Указание Банка России от 15 февраля 2018 г. № 4722-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»

1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 27, ст. 3950; № 30, ст. 4456; № 31, ст. 4830; № 50, ст. 7562; 2018, № 1, ст. 66) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 9 февраля 2018 года № 2) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года № 46021, 20 июля 2017 года № 47474, 12 декабря 2017 года № 49220, следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

в главе А:

наименование счета № 20208 изложить в следующей редакции: «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;

наименование счета № 40824 изложить в следующей редакции: «Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом»;

после строки счета № 47420 дополнить строкой следующего содержания:

«

	47421	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	А

»;

после строки счета № 47423 дополнить строкой следующего содержания:

«

	47424	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	П

»;

графу 4 строки счета № 50906 изложить в следующей редакции: «П»;

графу 4 строки счета № 50907 изложить в следующей редакции: «А»;

после строки счета № 61214:

слова «Доходы и расходы будущих периодов» исключить;

строки счетов № 613, № 61301, № 61304, № 614, № 61401, № 61403 признать утратившими силу;

наименование счета № 70702 изложить в следующей редакции: «Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

наименование счета № 70707 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

строку счета № 91211 главы В признать утратившей силу.

1.2. В части I:

абзацы первый - четвертый пункта 19 изложить в следующей редакции:

«19. В разделе «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги и по учтенным векселям в зависимости от бизнес-модели, используемой для управления ценными бумагами или векселями, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.»;

третье предложение пункта 27 дополнить словами «, за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

1.3. В части II:

третье предложение абзаца тридцатого пункта 1.3 изложить в следующей редакции: «По дебету счета отражается направление сумм на погашение убытков.»;

после пункта 2.3 слова «Счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» заменить словами «Счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;

в абзацах первом, четвертом, седьмом, восьмом пункта 2.4 слова «платежные терминалы» в соответствующем падеже заменить словами «автоматические приемные устройства» в соответствующем падеже;

в абзаце третьем пункта 2.12 слово «генеральную» исключить;

в абзаце третьем пункта 3.6 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;

в пункте 3.21:

в абзацах четвертом, шестом, одиннадцатом слова «, платежных терминалов и других программно-технических средств» заменить словами «и автоматических приемных устройств»;

абзац пятый изложить в следующей редакции:

«суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;

в абзаце девятом слова «и другие программно-технические средства» исключить;

абзац десятый изложить в следующей редакции:

«суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов и автоматических приемных устройств, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;

в абзацах четвертом, одиннадцатом, двенадцатом пункта 3.28 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;

в пункте 3.59:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«3.59. Назначение счета - учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.»;

абзац второй изложить в следующей редакции:

«Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете № 32403 «Резервы на возможные потери».;

абзац третий после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе», дополнить словами «, и другими счетами»;

абзац пятый изложить в следующей редакции:

«суммы погашенной просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;»;

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

«Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.»;

в пункте 3.60:

абзац первый после слов «просроченных процентов» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;

абзац второй после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;

абзац шестой изложить в следующей редакции:

«Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.»;

абзац первый пункта 4.35 после первого предложения дополнить предложением следующего содержания: «На счете также учитываются денежные средства и расчеты иностранных структур без образования юридического лица.»;

после пункта 4.46 слова «Счет № 40824 «Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества» заменить словами «Счет № 40824 «Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом»;

абзац первый пункта 4.47 изложить в следующей редакции:

«4.47. Назначение счета - учет денежных средств на счетах эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов), открываемых для расчетов по сделкам с недвижимым имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.»;

в абзацах втором и третьем пункта 4.51, абзаце втором пункта 4.56, абзаце втором пункта 4.57 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;

в пункте 4.60:

абзац первый после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;

абзац второй изложить в следующей редакции:

«Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете № 45818.»;

абзац третий после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе», дополнить словами «и другими счетами»;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

«По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, отражаются:»;

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

«Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.»;

в пункте 4.61:

первое предложение абзаца первого после слов «просроченных процентов» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;

абзац второй после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;

абзац шестой изложить в следующей редакции:

«Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.»;

после пункта 4.72 дополнить словами и пунктом 4.72.1 следующего содержания:

«Счета: № 47421 «Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)»

№ 47424 «Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)»

4.72.1. Назначение счетов - учет переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, с даты заключения договора по дату его исполнения или по дату прекращения по нему требований и обязательств по договорам, на которые не распространяется Положение Банка России № 372-П. Учет переоценки осуществляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 10, ст. 1385; 2012, № 6, ст. 680; 2013, № 5, ст. 407; № 36, ст. 4578). Счет № 47421 активный, счет № 47424 пассивный.

Суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, отражаются на счетах № 47421, № 47424 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

При исполнении договора суммы переоценки списываются со счетов № 47421, № 47424 в корреспонденции со счетами № 47407 и № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» или со счетом по учету выбытия и реализации.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляются в соответствии с пунктами 17 и 18 части I настоящего приложения.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).»;

в пункте 5.9:

абзацы первый - пятый изложить в следующей редакции:

«5.9. Назначение счетов - учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг (счет № 50905), расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг (счет № 50906), затрат по операциям займа ценных бумаг (счет № 50907). Счета № 50905 и № 50907 активные, счет № 50906 пассивный.

