Письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2018 г. № СА-17-21/5 “О рассмотрении обращения”
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о снижении налоговых ставок при налогообложении объектов недвижимости, расположенных на территории г. Москвы, и сообщает следующее.
Ранее по аналогичному вопросу были направлены разъяснения ФНС России от 01.03.2017 № ММВ-17-21/50, сохраняющие актуальность.
В соответствии с пунктами 1, 1.1 статьи 380, пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение, включая установление налоговых ставок, в отношении объектов капитального строительства и земельных участков организаций, расположенных на территории г. Москвы, регулируется законами г. Москвы. Таким образом, вопрос об изменении нормативно закрепленных налоговых ставок не относится к компетенции налоговых органов.
В связи с изложенным обращение письмом ФНС России от 10.01.2018 № БС-19-21/3@ направлено для дополнительного рассмотрения в Правительство г. Москвы.
Также ФНС России информирует о том, что в случае, если указанные в обращении объекты капитального строительства принадлежат на праве собственности некоммерческой образовательной организации, их налогообложение осуществляется в соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».
В частности, если объекты включены на налоговый период 2017 г. в Перечень объектов административно-делового и торгового назначения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (установлен постановлением Правительства г. Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП с последующими изменениями и дополнениями), то налоговая ставка в 2017 году составляет 1,4 процента от кадастровой стоимости, в 2018 году - 1,5 процента.
При расчете налога исходя из кадастровой стоимости налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых налогоплательщиками для осуществления образовательной деятельности.
Для иных объектов, по которым налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, налоговая ставка составляет 2,2 процента.
В отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» предусмотрены налоговые ставки в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости. При этом от налогообложения освобождены негосударственные некоммерческие организации в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования (пункт 12 части 1 статьи 3.1). Указанная налоговая льгота не распространяется на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.
Исполняющий обязанности руководителя Федеральной налоговой службы |
С.А. Аракелов |
Обзор документа
Налогообложение, включая установление ставок, в отношении объектов капстроительства и земельных участков организаций, расположенных в Москве, регулируется законами г. Москвы.
Если объекты капстроительства принадлежат на праве собственности некоммерческой образовательной организации, то при их налогообложении нужно учитывать следующее. Если объекты включены на налоговый период 2017 г. в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, то налоговая ставка в 2017 г. составляет 1,4% от кадастровой стоимости, в 2018 г. - 1,5%.
При расчете налога исходя из кадастровой стоимости он уплачивается в размере 25% суммы, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для осуществления образовательной деятельности.
Для иных объектов, по которым налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, налоговая ставка составляет 2,2%.
В отношении участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, законом г. Москвы предусмотрены ставки в размере 1,5% от кадастровой стоимости. При этом от налогообложения освобождены негосударственные некоммерческие организации в отношении участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования. Указанная льгота не распространяется на участки (части, доли), сдаваемые в аренду.