Письмо Фонда социального страхования РФ и Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2017 г. № 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральная налоговая служба в целях урегулирования вопросов по корректировке сведений, переданных региональными отделениями ФСС в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017, направляет рекомендации о порядке взаимодействия региональных отделений ФСС (далее - отделение Фонда) и налоговых органов по корректировке указанных сведений.

Обмен сведениями между отделениями Фонда и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) осуществляется в электронном виде на региональном уровне.

I. Корректировка сведений о сальдо расчетов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017.

Передаче в налоговые органы подлежит уточненная информация о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, а также первичные сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, не поступившие в налоговые органы.

1. Корректировка сведений, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, производится в случаях:

- несогласия плательщика страховых взносов (далее - плательщик) с сальдо расчетов (при обращении плательщика страховых взносов в налоговый орган или в отделение Фонда);

- необходимости уточнения сведений, переданных в налоговый орган, в случае выявления отделением Фонда фактов некорректного направления в налоговый орган данных по состоянию на 01.01.2017.

1.1. В случае обращения плательщика в налоговый орган по месту учета плательщика налоговый орган направляет через УФНС России в соответствующее отделение Фонда запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.

1.2. В целях определения необходимости корректировки сведений, переданных отделением Фонда в УФНС России, отделение Фонда обеспечивает проведение следующих мероприятий:

1) сверку состояния расчетов с плательщиком (при наличии обращения плательщика);

2) анализ достоверности и полноты переданных в налоговый орган сведений;

3) принятие отделением Фонда Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - решение 1) (по форме согласно приложению № 1 к настоящему письму);

4) направление в УФНС России сведений, сформированных на основании принятого отделением Фонда решения 1 в формате RESH_KOR (разрабатывается);

5) направление в адрес плательщика ответа на обращение с приложением копии решения 1 (при наличии обращения плательщика).

1.3. Суммы превышения откорректированной урегулированной задолженности (решение 1) над ранее представленными «суммами недоимки, отраженной в документах взыскания» по состоянию на 01.01.2017, являются неурегулированной задолженностью, в связи с чем дальнейшее взыскание такой задолженности налоговым органом осуществляется в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Представление отделением Фонда первичных сведений о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 производится в случае выявления фактов непоступления в налоговый орган первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017.

2.1. В целях обеспечения передачи в налоговый орган первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 отделение Фонда принимает Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 (далее - решение 2) (по форме согласно приложению № 2 к настоящему письму).

Решение 2 принимается один раз в отношении плательщика, сведения о сальдо расчетов по которому не были переданы в налоговые органы в форматах VO_SALDORAS (VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР)) и RESH_ SALDO.

2.2. Отделение Фонда направляет в УФНС России сведения из принятого Решения 2 в формате RESH_SALDO (разрабатывается) с одновременным предоставлением файла, содержащего сведения об урегулировании задолженности в формате RESH_ REG_ZD (разрабатывается).

II. Корректировка сведений о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 года.

Передаче в налоговые органы подлежит информация, представленная отделением Фонда в рамках регулярного обмена по начисленным, уменьшенным суммам страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 в случаях:

- обращения плательщика в налоговый орган по месту учета плательщика или в отделение Фонда;

- необходимости уточнения сведений при самостоятельном установлении отделением Фонда несоответствия ранее представленных сведений.

1. В случае обращения плательщика налоговый орган направляет через УФНС России в соответствующее отделение Фонда запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.

2. В целях определения необходимости корректировки сведений, переданных отделением Фонда в УФНС России, отделение Фонда обеспечивает проведение следующих мероприятий:

1) сверку состояния расчетов с плательщиком (при наличии обращения плательщика);

2) анализ достоверности и полноты переданных сведений по расчетам, уточненным расчетам и решений по результатам проведения выездных и камеральных проверок;

3) принятие отделением Фонда Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - решение 3) (по форме согласно приложению № 3 к настоящему письму);

4) направление в УФНС России в рамках регулярного обмена сведений в формате OPERLS (далее - формат) по плательщику:

- начислений страховых взносов с кодом операции «2-уменьшено»,

- уменьшений страховых взносов с кодом операции «1-начислено».

Кроме того, передача сведений осуществляется в формате OPERLS, в таблице 4.10 которого, показатель «Основание» принимает значение «6 - Решение о корректировке», а также добавляются новые показатели: «Номер» и «Дата обращения плательщика», «Номер» и «Дата запроса налогового органа».

III. Порядок взаимодействия ФСС и налоговых органов при обращении плательщика.

1. В случае обращения плательщика страховых взносов в налоговый орган УФНС России направляет в соответствующее отделение Фонда уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.

