Письмо Федерального агентства водных ресурсов от 22 сентября 2017 г. N 03-26/6205 "О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2017 года"

В дополнение к письму Федерального агентства водных ресурсов от 06.04.2017 N МТ-03-26/2025 "О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности в 2017 году" Управление экономики, финансов и бюджетного учета Росводресурсов сообщает.

В составе отчетности за 9 месяцев 2017 года федеральным государственным бюджетным учреждениям, подведомственным Росводресурсам необходимо дополнительно представить следующие формы отчетности:

- Форма 0503762 "Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного муниципального задания" (сдается только в электронном виде в программе "1С: Свод отчетов);

- Форма 0503790 "Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения" (сдается только в электронном виде в программе "1С: Свод отчетов).

Контрольные соотношения и рекомендации по заполнению форм бюджетной отчетности размещены на сайте Федерального казначейства http://www.roskazna.ru в разделе "Учет и отчетность".

Порядок представления бухгалтерской отчетности размещен на сайте http:/www.bsconsult.ru.

Контактная информация:

- по вопросам выгрузки отчетности - 8 (499) 391-04-14;

- по вопросам заполнения форм - (499) 724-19-01, факс (499) 724-11-60, е-mail: porynova@favr.ru.

- по вопросам отмены отчетных форм в ГИИС "Электронный бюджет" - (499) 124-55-51, e-mail: vinogradova_ev@favr.ru.

Обращаем ваше внимание, что при направлении отчетности в электронном формате до её выгрузки она должна быть проверена по контрольным соотношениям и не содержать ошибок.

Все отчеты должны быть представлены в ГИИС "Электронный бюджет" в сроки установленные приказом Росводресурсов N 277.

При направлении отчетности на бумажных носителях, все формы должны быть распечатаны из программы 1С: Свод.

Приложение:	Рекомендации по заполнению форм бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2017 года на 14 л. в 1 экз.

Врио начальника Управления экономики, финансов и бюджетного учета

Т.В. Порынова

Рекомендации
по представлению бюджетной отчетности за 9 месяцев 2017 года бюджетными учреждениями Федерального агентства водных ресурсов.

Данные рекомендации составлены с учетом положений совместного письма Минфина РФ и Федерального казначейства РФ от 07.04.2017 г. N 02-07-07/21798, N 07-04-05/02-308 "О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств Федерального бюджета в 2017 году" (далее - Письмо Минфина о квартальной отчетности в 2017 г).

Еще раз обращаем Ваше внимание! С 2017 года опять существенно изменился порядок применения классификационных признаков счетов (КПС) в бюджетных учреждениях: теперь в первых четырех разрядах КПС необходимо указывать код раздела и подраздела классификации расходов бюджетов, причем раздел-подраздел необходимо указывать не только в расходных КПС, но и в доходных КПС, а также в КПС типа КИФ. Для обеспечения возможности ввода КПС с разделом и подразделом фирма 1С разработала новый вид КПС - "АУ и БУ", который позволяет вводить раздел-подраздел для доходных КПС и КПС типа КИФ. Внимание! В форме 0503769 начиная с отчета за 1 квартал 2017 года указываются уже новые КПС с разделом-подразделом. При этом формы 0503737 и 0503738 составляются в разрезе видов расходов без указания раздела-подраздела. Для правильного составления квартальной отчетности необходим перенос остатков по счетам на 01.01.2017 года и оборотов за 2017 год на новые КПС. В программе для этого необходимо предварительно на 01.01.2017 года поменять учетную политику, в которой прописать применение классификаторов типа "АУ и БУ".

Напоминаем, что в программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" замена КПС делается документами, датированными 31.12.2016 года. Сделайте оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам в разрезе КПС за период с 01.01.2017 по дату отчетного периода, убедитесь, что ни в остатках по счетам (в том числе - на начало года), ни в оборотах нет "старых" КПС без раздела-подраздела.

Также обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Письмом Минфина о квартальной отчетности в 2017 году, начисление доходов от арендных платежей (доходов по договорам пользования имуществом, предоставленного учреждением) отражается с КПС с разделом-подразделом 0113 (011300000000120). Во всех остальных операциях, включая операции по начислению НДС по арендным платежам, необходимо использовать Ваш основной раздел-подраздел.

Напоминаем, что в отчетности реализован механизм допустимых контрольных соотношений. С помощью допустимых контрольных соотношений проверяются соотношения (либо значения) показателей формы, которые должны выполняться в большинстве случаев, однако в отдельных случаях могут и не выполняться.