По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с приобретением или выбытием (реализацией) ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения или выбытия (реализации) ценных бумаг.

По кредиту счета № 50905 суммы затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, списываются:

при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги, со счетом по учету расходов;

при выбытии (реализации) ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»; в случае отказа от приобретения или выбытия (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету расходов.»;

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

«По кредиту счета № 50906 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету затрат по операциям займа ценных бумаг.»;

абзацы десятый и одиннадцатый изложить в следующей редакции:

«По дебету счета № 50907 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг.

По кредиту счета № 50907 отражается списание сумм затрат по сделке, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету расходов.»;

в пункте 5.11:

второе и третье предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: «Счет № 51232 пассивный. Счет № 51233 активный.»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

«По дебету счета № 51232 отражаются суммы увеличения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.»;

абзац пятый изложить в следующей редакции:

«По кредиту счета № 51233 отражаются суммы снижения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной положительной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.»;

в пункте 5.12:

абзац второй дополнить словами «, со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг»;

абзац четвертый после слов «стоимости векселей» дополнить словами «в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей»;

абзац шестой дополнить словами «, со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг»;

абзац восьмой после слов «стоимости векселей» дополнить словами «в пределах накопленной положительной переоценки векселей»;

в пункте 6.12:

второе предложение абзаца первого дополнить словами «, а также денежные средства, поступившие от приобретателей акций (долей) в их оплату»;

абзац пятый после слов «ведутся расчеты,» дополнить словами «по каждому покупателю акций (долей) кредитной организации,»;

после пункта 6.21:

слова «Доходы и расходы будущих периодов Счета: № 613 «Доходы будущих периодов» № 614 «Расходы будущих периодов» исключить;

пункт 6.22 признать утратившим силу;

в абзаце первом пункта 8.14 слова «Балансовые счета» заменить словом «Счета»;

абзацы двадцать третий - двадцать седьмой пункта 9.22 признать утратившими силу.

1.4. В части III:

четвертое предложение абзаца тридцать восьмого пункта 2.1 исключить;

абзац тринадцатый пункта 3.2 дополнить словами: «, за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;

абзац шестой пункта 4.2 признать утратившим силу;

абзац пятый пункта 4.3 дополнить предложением следующего содержания: «Допускается формирование и хранение в электронном виде справки о количестве и итоговых суммах первичных учетных документов, сформированных и хранящихся в электронном виде по каждому счету.»;

пункт 4.6 дополнить абзацем следующего содержания:

«Допускается формирование и хранение в электронном виде обложки папки сброшюрованных документов.».

1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:

после строки счетов № 47419, № 47420 дополнить строкой следующего содержания:

«

47421	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	А
47424	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	П

»;

после строки счетов № 70615, № 70616 дополнить строкой следующего содержания:

«

70702	Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
70707	Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	А

».

1.6. В приложении 3 к приложению:

абзац первый пункта 1 после слов «по нижеприведенным счетам,» дополнить словами «за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»,»;

строку счета № 40824 изложить в следующей редакции: «№ 40824 Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом»;

строки счетов № 613, № 614 признать утратившими силу.

1.7. В приложении 6 к приложению:

в главе А:

графу 3 строки счета № 20208 изложить в следующей редакции: «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;

графу 3 строки счета № 40824 изложить в следующей редакции: «Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом»;

после строки счета № 47420 дополнить строкой следующего содержания:

«

	47421	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)»	А

»;

после строки счета № 47423 дополнить строкой следующего содержания:

«

	47424	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)»	П

»;

графу 4 строки счета № 50906 изложить в следующей редакции: «П»;

графу 4 строки счета № 50907 изложить в следующей редакции: «А»;

после строки 314:

слова «Доходы и расходы будущих периодов» исключить;

строки счетов № 613, № 61301, № 61304, строку 315, строки счетов № 614, № 61401, № 61403, строку 316 признать утратившими силу;

графу 3 строки счета № 70702 изложить в следующей редакции: «Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

графу 3 строки счета № 70707 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

строку счета № 91211 главы В признать утратившей силу;

после таблицы главы Г дополнить словами

«

Руководитель	Главный бухгалтер
«__» ____________________г.

».

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлены иные сроки вступления их в силу.

Абзацы пятый - восьмой подпункта 1.1, абзацы сорок девятый - пятьдесят пятый подпункта 1.3, абзац второй подпункта 1.5, абзацы пятый и шестой подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 июля 2018 года.

Абзацы девятый - тринадцатый подпункта 1.1, абзацы второй - шестой подпункта 1.2, абзацы пятнадцатый - двадцать девятый, тридцать пятый - сорок восьмой, пятьдесят шестой - семьдесят восьмой, восемьдесят второй - восемьдесят четвертый подпункта 1.3, абзац четвертый подпункта 1.6, абзацы седьмой - одиннадцатый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2019 года.

Абзацы четырнадцатый и пятнадцатый подпункта 1.1, абзац третий подпункта 1.5, абзацы двенадцатый и тринадцатый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2020 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина