Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июня 2019 г. № ОА-4-17/11686@ Об обмене финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО о порядке исполнения отдельных норм главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и положения, утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 N 693, (далее - Положение) и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Федеральный закон от 27.11.2017 N 340-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний" (далее - Закон), а также постановление Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 N 693 (далее - Постановление) реализуют требования Единого стандарта отчетности ОЭСР (далее - Стандарт).1

В отношении первого вопроса.

В соответствии с пунктом 21 Положения статус "спящего" договора может быть присвоен организацией финансового рынка в отношении ранее заключенного договора в случаях, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с пунктом 13 Положения под ранее заключенным договором понимается договор, предусматривающий оказание финансовой услуги, заключенный клиентом с организацией финансового рынка до даты вступления в силу Положения.

В отношении третьего вопроса.

В соответствии с положениями статьи 142.4 Кодекса организация финансового рынка среди прочего принимает, в том числе документально фиксирует, обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по проверке достоверности и полноты предоставленной клиентом информации.

В соответствии с пунктом 61 Положения организация финансового рынка полагается на информацию, представленную клиентом, и не проводит дополнительную проверку информации, запрошенной в соответствии с разделами III и IV Положения, кроме случаев несоответствия информации, представленной таким лицом, сведениям, имеющимся у организации финансового рынка. В случае если при проведении проверки достоверности и полноты представленной таким лицом информации организацией финансового рынка выявлены несоответствия этой информации сведениям, имеющимся у организации финансового рынка, она не вправе полагаться на информацию, представленную клиентом, и обязана запросить информацию повторно или воспользоваться правом, закреплённым пунктом 60 Положения.

Таким образом организации финансового рынка при оценке полноты и достоверности предоставленной клиентом информации руководствуются всей доступной им информацией, в том числе такими общедоступными источниками информации, как официальные сайты государственных и муниципальных органов иностранных государств, портал Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) с данными о налоговых идентификаторах и налоговом резидентстве2.

В то же время в случае повторного запроса информации, учитывая пункт 61 Положения и комментарии к Единому стандарту отчетности (в частности к секции IV), организация финансового рынка обязана получить от клиента информацию, которая соответствует имеющимся у нее данным, или документы и разумное обоснование, которые подтверждают достоверность информации, представленной клиентом ранее. Перечень таких документов Положением не конкретизирован и, следовательно, не ограничен.

В отношении четвертого вопроса.

Согласно подпункту а пункта 1 Приложения N 2 к Постановлению идентификация соответствующего лица как налогового резидента иностранного государства рассматривается в качестве одного из признаков принадлежности к иностранному государству клиента, его выгодоприобретателя или лица, прямо или косвенно его контролирующего, для физических лиц.

Под данным признаком понимается установление налогового резидентства соответствующего лица на основании национальных правил того или иного государства, а также отражение данной информации в электронных базах данных организации финансового рынка.

Ответы на другие интересующие Вас вопросы Вы можете узнать во вкладке "Информация" раздела "Представление финансовой информации об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР" на официальном сайте ФНС России.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует организациям финансового рынка руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

------------------------------

1 https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-in-tax-matters-second-edition_9789264267992-en#page1

2 https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/ https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/