Если контрольное соотношение помечено как допустимое, то в случае возникновении ошибки, такая ошибка считается допустимой и в протокол контроля выводится синим цветом (в отличие от недопустимых ошибок, которые в протокол контроля выводятся красным цветом). В случае, если в при проверке контрольных соотношений по форме отчетности есть допустимые ошибки - форму отчетности можно утвердить, однако требуется в текстовой части пояснительной записки дать пояснения по каждой из таких ошибок.

Просим обратить особое внимание на обеспечение идентичности отчетов, предоставленных в систему "Электронный бюджет" с отчетами, предоставленными в программу "1С: Свод отчетов" в Росводресурсы. В случае внесения правки в любую отчетную форму (самостоятельно либо по требованию) необходимо предоставить исправленный вариант как в систему "Электронный бюджет", так и в систему "1С: Свод отчетов".

1. Состав отчетности

1. Форма 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности ".

2. Форма 0503738 "Отчет о принятых учреждением обязательствах".

3. Пояснительная записка в следующем составе:

Форма 0503760 "Титульный лист" и текстовая часть пояснительной записки, содержащая следующие разделы и сопровождаемая следующими таблицами и формами:

Раздел "Анализ показателей отчетности учреждения"

- Форма 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения".

- Форма 0503779 "Сведения об остатках денежных средств учреждения".

- Форма 0503295 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения"

1.1. Дополнительные формы отчетности

1.1.1.1. Расшифровка остатков наличных денежных средств:

1.1.1.2. Форма 0503762 "Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного муниципального задания".

1.1.1.3. Форма 0503790 "Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения".

2. Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета за 9 месяцев 2017 года

Форма 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности"

Обращаем Ваше внимание, что несмотря на изменения в применении КПС, порядок заполнения формы 0503737 и бланк формы 0503737 не изменились:

- Раздел 1 Доходы учреждения заполняется, как и в прошлом году, по аналитической группе подвида доходов (последние 3 цифры КПС вида "АУ и БУ" - КД), равные в 2017 году КОСГУ.

- Раздел 2 Расходы учреждения теперь заполняется по видам расходов (последние 3 цифры КПС вида "АУ и БУ" - КРБ).

- В разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" подстроки строк 520 и 620 заполняются по мере необходимости по аналитической группе КИФ (последние 3 цифры КПС типа "АУ и БУ" - КИФ, в 2017 году также, как и по доходам равна КОСГУ). В группе строк 590 (с подстроками 591 и 592) "Движение денежных средств", как и в 2016 году, отражаются:

- По строке 591 - суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, а также сумма возврата обеспечений исполнения контрактов, выполняемых учреждением. Суммы в строке 591 отражаются в положительном значении. Внимание! Для правильного отражения возвратов прошлых лет необходимо в учете указывать для таких сумм 17 забалансовый счет (а не 18). Если программа "видит" расходы, отраженные по дебету счета 17. то такие суммы не включатся в раздел Расходы формы 0503737, а отражаются в строке 591 раздела 3 формы, а также - в разделе 4 по строке 950.

- По строке 592 - суммы оплаты обеспечений исполнения контрактов, выполняемых учреждением и суммы возврата остатков субсидий прошлых лет.

- В разделе 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет в строках 910 и 950 с указанием кодов аналитик отражаются суммы возвратов субсидий прошлых лет (допустим только код аналитики 180) и суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (в разрезе видов расходов) соответственно. Обращаем Ваше внимание, что, начиная с 2017 года, обязательна расшифровка по аналитическим группам доходов и видам расходов в разделе 4! При этом суммы отраженные в графах 5,6,7,8 строки 591 должны равняться показателям отраженным в строке 950 по соответствующим графам. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет должен быть расшифрован в строке 950 по видам расходов, а возврат суммы обеспечения, залогов, ссуд (КВР 510) отражается по строке 951 без указания аналитики (в печатной форме будет отражено 000).

Форма заполняется отдельно по всем кодам финансового обеспечения (2, 4, 5, 6). По средствам, поступившим во временное распоряжение, данная форма не заполняется.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "Девять месяцев 2017 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Вид финансового обеспечения: принимает значения 2, 4, 5, 6.

