Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 января 2018 г. N 03-04-06/5033 Об освобождении от обложения НДФЛ сумм дисконта по облигациям российских организаций

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм дисконта по облигациям российских организаций и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных операций.

Вместе с тем в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно абзацу пятому пункта 17.2 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года.

Пунктом 3 статьи 43 Кодекса установлено, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Дисконт, учитываемый при исчислении освобождаемого от налогообложения дохода налогоплательщика, определяется как разница между ценой погашения облигации и ценой её приобретения налогоплательщиком.

При этом сумма освобождаемого от налогообложения в соответствии с пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса дохода налогоплательщика, получаемого при погашении вышеуказанных облигаций российских организаций, не может превышать сумму, исчисленную исходя из дисконта, предусмотренного условиями эмиссии соответствующих облигаций и определяемого как разница между ценой погашения облигации и ценой её размещения.

Доход, полученный при погашении облигации в размере разницы между ценой размещения облигации и ценой её приобретения налогоплательщиком на вторичном рынке включается в доход налогоплательщика от реализации ценных бумаг в общем порядке в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.