообложения имущества";

от 11.01.2018 N БС-4-21/251@ "О рекомендуемой форме Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, и дополнении письма ФНС России от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@";

от 19.04.2019 N БС-4-21/7479@ "О внесении изменений в письма ФНС России в связи со вступлением в силу Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ";

от 01.10.2019 N БС-4-21/19983@ "О типовой (рекомендуемой) форме заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)".

Настоящее письмо подлежит применению с 01.01.2020.

Доведите информацию до подчиненных налоговых органов.

Приложение: на 6 л. в каждый адрес

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Приложение
к письму ФНС России
от 16 декабря 2019 г.
№ БС-4-21/25793@

Изменения, которые вносятся в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038), заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), направленную письмом ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ "Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества" (с изменениями от 28.10.2019 N БС-4-21/22041@)

1. Название дополнить словами ", заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)";

2. В пункте 1.1 после цифр "1150075)6" дополнить словами ", заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)6.1";

3. Дополнить сноской "6.1" следующего содержания:

"6.1 Форма утверждена приказом ФНС России от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560@ "Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный N 56778).";

4. Абзац третий пункта 1.2 дополнить словами "не позднее пяти рабочих дней со дня представления налоговых документов";

5. Пункт 2.1 дополнить абзацем следующего содержания:

"Заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) рассматривается по месту его представления в любом налоговом органе, уполномоченном на взаимодействие с налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации этого заявления в налоговом органе.";

6. В пункте 2.3:

а) в абзаце втором слово "должностному" заменить словом "иному";

б) дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Заявление о предоставлении налоговой льготы (КНД 1150063 или КНД 1150064) рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня получения такого заявления. В случае направления налоговым органом запроса, в орган, организацию или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении налоговым органом срока рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы (КНД 1125026) приводится в приложении N 3.1.";

7. Дополнить пунктом 2.7.1 следующего содержания:

"2.7.1. По результатам рассмотрения заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) налоговый орган:

- при отсутствии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. убедившись, что налоговое уведомление запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано, либо его уполномоченным представителем) обеспечивает печать из АИСа налогового уведомления, включая отрывной корешок, и последующую передачу налогового уведомления налогоплательщику (его представителю) способом, указанным в заявлении;

- при наличии основания для отказа в удовлетворения заявления (в т.ч. если запрошенное налоговое уведомление в АИСе не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное налоговое уведомление не адресовано) обеспечивает информирование об этом заявителя посредством направления официального ответа способом, указанным в заявлении.";

8. Пункт 2.9 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Взаимодействие налогового органа с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при приеме, обработке и направлении результатов рассмотрения налоговых документов осуществляется в соответствии с положениями Кодекса и соглашениями о соответствующем взаимодействии.";

9. В приложении:

а) после приложения N 3 дополнить приложением N 3.1 следующего содержания:

"Приложение N 3.1

к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или)
транспортных средств, признаваемых
объектами налогообложения по
соответствующим налогам,
уплачиваемым физическими лицами
(КНД 1153006), заявления о
предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу,
земельному налогу, налогу на
имущество физических лиц
(КНД 1150063), заявления
налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или)
земельному налогу (КНД 1150064),
уведомления о выбранных
объектах налогообложения, в отношении
которых предоставляется налоговая
льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет по
земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075), заявления о выдаче
налогового уведомления (КНД 1150084)

Форма по КНД 1125026

 Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении налоговым органом

     срока рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы

____________________________ (полное наименование налогового органа) _____________________________ (штамп налогового органа)	Фамилия, инициалы налогоплательщика (его представителя) или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения):     Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика:

      Уведомление о продлении налоговым органом срока рассмотрения

               заявления о предоставлении налоговой льготы

     Налоговый орган ___________________________________________________,

                         (указывается наименование налогового органа)

рассмотрев заявление от "___" _________________ г. N ____________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

(указывается фамилия, инициалы, ИНН налогоплательщика - физического лица

        / полное наименование, ИНН налогоплательщика-организации)

о предоставлении налоговой льготы  по  транспортному  налогу,  земельному

налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомляет о продлении  срока

рассмотрения указанного заявления  до  "__"  _________  г.  по  следующим

основаниям: _____________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

  (излагаются основания, в связи с которыми принято решение о продлении

                      срока рассмотрения заявления)

Руководитель / заместитель руководителя

налогового органа                            ____________________________

                                              подпись, фамилия, инициалы

";

б) приложение N 6 изложить в новой редакции:

