Письмо Министерства юстиции РФ от 3 июля 2018 г. № 04-88128/18 О производстве удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам

Вопрос: Согласно ст. 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ от 8 января 1997 г. N 1-ФЗ удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы.

Прошу пояснить, как правильно произвести расчет удержаний: до исчисления и удержания НДФЛ (т.е. со всей суммы заработка без исключения из этой суммы налогов) либо после удержания НДФЛ (т.е. из дохода, уменьшенного на величину налога)?

Ответ: Обращение от 07.06.2018 по вопросу производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам рассмотрено в пределах компетенции Департаментом нормативно-правового регулирования, анализа и контроля в сфере исполнения уголовных наказаний и судебных актов Министерства юстиции Российской Федерации.

В соответствии с Положением о Министерстве юстиции Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 13.10.2004 № 1313, Министерство юстиции Российской Федерации не наделено полномочиями по разъяснению законодательства Российской Федерации и практики его применения.

Вместе с тем полагаем возможным сообщить следующее.

Удержания из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от пяти до двадцати процентов (часть 3 статьи 50 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Согласно части первой статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии с нормами статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. При производстве удержаний учитывается денежная и натуральная часть заработной платы осужденного.

При этом положение о том, что удержания исчисляются из суммы заработной платы, оставшейся после удержания налогов (как, например, в части 1 статьи 99 Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), отсутствует.

Вместе с тем, при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации).