Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2018 г. N БА-4-17/6989@ О реализации положений главы 20.1 Налогового кодекса РФ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о реализации положений главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), введенной Федеральным законом от 27.11.17 № 340-ФЗ, и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1 статьи 142.2 Кодекса, организации финансового рынка обязаны представлять в ФНС России финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных пунктом 1 статьи 142.4 Кодекса, или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий) (далее - подотчётные лица). При этом положения Кодекса не ограничивают перечень государств (территорий), налоговые резиденты которых рассматриваются в качестве подотчетных лиц.

На этом основании, организации финансового рынка должны собирать информацию и направлять ее в отношении всех клиентов (выгодоприобретателей и (или) прямо или косвенно их контролирующих лиц), которые не являются российскими налоговыми резидентами. Данный подход также отражен в абзаце 4 пункта 2 положения к проекту постановления Правительства Российской Федерации "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях" (далее - Постановление), с которым можно ознакомиться на сайте Федерального портала проектов нормативно правовых актов1.

В отношении вопроса о представлении информации о налогоплательщиках США в рамках исполнения положений главы 20.1 Кодекса сообщаем, что налоговое законодательство не содержит особых положений, исключающих клиентов - налогоплательщиков США из-под отчетности в рамках исполнения обязанностей организациями финансового рынка по международному автоматическому обмену финансовой информацией.

В дополнение к этому обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 142.2 Кодекса представление организацией финансового рынка в ФНС России информации в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией не требует получения согласия клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться законодательством Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

------------------------------

1 Ссылка на Постановление - http://regulation.gov.ru/projects#npa=73942.