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку "Заполнить" в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт "Заполнить по выбранному учреждению". Напоминаем! В программе 1С изменилась процедура автозаполнения формы 0503737 - теперь эта форма заполняется на основании данных забалансовых счетов 17 (раздел Доходы) и 18 (раздел расходы). Внимание! Для исключения попадания в форму операций получения средств из банка (казначейства) в кассу и обратно, а также перечислений между банковскими счетами, такие операции отражаются по счету 17 с КОСГУ 510 и 610.

Без выполнения этих операций форма 0503737 будет заполняться не верно!

Обращаем Ваше внимание, что, как и в 2016 году, операции с залоговыми суммами (как по средствам, поступающим во временное распоряжение учреждение, так и по залогам, оплачиваемым самими учреждениями) на КОСГУ 510 (поступление) и 610 (выбытие) соответственно!

Еще раз обращаем Ваше внимание, что, как и в прошлом году, суммы возврата субсидий прошлых лет в разделе 1. Доходы учреждения не отражаются. Такие суммы отражаются в разделе 3 формы по строке 592 и в разделе 4 формы 0503737 по строке 910.

Обращаем Ваше внимание, что в форме по коду финансового обеспечения 4 допустимы показатели только с аналитической группой подвида доходов 130 и 180 (в части еще не уточненных возвратов, зачисленных органами Федерального казначейства по коду 180), а по коду финансового обеспечения 5 - показатели с аналитической группой подвида доходов 180, при этом субсидия на госзадание отражается в 2017 году, как и в прошлом году, по аналитической группе (и по КЭК) 130.

Следовательно, все доходы по другим аналитическим группам подвида доходов (включая иные доходы по коду 180) возможны только по коду финансового обеспечения 2.

Раздел 2 Расходы учреждения заполняется по кодам видов расходов.

Обращаем Ваше внимание, что в случае заполнения Учреждением графы 8 "Некассовые операции" формы 0503737, необходимо в текстовой части пояснительной записки подробно описать, на основании каких хозяйственных операций были сформированы показатели для этой графы отчетной формы.

Еще раз напоминаем: суммы кассовых расходов в разделе 2, как и в прошлом году, отражаются без учета восстановления кассового расхода за счет возвратов прошлых лет. А суммы возвратов отражаются в 3 разделе формы 0503737 в строке 591 в положительном значении, а также в 4 разделе формы 0503737 по строке 950 с расшифровкой по видам расходов (кроме сумм возвратов обеспечения). Еще раз обращаем Ваше внимание, что для правильного автоматического заполнения сумм возвратов дебиторской задолженности прошлых лет такие суммы должны быть отражены в учете по забалансовому счету 17.

Обратите внимание на правильность заполнения группы строк 730 ("Изменение остатков по внутренним оборотам средств в учреждении"), 731, 732. Для организаций, имеющих один лицевой (расчетный) счет, в данных строках отражаются обороты по движению наличных денежных средств с казначейских/банковских счетов в кассу учреждения и обратно. При этом:

по строке 731 отображается сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет из кассы учреждения (графы 5 и 6) либо поступивших в кассу учреждения со счета (графа 7). Показатель отражается в положительном значении (со знаком "плюс");

по строке 732 - сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета в кассу учреждения (графы 5 и 6) либо выбывших из кассы учреждения на счет (графа 7). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком "минус").

Таким образом, поскольку в строках 731 и 732 отражается движение (обороты) денежных средств с расчетного счета в кассу учреждения и обратно, при этом сумма в графе 9 строки 730 должна равняться нулю. При этом остаток по счету 021003. отображается в графе 5 раздела 1 формы 0503779 отельной строкой. Организации, имеющие несколько расчетных счетов, в графах 5 и 6 строк 731 и 732 дополнительно отражают обороты по поступлению (выбытию) денежных средств со счета на счет.

Напоминаем, что, в соответствии с письмом Минфина России от 15.04.2015 года N 02-07-07/21402 изменился порядок отражения оборотов по счету 021003 в форме 0503737 (см. Пример 4 данного письма) - обороты по этому счету теперь отражаются в графе 6 "Через банковские счета" формы 0503737. При этом по-прежнему обороты по счету 21003 в корреспонденции со счетами из группы 201 (20111, 20134) в разделах Доходы и Расходы формы 0503737 не отражаются, такие обороты отражаются в строках 731 и 732 графы 6 третьего раздела формы 0503737. В разделе Расходы формы 0503737 отражаются только обороты по счету 21003 в корреспонденции с субсчетами счета 20800 (в случае, если на счете 21003 отражаются обороты по дебетовой карте, открытой к счету 401116 и выданной организацией подотчетному лицу). Обращаем Ваше внимание, что полные дебетовые и кредитовые обороты по счету 21003 отражаются в строках 710 и 720 соответственно графы 6 третьего раздела формы 0503737 (дебетовые обороты отражаются в отрицательном значении).

