Письмо Федеральной налоговой службы от 9 октября 2019 г. N БС-4-11/20717@ О выдаче налоговыми органами РФ документа о полученных гражданами Республики Казахстан доходах от источников в РФ и уплаченного с них НДФЛ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и в отношении выдачи налоговыми органами Российской Федерации документа о полученных гражданами Республики Казахстан доходах от источников в Российской Федерации и уплаченного с них налога на доходы физических лиц, сообщает следующее.

Устранение двойного налогообложения осуществляется в соответствии с положениями статьи 23 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция).

Так, согласно пункту 1 статьи 23 Конвенции в Казахстане двойное налогообложение устраняется следующим образом:

а) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который согласно настоящей Конвенции может облагаться налогом в России, Казахстан позволит:

вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в России;

вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплаченному в России.

Размер зачитываемых сумм налогов в любом случае не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Казахстане на доход или капитал и которые могут облагаться налогом в России, по ставкам, действующим в Казахстане;

б) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагается налогом только в России, Казахстан может включить этот доход или капитал в базу налогообложения, но только для установления налога на другой доход или капитал, подлежащий налогообложению в Казахстане.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена обязанность налоговых органов Российской Федерации по выдачи гражданам иностранных государств документа (справки) о полученных доходах от источников в Российской Федерации и уплаченного с них налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем в целях применения положений пункта 1 статьи 23 Конвенции гражданине Республики Казахстан вправе обратиться на основании письменного запроса с приложением справки о полученных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица", выданной налоговым агентом, либо налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего учета для проставления отметки на данной справке либо декларации о факте приема налоговым органом Российской Федерации ее оригинала для дальнейшего представления в компетентные органы Республики Казахстан.

Документами для проведения в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Конвенции зачета уплаченных в Российской Федерации сумм налога могут являться справка о доходах и суммах налога физического лица либо налоговая декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и документ об уплате налога на доходы физических лиц.