2. Сроки проведения отделением Фонда мероприятий при поступлении обращений плательщиков и/или уведомлений (сообщений) налоговых органов с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», не должны превышать 20 рабочих дней со дня поступления вышеуказанных обращений.

3. Сроки внесения изменений налоговыми органами в информационные ресурсы ФНС России на основании принятых отделениями Фонда Решений сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов не должны превышать 7 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации.

4. Настоящий порядок обмена сведениями между отделениями Фонда и УФНС России в электронном виде вступает в силу после утверждения форматов обмена и доработки программного обеспечения, о чем будет сообщено дополнительно.

5. Информация, поступившая от отделений Фонда, но не прошедшая форматно-логический контроль и междокументальный контроль, подлежит возврату отделению Фонда в полном объеме не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом.

Приложение: на 10 л.

Заместитель Председателя Фонда социального страхования Российской Федерации

А.П. Поликашин

Заместитель руководителя ФНС России

Н.С. Завилова

Приложение № 1

                                 РЕШЕНИЕ

       о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки)

        сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов

                       от __________ N ___________

 ________________________________________________________________________

             (наименование плательщика страховых взносов/ФИО)

       ___________/____________           ___________________________

              (ИНН/КПП)                    (Рег. номер страхователя)

 принятое в связи:

     +-+ с обращением плательщика страховых взносов в налоговый орган  по

     ¦ ¦ вопросу  несогласия  с  информацией,   переданной   региональным

     +-+ отделением Фонда в налоговый орган

         Обращение плательщика страховых взносов N _____ дата _________

         Направлен запросом налогового органа N ______ дата _________

     +-+ с обращением плательщика в региональное отделение Фонда  N _____

     ¦ ¦ дата _________ по вопросу несогласия с  информацией,  переданной

     +-+ региональным отделением Фонда в налоговый орган

     +-+ с необходимостью уточнения информации без обращения плательщика,

     ¦ ¦ переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган

     +-+

     По  результатам  анализа  правильности  передачи  данных  о   суммах

 сальдовых остатков по состоянию на 01.01.2017, признать:

1. Сальдовые остатки, переданные  по  состоянию   на 01.01.2017, подлежат

корректировке:

                                                                Таблица 1

№ п/п	КБК (взнос, пени, штраф)	Сумма сальдовых остатков (руб.)
		Урегулированная задолженность	Неурегулированная задолженность	Переплата
1	КБК 1
2	КБК 2
3	КБК n

2. Сальдовые остатки, переданные по состоянию на 01.01.2017, не  подлежат

корректировке:

                                                                Таблица 2

№ п/п	КБК (взнос, пени, штраф)	Сумма сальдовых остатков (руб.)
		Урегулированная задолженность	Неурегулированная задолженность	Переплата
1	КБК 1
2	КБК 2
3	КБК n

 согласно

 ________________________________________________________________________

 (указываются реквизиты протокола Комиссии)

 Управляющий отделением

 (заместитель управляющего) ________________________ ____________ _______

                                (наименование         (подпись)  (Ф.И.О.)

                                регионального

                                отделения Фонда)

Место печати регионального

отделения Фонда

Приложение № 2

                                 РЕШЕНИЕ

          о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов

                        по состоянию на 01.01.2017

                       от __________ N ___________

 ________________________________________________________________________

             (наименование плательщика страховых взносов/ФИО)

       ___________/____________           ___________________________

              (ИНН/КПП)                    (Рег.номер страхователя)

     В  связи  с  не  предоставлением  региональным  отделением   Фонда в

 налоговый орган первичных  сведений  по  плательщику  страховых  взносов

 передать  сальдовые  остатки  по  страховым  взносам  по    состоянию на

 01.01.2017:

    +-+ с обращением плательщика страховых взносов в налоговый  орган  по

    ¦ ¦ вопросу  несогласия  с   информацией,   переданной   региональным

    +-+ отделением Фонда в налоговый орган

        Обращение плательщика  страховых  взносов  N ____  дата_________,

        направлен запросом налогового органа N ______ дата _________

    +-+ с  обращением  плательщика  страховых  взносов   в   региональное

    ¦ ¦ отделение Фонда N _____  дата  ______  по  вопросу   несогласия с

    +-+ информацией, переданной региональным отделением Фонда в налоговый

        орган

    +-+ с необходимостью уточнения информации без обращения  плательщика,

    ¦ ¦ переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган

    +-+

№ п/п	КБК (взнос, пени, штраф)	Сумма сальдовых остатков (руб.)
		Урегулированная задолженность	Неурегулированная задолженность	Переплата
1	КБК 1
2	КБК 2
3	КБК n

 согласно

________________________________________________________________________

 (указывается реквизиты протокола Комиссии)

 Управляющий отделением

 (заместитель управляющего) ________________________ ____________ _______

                                (наименование         (подпись)  (Ф.И.О.)