Внимание! Заполнение показателей группы строк 830 "Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств", 831, 832 возможно только в случае смены типа учреждения не с начала финансового года, либо при оплате обязательств учреждения по одному источнику финансового обеспечения за счет средств другого источника финансового обеспечения (операции внутреннего заимствования). В случае, если у Вас были такие операции, и Вы отражаете показатели по строкам 831, 832, в текстовой части пояснительной записки необходимо дать подробные объяснения обоснованности проведения подобных операций.

При заполнении показателей графы 4 "Утверждено плановых назначений" не забудьте заполнить показатель строки 700 "Изменение остатков средств", равный плану по поступлению доходов (строка 010 графа 4) минус план по расходам учреждения (строка 200 графа 4) с обратным знаком.

При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Источники" с обратным знаком, т.е. значение строки 450 формы по всем графам равно значению строки 500 по всем графам соответственно, с обратным знаком.

Как и при составлении отчетности за прошлые периоды, обращаем Ваше внимание на обязательную построчную выверку формы с Отчетом о состоянии лицевого счета, предоставляемого органом Федерального казначейства по каждому лицевому счету. Отклонения с отчетом о состоянии лицевого счета допускаются только на изменение остатков в кассе организации (конец минус начало). При этом в связи с изменениями, внесенными в бланк формы 0503737, при выверке расходов необходимо брать сумму показателей 2 раздела и 4 раздела. Отклонений на сумму прихода/расхода средств во временном распоряжении быть не может, т.к. эти операции с 2015 года отражаются по КОСГУ 510/610 соответственно.

Форма 0503738 "Отчет об обязательствах, принятых учреждением"

Порядок заполнения формы 0503738 не изменился: в разделе 1 "Обязательства текущего (отчетного) финансового года" форма заполняется по видам расходов:

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение:

- Период: "Девять месяцев 2017 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Вид финансового обеспечения (2, 4, 5, 6)

В бланке формы 0503738 необходимо заполнить разделы 1 "Обязательства текущего финансового года по расходам" и 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом", при этом раздел 3 заполняют только те организации, у которых есть заключенные договора/контракты на года, следующие за отчетным (текущим).

В разделе 1:

В графе 3 указывается код вида расхода:

В графе 4 "Утверждено плановых назначений на 2017 год" указываются суммы в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Эти суммы должны соответствовать показателям графы 4 формы 0503737.

По графе 5 "Принимаемые обязательства" отражается сумма принимаемых обязательств (на суммы начальных/максимальных цен контрактов) по не завершенным на дату предоставления отчета конкурентным процедурам. В графе отображается кредитовый остаток по счету 050217 на конец отчетного периода.

По графе 6 "Принято обязательств, всего" отражается объем принятых расходных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства текущего финансового года".

Учитывая, что остатки по счету 050211000 "Принятые обязательства" не переходят на следующий год. бюджетным учреждением в начале года принимаются расходные обязательства по соответствующим кодам бюджетной классификации на сумму неисполненных расходных обязательств по состоянию на 1 января в пределах утвержденных показателей плана ФХД.

По графе 7 "Принято обязательств, из них с применением конкурентных способов" отражается сумма контрактов, заключенных путем проведения конкурентных процедур в 2017 году - в сумме дебетовых оборотов счета 050217 в корреспонденции со счетом 050211. Суммы контрактов, переходящих с прошлых лет в данную графу не включаются. Перед заполнением данной графы рекомендуем произвести сверку с государственными контрактами, опубликованными Вашей организацией на сайте zakupki.gov.ru (в части государственных контрактов, заключенных по результатам конкурентных процедур).

По графе 8 "Принято денежных обязательств, всего" отражается объем принятых денежных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 050212000 "Принятые денежные обязательства текущего финансового года".

Необходимо учитывать, что денежные обязательства принимаются одновременно или после принятия расходных обязательств.

Графа 9 "Исполнено денежных обязательств" заполняется на основании данных забалансового счета 18, открытого к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на счетах" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" и оборотов по счетам 020111, 020127 в корреспонденции со счетами расчетов. Еще раз обращаем Ваше внимание, что в суммы исполненных денежных обязательств не включаются суммы восстановления кассового расхода (возвратов) дебиторской задолженности прошлых лет, включая возвраты обеспечения (отражаемые обособлено в строке 591 раздела 3 формы 0503737 и в 4 разделе этой формы по строке 950). Таким образом, данные графы 9 Отчета (ф. 0503738) должны соответствовать данным графы 9 раздела "Расходы" формы 0503737.

