Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 марта 2018 г. N 03-07-08/15610 Об освобождении от НДС услуг по предоставлению в аренду помещений иностранным организациям, аккредитованным в РФ

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах по вопросу освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в аренду помещений иностранным организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Данная норма применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

Нашим арендатором является представительство иностранной компании, учрежденной в соответствии с законодательством острова Джерси Нормандские Острова.

Данная компания предоставила:

- Свидетельство о внесении в Сводный государственный реестр аккредитованных на территории Российской Федерации представительств иностранных компаний от 12.07.2013 года, где местонахождения компании указано как Великобритания, Джерси.

- Свидетельство ФНС о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц от 21.06.2016 года, в котором страна регистрации указана как Джерси.

В перечне иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержденном Министерством Финансов РФ Приказом N 40н от 08.05.2007 года указаны "Виргинские острова, Британские (Великобритания).

Освобождается ли от НДС сдача в аренду служебного помещения представительству указанной компании? Какой документ должен служить основанием при решении вопроса о правомерности применения льготы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в аренду помещений иностранным организациям, аккредитованным в Российской Федерации, и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Данная норма применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются указанные нормы, определяется МИД России совместно с Минфином России.

В указанный перечень, утвержденный приказом МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. N 6498/40н, остров Джерси (Великобритания) не включен.

Таким образом, услуги по предоставлению в аренду помещений иностранным организациям, местом нахождения которых является остров Джерси (Великобритания), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.