"Приложение N 6

к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или)
транспортных средств, признаваемых
объектами налогообложения по
соответствующим налогам, уплачиваемым
физическими лицами (КНД 1153006),
заявления о предоставлении налоговой
льготы по транспортному налогу,
земельному налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063), заявления
налогоплательщика-организации о
предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или)
земельному налогу (КНД 1150064),
уведомления о выбранных объектах
налогообложения, в отношении которых
предоставляется налоговая льгота
по налогу на имущество физических лиц
(КНД 1150040), уведомления о выбранном
земельном участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет по
земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц (КНД 1150075),
заявления о выдаче налогового
уведомления (КНД 1150084)

Форма по КНД 1125102

     Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о предоставлении налоговой

 льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество

                             физических лиц

_____________________________ (полное наименование налогового органа) _____________________________ (штамп налогового органа)	Фамилия, имя, отчество1 налогоплательщика или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения):     Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика:

     Уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному

      налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

                   от "___" __________г. N __________

     Налоговый орган ___________________________________________________,

                         (указывается наименование налогового органа)

рассмотрев заявление от "___" ________________ г. N _____________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

            (указывается фамилия, имя, отчество1, ИНН2

    налогоплательщика - физического лица / полное наименование, ИНН2

                     налогоплательщика-организации)

о предоставлении налоговой льготы  по  транспортному  налогу,  земельному

налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомляет  о  предоставлении

налоговой льготы в отношении следующих объектов налогообложения:

Объекты налогообложения3:	Основания предоставления налоговой льготы4:	Период, применительно к которому предоставляется налоговая льгота:
		Дата начала	Дата окончания5

Должностное лицо

налогового органа                         подпись, фамилия, инициалы1

------------------------------

1 Отчество указывается при наличии.

2 Идентификационный номер налогоплательщика.

3 В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - условный или инвентарный номер.

4 В графе указываются наименование и реквизиты нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставлена налоговая льгота, а также соответствующая статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иная структурная единица этого акта.

5 В случае отсутствия основания для определения такой даты в графе проставляется знак "-" (прочерк). При этом дальнейшее применение налоговой льготы для определенного налогового периода осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

";

в) приложение N 7 изложить в новой редакции:

"Приложение N 7

к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или)
транспортных средств, признаваемых
объектами налогообложения по
соответствующим налогам,
уплачиваемым физическими лицами
(КНД 1153006), заявления о
предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или)
земельному налогу (КНД 1150064),
уведомления о выбранных объектах
налогообложения, в отношении которых
предоставляется налоговая льгота
по налогу на имущество физических
лиц (КНД 1150040), уведомления
о выбранном земельном участке,
в отношении которого применяется
налоговый вычет по земельному
налогу (КНД 1150038), заявления о
гибели или уничтожении объекта
налогообложения по налогу на
имущество физических лиц (КНД 1150075),
заявления о выдаче налогового
уведомления (КНД 1150084)

Форма по КНД 1125162

      Типовая (рекомендуемая) форма сообщения об отказе в предоставлении

 налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на

                        имущество физических лиц

______________________________ (полное наименование налогового органа) ______________________________ (штамп налогового органа)	Фамилия, имя, отчество6 налогоплательщика или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения):     Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика:

 Сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному

      налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

                    от "__" __________г. N __________

     Налоговый орган ___________________________________________________,

                        (указывается наименование налогового органа)

рассмотрев заявление от "___" ___________________ г. N __________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

  (указывается фамилия, имя, отчество6, ИНН7 налогоплательщика -

            физического лица / полное наименование, ИНН7

                    налогоплательщика-организации)

о предоставлении налоговой льготы  по  транспортному  налогу,  земельному

налогу, налогу  на  имущество  физических  лиц,  сообщает  об   отказе от

предоставления  налоговой   льготы   в   отношении     следующих объектов

налогообложения:

Объекты налогообложения8:	Основания отказа в предоставлении налоговой льготы9:	Период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется:
		Дата начала	Дата окончания10

Должностное лицо

налогового органа                      ____________________________

                                        подпись, фамилия, инициалы

------------------------------

6 Отчество указывается при наличии.

7 Идентификационный номер налогоплательщика.

8 В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - условный или инвентарный номер.

9 В графе указываются мотивированные основания, в соответствии с которыми отказано в предоставлении налоговой льготы.

10 В случае отсутствия основания для определения такой даты проставляется знак "-" (прочерк).

".