Письмо Федеральной налоговой службы от 11 сентября 2019 г. № БС-4-11/18262@ “Об обложении СВ выплат гражданам КНР”

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу обложения страховыми взносами выплат в пользу граждан Китайской Народной Республики, временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает.

Статьей 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 (далее - Соглашение) предусмотрено, что действие Соглашения распространяется, в частности, на граждан КНР, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность на территории РФ:

а) в соответствии с договорами на выполнение работ или оказание услуг, заключенными между юридическим или физическим лицами РФ и юридическими лицами КНР, с которыми работники находятся в трудовых отношениях;

б) в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными с работодателями - юридическими лицами РФ.

Филиал ООО поставлен на учет в налоговых органах, как иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через аккредитованный филиал и на него распространяются положения подпункта б пункта 1 статьи 1 Соглашения.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Соглашения вопросы пенсионного страхования граждан Китайской Народной Республики, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовым договором, заключенным с работодателями - юридическими лицами Российской Федерации, регулируются законодательством государства постоянного проживания.

Вопросы социального страхования (обеспечения) вышеназванных граждан Китайской Народной Республики Соглашение не регулирует, и, следовательно, к ним в этой части применяется законодательство страны пребывания, т.е. законодательство Российской Федерации, в частности Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Федеральный закон № 255-ФЗ).

Таким образом, с учетом совокупности положений пункта 2 статьи 12 Соглашения и статьи 10 Федерального закона № 326-ФЗ, а также части 1 статьи 2 Федерального закона № 255-ФЗ, граждане Китайской Народной Республики, временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не подлежат обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации, но подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и, следовательно, с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачиваются, а страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности уплачиваются по тарифу 1,8 процента в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования (подпункт 2 пункта 2 статьи 426 Налогового кодекса Российской Федерации).