Показатели по графе 10 "Не исполнено принятых обязательств" формируются как разница показателей граф 6 "Принято обязательств, всего" и 9 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 10 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих обязательств.

Показатели по графе 11 "Не исполнено принятых денежных обязательств" формируются как разница показателей граф 8 "Принято денежных обязательств, всего" и 9 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 11 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих денежных обязательств. Сумма показателей разделов 1 и 3 по графе 11 формы 0503738 в общем случае равны сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Показатели в разделе 3 формы 0503738 заполняется, как уже говорилось выше, в части сумм договоров, подлежащих оплате в последующих годах (2018 год и позднее), а также в части сумм принятых отложенных обязательств, принимаемых при начислении резервов предстоящих расходов. Данные суммы отражаются по строке 910 и по строке 911 (в случае наличия сумм отложенных обязательств) без разбивки по кодам аналитики.

Обращаем Ваше внимание, что согласно п. 2.4 и п. 1.2.3 Письма Минфина о составлении отчетности в 2017 году в форме 0503738 по строке 911 гр. 7 отражается показатель по счету 0.502.99 "Отложенные обязательства" который должен быть равен остатку по счету 0.401.60 "Резервы предстоящих расходов" на конец отчетного периода. Не забудьте учесть данную сумму при формировании строки 910.

Кроме того, в 3 разделе формы 0503738 в графе 4 сроки 910 необходимо отразить сумму плана ФХД на 2018 и 2019 год.

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" предусмотрено автоматическое заполнение граф формы на основании данных бухгалтерского учета (необходимо нажать кнопку "Заполнить" экземпляра отчета и выбрать "Заполнить по выбранному учреждению").

Для формы предусмотрен внутриформенный контроль:

- сумма принятых обязательств должна быть меньше либо равна плану ФХД и больше либо равна суммы кассовых расходов;

- сумма показателей принимаемых обязательств и принятых обязательств должна быть меньше либо равна плану ФХД;

- сумма принятых денежных обязательств должны быть меньше либо равна сумме принятых бюджетных обязательств и больше либо равна суммы кассовых расходов.

Форма 0503760 "Пояснительная записка"

Пояснительная записка составляется строго в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина N 33н от 25.03.2011 г. Ниже приведены особенности заполнения таблиц и форм Пояснительной записки.

Форма 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения"

Внимание! В связи с изменениями в структуре КПС, в разделах Доходы, Расходы и Источники в первых 4 знаках КПС теперь отражается код Раздела-Подраздела.

Еще раз напоминаем о последних изменениях в форме отчета:

в 1 разделе формы "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности":

переименованы графы 5-8 "Изменение задолженности". Теперь графы 5 и 7 называются "Всего", а графы 6 и 8 - "В том числе неденежные расчеты". В графах 5 и 7 "Всего" отображается общая сумма увеличения (уменьшения) задолженности за отчетный период соответственно, а в графах 6 и 8 - увеличение и уменьшение задолженности в части неденежных расчетов. В графах 6 и 8 отражаются показатели только по счетам 206 и 302.

графы 12-14 "На конец аналогичного периода прошлого финансового года" теперь заполняются в отдельных строках 1 раздела формы 0503769 "Данные прошлого года" без указания кодов бюджетной классификации. Показатели данных граф заполняются на основании данных соответствующей формы 0503769 за 9 месяцев 2016 года. Обращаем Ваше внимание, что вне зависимости от состояния передачи кассовых доходов и/или расходов графы 12-14 заполняются в форме 0503769 в полном объеме.

В форме реализован следующий алгоритм заполнения граф 5-8 для активно-пассивных счетов:

- в форму попадают все счета расчетов, по которым были обороты за отчетный период (в том числе и те счета, по которым нет остатков ни на начало, ни на конец периода);

- для счетов, бывших до 2015 года активными (счета 205, 208, 209) проверяем наличие изменения кредиторской задолженности. Если изменения кредиторской задолженности по этим счетам не было - все обороты проставляются в форму по дебиторской задолженности. Если кредиторская задолженность увеличилась либо уменьшилась - проставляем показатели оборотов в форму по кредиторской задолженности на сумму изменения кредиторской задолженности, а оставшиеся обороты - в форму по дебиторской задолженности;

- для счетов, бывших до 2015 года пассивными (счет 303) проверяем наличие изменения дебиторской задолженности. Если изменения дебиторской задолженности по этим счетам не было - все обороты проставляются в форму по кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность увеличилась либо уменьшилась - проставляем показатели оборотов в форму по дебиторской задолженности на сумму изменения дебиторской задолженности, а оставшиеся обороты - в форму по кредиторской задолженности;

- заполнение граф 5-8 формы по данному алгоритму реализовано по оборотам по счетам в целом за период отчета без учета оборотов по аналитике.

