Проект Положения Банка России “О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований” (по состоянию на 19.01.2018)

Настоящее Положение в соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400, N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524) (далее - Федеральный закон N 86-ФЗ), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440; 2018, N 1, ст. 65, N 31, ст. 4861; N 49, ст. 7516) и с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 октября 2016 года N 29) устанавливает порядок бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований.

Глава 1. Общие положения

1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных Положением Банка России от 1 декабря 2015 года N 507-П "Об обязательных резервах кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2015 года N 40275, 22 декабря 2016 года N 44868, 16 января 2018 года N 49646, ___________________

1.2. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций по регулированию размера обязательных резервов осуществляется в соответствии с настоящим Положением, Положением Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, 12 марта 2018 года N 50299, 3 декабря 2018 года N 52845, от __________2018 года N ____, и Положением Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35910, 8 декабря 2015 года N 40025, 12 декабря 2017 года 49219, 31 июля 2018 года N 51473 (далее - Положение Банка России N 446-П), на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевого счета балансового счета по учету обязательных резервов и (или) внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам, штрафов за нарушение обязательных резервных требований.

Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

2.1. Перевод (списание) денежных средств на счет по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

2.1.1. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России",

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.1.2. Перевод денежных средств со счетов кредитной организации, открытых в других кредитных организациях, отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России",

Кредит счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" и (или) иных счетов.

2.1.3. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского субсчета, открытого филиалу кредитной организации, отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

На основании полученной от подразделения Банка России выписки из лицевого счета балансового счета по учету обязательных резервов, головным офисом кредитной организации осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России",

Кредит счета N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала".

Этим же днем филиалом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

Кредит счета N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации".

2.2. Сумма недовзноса, установленная уполномоченным учреждением Банка России, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы".

Списание суммы недовзноса с внебалансового счета по учету недовнесенной суммы в обязательные резервы отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы",

Кредит счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

2.3. Возврат уполномоченным учреждением Банка России суммы перевзноса, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Дебет счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Дебет счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Дебет счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России".

2.5. Сумма штрафа за нарушение обязательных резервных требований (далее - сумма штрафа) отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

2.5.1. По внебалансовым счетам сумма штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91010 "Штрафы за нарушение обязательных резервных требований".

2.5.2. Сумма штрафа относится на расходы бухгалтерской записью:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России N 446-П, по символу 48601 "Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям")

Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.5.3. Перевод суммы штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям в Банке России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.5.4. Списание с внебалансового счета сумм, уплаченных (взысканных) штрафов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91010 "Штрафы за нарушение обязательных резервных требований"

Кредит счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Глава 3. Заключительные положения

3.1. С даты вступления в силу Положения Банка России _____________________"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований", отменяется Положение Банка России от 20 октября 2016 года N 554-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2016 года N 44306.

3.2. Настоящее Положение вступает в силу c 1 июня 2019 года.

Пояснительная записка
к проекту Положения Банка России "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований"

Банк России разработал проект положения Банка России "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований" (далее - проект положения) с планируемой датой вступления в силу 1 июня 2019 года.

Действие проекта положения будет распространяться на кредитные организации.

Проект положения подготовлен с целью уточнения порядка бухгалтерского учета кредитными организациями обязательных резервов в связи с изменениями порядка выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований и порядка депонирования обязательных резервов в Банке России.

Предложения и замечания по проекту положения принимаются с 18 января по 31 января 2019 года. Адрес электронной почты для сбора предложений и замечаний по проекту положения: DvoynishnikovVV@cbr.ru.