Письмо Банка России от 30 марта 2018 г. № 41-3-3-2-239 “О представлении финансовой отчетности в соответствии с Указанием № 3580-У”

Запрос

Указанием Банка России от 24.11.2016 N 4212-У (ред. от 06.12.2017) "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" установлен порядок составления и представления в Центральный банк Российской Федерации промежуточной финансовой отчетности и аудиторского заключение по ней (п. 70 Приложения 1 к N 4212-У) и промежуточной консолидированной финансовой отчетности и аудиторского заключение по ней (п. 71 Приложения 1 к N 4212-У).

Правильно Банк понимает, что согласно пункту 70 Приложения 1 к N 4212-У и в соответствии с Указанием Банка России N 3580-У кредитная организация, как не являющиеся головной кредитной организацией банковской группы и участником банковской группы, учредительными документами которой не предусмотрено раскрытие промежуточной финансовой отчетности, не имеет обязанности по предоставлению в Центральный банк Российской Федерации промежуточной финансовой отчетности и аудиторского заключения по ней по состоянию на 1 апреля, 1 октября, а должна предоставлять промежуточную финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней только по состоянию на 1 июля ?

Правильно ли, что кредитная организация, как не являющиеся головной кредитной организацией банковской группы и участником банковской группы, не подпадает под требования п. 71 Приложения 1 к N 4212-У и у нее отсутствует обязанность по предоставлению промежуточной консолидированной финансовой отчетности и аудиторского заключения по ней (в случае проведения аудита) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября?

Ответ

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке представления годовой (промежуточной) финансовой отчетности и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 19.12.2016 № 4236-У «О внесении изменений в пункты 1 и 2 Указания Банка России от 02.03.2015 № 3580-У «О представлении кредитными организациями финансовой отчетности» (далее - Указание № 3580-У») промежуточная финансовая отчетность кредитных организаций, не являющихся головными кредитными организациями и участниками банковской группы, представляется в Банк России на полугодовой основе, начиная с отчетности за первое полугодие 2017 года.

Обязательное представление в Банк России промежуточной квартальной финансовой отчетности нормативными актами Банка России не предусмотрено.

В случае если учредительными документами кредитной организации предусмотрено составление и опубликование такой отчетности с квартальной периодичностью, то в соответствии с Указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» кредитная организация может представить в Банк России данную отчетность по состоянию на квартальные даты, в том числе по формам отчетности 0409815-0409818.

В случае если на квартальной основе кредитная организация не составляет и не опубликовывает промежуточную финансовую отчетность, то представление ее в Банк России не требуется, включая формы 0409815-0409818.

Годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность, составляемая и раскрываемая в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (далее - Федеральный закон № 208-ФЗ), представляется в Банк России только кредитными организациями, которые вместе с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности определяются как группа (п. 2 статьи 1 Федерального закона № 208-ФЗ), т.е. являются в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» головными кредитными организациями банковских групп.