- Внимание! Для автоматического заполнения граф 12-14 необходимо, чтобы в программе была форма 0503769 за аналогичный период прошлого года в состоянии "Подготовлен" или "Утвержден".

Напоминаем, что, как и в прошлом году, форма заполняется по всем счетам учета расчетов (включая счет 030406), при этом задолженность по субсчетам счетов 205, 206, 208 и 303 отражается по правилам развернутого сальдо: дебиторская задолженность (в разрезе оснований возникновения обязательств) - в форме по дебиторской задолженности, а кредиторская задолженность - в форме по кредиторской задолженности. При этом указывать отрицательные значения задолженности по субсчетам всех счетов в форме не допустимо.

В связи с вышеизложенным, рекомендуем Вам перед заполнением формы 0503769 сформировать оборотно-сальдовые ведомости во всем счетам расчетов с аналитикой (группировкой) КПС-Контрагент-Договор, для счетов 30300 - КПС-Виды налогов и сборов) и проверить правильность отражения остатков по счетам в разрезе аналитики. В случае наличия пересортицы по аналитике (например, по договорам) ее необходимо устранить для правильно определения развернутого сальдо в процедуре автозаполения формы.

Еще раз обращаем Ваше внимание, что, форму 0503769 по КФО 3 заполнять не нужно.

Форма 0503769 состоит из двух разделов:

- 1. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения;

- 2. Аналитическая информация о просроченной задолженности.

При этом в разделе 2 формы должна быть отражена только просроченная задолженность на конец отчетного периода суммой более 1 млн. рублей с указанием кода счета бухгалтерского учета, даты возникновения задолженности и даты ее исполнения по правовому основанию.

В первом разделе отражаются суммовые показатели задолженности по кодам счетов бюджетного учета (в разрезе КПС) с указанием, в том числе, сумм долгосрочной и просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в целом по номеру счета. При этом суммы задолженности указываются на начало и на конец отчетного периода. В графе 1 раздела 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов (счета с субсчетами) счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", субсчетов 221011000 и 221012000 счета 221010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 021005000 "Расчеты с прочими кредиторами", счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 330401000 "Средства во временном распоряжении", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", по которым на начало года и/или на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности. В графах 2 и 9 раздела 1 отражаются суммовые показатели остатков по данному номеру счета бюджетного учета на начало и конец отчетного периода, в графах 3 и 10 - из граф 2 и 9 - показатели долгосрочной задолженности (со сроком исполнения на отчетную дату более 12 месяцев, в графах 4 и 11 - из граф 2 и 9 - суммы просроченной задолженности (по которой срок исполнения ее на отчетную дату уже наступил в соответствии с правовым основанием ее возникновения). Обращаем Ваше внимание:

- задолженность, указанная в графах 4 и 11 как просроченная не может быть указана в графах 3 и 10 как долгосрочная (т.к. долгосрочная задолженность - это задолженность, по которой срок исполнения еще не наступил и наступит не ранее, чем через 12 месяцев после даты отчета):

- в графах 4 и 11 указывается просроченная задолженность на начало и конец периода. Сумма, отраженная в графе 11 раздела 1 формы 0503769 должна быть равна сумме, отраженной в графе 2 второго раздела формы.

- еще раз обращаем Ваше внимание, что необходимо заполнить "оборотные" графы 5-8, при этом в этих графах отражаются обороты даже по тем счетам, по которым нет остатков ни на начало, ни на конец периода.

в графах 12-14 в 4 подразделе раздела 1 формы 0503769, как описано выше, отражаются показатели задолженности на конец аналогичного периода прошлого финансового года.

Во втором разделе формы 0503769 раскрывается аналитическая информация о просроченной задолженности учреждения на конец отчетного периода в следующем порядке по суммам просроченной задолженности более 1 млн. рублей.

В графе 1 указываются коды соответствующих аналитических счетов счета в разрезе КПС, по которым отражены остатки в графе 11 Раздела 1 формы 0503769. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ.

