Письмо Банка России от 16 августа 2018 г. № 41-1-1-4/678 “О порядке составления отчетности по форме 0409123”

Вопрос.

Банк обращается с просьбой разъяснить порядок составления отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)», в связи с вступлением в силу с 01.01.2019 Положения Банка России от 2 октября 2017 г. № 605-П (далее - Положение № 605-П) и переходом бухгалтерского учета финансовых инструментов на стандарты IFRS9.

В рамках обращения Банка от 26.04.2018 № 423/09-04 по вопросам допустимости расхождения между отчетностью по РСБУ и финансовой отчетностью, составленной в соответствии с МСФО (обусловлена отсутствием исторических данных по суммам затрат по сделке / прочих доходов, признанных финансовым результатом в полном объеме до 01.01.2019 г.), Департамент бухгалтерского учета и отчетности Центрального Банка сообщил следующее:

С 01.01.2019 Банк должен применять одинаковые подходы при отражении операций в бухгалтерском учете и отчетности по МСФО.

Учитывая вышеизложенное, а также на основании Информационного письма Центрального Банка от 23.04.2018 № ИН-18-18/21 п. 5.1, Банк отразит в бухгалтерском учете затраты по сделкам и прочие доходы согласно Положению № 605-П в соответствии со следующим подходом:

Суммы затрат по сделке / прочих доходов, признанные финансовым результатом в полном объеме до 01.01.2019г. (по данным МСФО), будут распределены пропорционально Кредитному портфелю с отражением на счетах № 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам», № 47441 «Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств» в корреспонденции с финансовым результатом прошлых лет счет № 10801 «Нераспределенная прибыль».

Необходим ли в таком случае промежуточный аудит Банка для подтверждения суммы нераспределенной прибыли, либо достаточно аудиторского заключения в отношении Годового отчета?

Какой порядок включения указанных корректировок по счету № 10801 «Нераспределенная прибыль» в расчет собственных средств (капитала) Банка в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2012 г. № 395-П «Положение о методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»?

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение кредитной организации (далее - Банк) и сообщает следующее.

Корректировки финансового результата, отраженные Банком на балансовом счете № 10801 «Нераспределенная прибыль», при расчете собственных средств (капитала) в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О Методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (далее - Положение № 395-П) будут отражаться в составе агрегированного показателя прибыли предшествующих лет согласно п. 2.1.8 или п. 3.1.7 Положения № 395-П соответственно (в зависимости от наличия / отсутствия подтверждения аудиторской организацией остатков балансовых счетов, входящих в состав указанного показателя) или в составе агрегированного показателя убытка предшествующих лет согласно п. 2.2.7 Положения № 395-П.