Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 августа 2017 г. N 03-08-05/54726 О налогообложении доходов российской организации от предоставления во временное владение и пользование научного оборудования на территории Республики Беларусь

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с вопросом о налогообложении доходов российской организации от предоставления во временное владение и пользование научного оборудования на территории Республики Беларусь сообщает следующее.

Согласно статье 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение на территории Российской Федерации от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 Кодекса.

Как следует из письма, российская организация - участник проекта "Инновационного центра "Сколково" предоставляет организации, расположенной на территории Республики Беларусь, за плату во временное владение и пользование научное оборудование.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Соглашения доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

При этом согласно пункту 3 статьи 11 Соглашения термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает, в том числе, платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.

Таким образом, положения статьи 11 Соглашения предоставляют право облагать налогом на территории Республики Беларусь доход российской организации в виде вознаграждения за использование и предоставление права пользования научного оборудования в том случае, если это предусмотрено законодательством Республики Беларусь.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.