В графе 2 отражаются суммы просроченной задолженности учреждения на конец отчетного периода (в сумме более 1 млн. рублей).

В графе 3 отражается месяц и год возникновения просроченной задолженности в формате мм.гггг, в графе 4 отображается месяц и год даты исполнения задолженности в соответствии с правовыми основаниям ее возникновения в формате мм.гггг.

Перед заполнением формы 0503769 в разрезе КПС необходимо проверить правильность применения КПС в учете. Для этого необходимо в программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость" (в программе версии 1.0 - в пункте меню "Бухгалтерский учет" - Стандартные отчеты" - Оборотно-сальдовая ведомость"), установив группировки "КФО", "Счет" и "КПС". В сформированном отчете для каждого КФО по каждому счету, включаемому в форму 0503769 необходимо проверить правильность установки КПС. Примерный список соответствия КПС и счетов приведен ниже. КПС без вида расходов (аналитической группы подвида доходов, подвида источников финансирования дефицита бюджетов) для счетов расчетов, кроме счета 21005 не допустимы!

Таблица допустимых КПС

Счет учета	Примерный список допустимых КПС (последние 3 знака)
Счета расчетов по доходам (должно соблюдаться полное соответствие субсчета и аналитической группы подвида доходов)
205.21	120
205.31, 209.30	130
205.41, 209.40	140
205.71, 209.71	410
205.72, 209.72	420
205.74, 209.74	440
205.81, 209.83	180
303.03, 303.04 (в части расчетов по налогу)	130
303.05 в части расчетов с учредителем по возврату остатков субсидий прошлых лет	180 (в части целевых субсидии), 130 (в части возврата субсидии на госзадание)
210.05 (в программе 1С для этого счета определен в качестве допустимого доходный КПС)	000 (в программе для этого счета необходимо использовать КПС типа КДБ со значением все нули)
Счета расчетов по расходам
206.11, 302.11, 208.11	111
206.12, 302.12, 208.12	112
206.13, 302.13, 208.13	119
206.20, 206.30, 302.20, 302.30 (по всем субсчетам)	244, 243
303.01, 304.02, 304.03	111, 119, 244
303.02, 303.07, 303.08, 303.10, 303.11	119, 244, 853 (в части расчетов по пени, штрафам)
303.03, 303.04 (в части расчетов по пени, штрафам)	853
303.05	852, 853 (в части расчетов по пени, штрафам), 119 (в части остатков по ЕСН)
303.12, 303.13	851, 853 (в части расчетов по пени, штрафам)
Счета расчетов по источникам финансирования дефицитов бюджетов
209.81, 209.82	610

Внимательно проверьте остатки и обороты по счетам расчетов за 9 месяцев 2017 года в соответствии с вышеприведенной таблицей, внесите изменения в учет в случае обнаружения ошибок.

Порядок отражения счетов бюджетного учета в форме 0503769 следующий:

В форме 0503769 по дебиторской задолженности отражаются дебетовые остатки в разрезе контрагентов и оснований возникновении задолженности (договоров и т.п.) на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", субсчетов 221011000 и 221012000 счета 221010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 021005000 "Расчеты с прочими кредиторами", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", а также обороты по этим счетам. Счета с доходными КПС отражаются в подразделе "Доходы" раздела 1 формы, счета с расходными КПС - в подразделе "Расходы" раздела 1 формы, счета с КПС типа "Источники финансирования дефицитов бюджетов" - в подразделе "Источники финансирования" раздела 1 формы.

В подразделе "Данные прошлого года" раздела 1 формы 0503769 отражаются показатели на конец отчетного периода из аналогичной формы 0503769 на 01 октября 2016 года. Код номера счета заполняется без указания КПС, показатели заполняются в графах 12-14.

В форме 0503769 по кредиторской задолженности отражаются кредитовые остатки в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности (договоров и т.н.) на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 020500000 - Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030402000 "Расчеты с депонентами". 030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда". 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" а также обороты по этим счетам. Счета с доходными КПС отражаются в подразделе "Доходы" раздела 1 формы, счета с расходными КПС - в подразделе "Расходы" раздела 1 формы, счета с КПС типа "Источники финансирования дефицитов бюджетов" - в подразделе "Источники финансирования" раздела 1 формы.

В подразделе "Данные прошлого года" раздела 1 формы 0503769 отражаются показатели на конец отчетного периода из аналогичной формы 0503769 на 01 октября 2016 года. Код номера счета заполняется без указания КПС, показатели заполняются в графах 12-14.

Обращаем Ваше внимание, что в случае наличия переплат в части сумм по оплате труда по счетам 302.11, 302.12, 302.13, счету 30403, такие суммы на конец отчетного периода на основании бухгалтерской справки переносятся в дебет соответствующих субсчетов счета 20600 (206.11 - его нужно добавить в план счетов, 206.12 и 206.13) и отражаются в форме 0503769 по дебиторской задолженности. Таким образом, наличие отрицательных значений в форме 0503769 недопустимо! Единственное исключение - остатки по счету 030406 - по этому счету допустим отрицательный остаток в форме 0503769 по кредиторской задолженности.

Обращаем Ваше внимание, что суммы просроченной задолженности, а также суммы долгосрочной задолженности должны быть проставлены в графы 4-11, 3-10 и раздел 2 формы 0503769 вручную.

Обратите внимание, сальдо на начало отчетного периода, отраженное в графе 2 форм 0503769 по дебиторской и кредиторской задолженности по каждому счету аналитического учета должны полностью соответствовать остаткам на конец отчетного периода, отраженным в форме 0503769 за 2016 год.

Внимание! Печатная форма отчета 0503769 отличается от экранной формы. Для правильной распечатки формы необходимо нажать кнопку "Печать" и выбрать бланк "Ф.0503769".

Форма 0503779 "Остатки денежных средств учреждения"

Форма заполняется по разделам "Счета в кредитных организациях". "Счета в финансовом органе". "Средства в кассе учреждения" отдельно по каждому КФО (2, 3, 4, 5, 6).

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение:

- Период: "Девять месяцев 2017 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения:

2, 3, 4, 5, 6.

- Признак платежа: 500.

Форма заполняется в следующем порядке:

Графа 1 заполняется только для раздела 1 (указывается 20-значный номер банковского счета), при этом для счета 21003 графа 1 не заполняется;

по графе 2 указывается номер счета бюджетного учета (5 знаков, например, 220111);

по графе 3 остаток средств на начало года:

по графе 4 денежные средства учреждений в пути на начало года:

по графе 5 остаток средств на конец года;

по графе 6 денежные средства учреждения в пути на конец года.

Внимание! Остатки по счету 021003 отображаются в графах 3 и 5 раздела 1 формы 0503779 отдельной строкой. При этом графа 1 не заполняется, а в графе 2 указывается соответствующий код счета (например. 221003).

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку "Заполнить" в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт "Заполнить". После автоматического заполнения формы обязательно произведите выверку заполненных данных с данными бюджетного бухгалтерского учета и данными УФК (банка).

Для формы должно выполняться межфирменное контрольное соотношение: изменение остатка средств на счете (в кассе) (показатели графы 3 плюс показатели графы 4 минус показатели графы 5 минус показатели графы 6) должно равняться показателю строки 700 формы 0503737 с соответствующим кодом финансового обеспечения (для раздела 1 формы 0503779 - показателю графы 6 строки 700, для раздела 2 формы 0503779 - показателю графы 5 строки 700, для раздела 3 формы 0503779 - показателю графы 7 строки 700). Это соотношение должно выполняться для всех кодов финансового обеспечения кроме средств во временном распоряжении, для которых форма 0503737 не заполняется.

Форма 0503295 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения"

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение:

- Период: "Девять месяцев 2017 г."

Обращаем Ваше внимание, что сумма, отраженная в графе 6 "Сумма исполненных денежных обязательств по решениям судов" не может быть меньше суммы, отраженной в графе 9 Итого раздела 2 формы 0503737 по 831 виду расходов.

В текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения раскрывается информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения.

Форма 0503760 "Пояснительная записка"

В текстовой части пояснительной записки необходимо отразить перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения ввиду отсутствия числовых значений показателей.

Дополнительные формы отчетности

Обращаем ваше внимание! Дополнительные формы отчетности представляются только в программе "1С: Свод отчетов"

Расшифровка остатков наличных денежных средств.

Форма предназначена для сверки данных формы 0503737 с данными территориальных органов Федерального казначейства. Форма заполняется отдельно для каждого КФО.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение:

- Период: "Девять месяцев 2017 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Вид финансового обеспечения: принимает значения 2, 4, 5, 6.

В форме необходимо заполнить остатки денежных средств в кассе организации и на счете 21003 на начало и конец периода в разрезе видов расходов.