                                регионального

                                отделения Фонда)

Место печати регионального

отделения Фонда

Приложение № 3

                                 РЕШЕНИЕ

       о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки)

     начисленных, уменьшенных сумм страховых взносов на обязательное

 социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи

 с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 года

                        от __________N ___________

 ________________________________________________________________________

               (наименование плательщика страховых взносов)

       ___________/____________           ___________________________

              (ИНН/КПП)                    (Рег.номер страхователя)

 принятое в связи:

     +-+   с  обращением  плательщика  в  налоговый  орган   по   вопросу

     ¦ ¦   несогласия с информацией, переданной  региональным  отделением

     +-+   Фонда в налоговый орган

           Обращение плательщика N _____ дата__________

           Направлен запросом налогового органа N ______ дата _________

     +-+   с  обращением  плательщика  в  региональное  отделение   Фонда

     ¦ ¦   N _____ дата__________ по вопросу  несогласия  с  информацией,

     +-+   переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган

     +-+   с   необходимостью   уточнения   информации   без    обращения

     ¦ ¦   плательщика,  переданной  региональным  отделением     Фонда в

     +-+   налоговый орган

 1.  Данные  о  начисленных,  уменьшенных  суммах  страховых   взносов на

 обязательное    социальное    страхование    на         случай временной

 нетрудоспособности  и  в  связи  с  материнством,  пеней  и   штрафов по

 расчетным периодам до 01.01.2017 года, подлежат корректировке:

                                                                Таблица 2

№ п/п	КБК (взнос, пени, штраф)	Начисленные, уменьшенные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов (руб.)
		Начислено	Уменьшено
1	КБК 1
2	КБК 2
3	КБК n

 2.  Данные  о  начисленных,  уменьшенных  суммах  страховых   взносов на

 обязательное    социальное    страхование    на         случай временной

 нетрудоспособности  и  в  связи  с  материнством,  пеней  и   штрафов по

 расчетным периодам до 01.01.2017 года, не подлежат корректировке:

                                                                Таблица 3

№ п/п	КБК (взнос, пени, штраф)	Начисленные, уменьшенные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов (руб.)
		Начислено	Уменьшено
1	КБК 1
2	КБК 2
3	КБК n

 согласно

________________________________________________________________________

 (указывается реквизиты протокола Комиссии)

 Управляющий отделением

 (заместитель управляющего) ________________________ ____________ _______

                                (наименование         (подпись)  (Ф.И.О.)

                                регионального

                                отделения Фонда)

Место печати регионального

отделения Фонда

Приложение № 4

Методические рекомендации по отражению в Решении информации о корректировке состояния расчетов с бюджетом

I. Решение о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов.

1. Региональным отделением ФСС (далее - отделение Фонда) при принятии Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - Решение 1) в налоговый орган направляются сведения в формате RESH_KOR отдельным файлом по каждому плательщику страховых взносов.

Решение 1 принимается только в отношении плательщика страховых взносов, сведения о сальдо расчетов по которому были переданы в налоговые органы в формате VO_SALDORAS или VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).

2. Сведения о суммовых значениях сальдо подлежат обязательному заполнению по всем КБК, отнесенным к данному типу плательщика страховых взносов.

В случае, если в результате направления исправленных сведений по плательщику, сальдо расчетов по всем, одному или нескольким КБК обнуляется, или данные по этому КБК у плательщика страховых взносов отсутствуют, передаче в налоговый орган подлежит значение «0».

3. Решение 1 принимается по одной из трех причин, которая служит основанием для корректировки.

3.1. В случае обращения плательщика налоговый орган направляет в электронном виде в УФНС России и в соответствующее отделение Фонда формализованный запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.

4. Таблица 1, заполняется фактическими суммовыми значениями о сальдо расчетов в разрезе КБК в случае:

- необходимости корректировки первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS

или, если была представлена уточненная информация, то

- необходимости корректировки уточненных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).

5. Таблица 2 заполняется фактическими суммовыми значениями сведений о сальдо расчетов в разрезе КБК, не требующими корректировки и соответствуют:

- переданным значениям региональным отделением Фонда первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащимся в файлах в формате VO_SALDORAS;

или, если была представлена уточненная информация, то

- сведениям, переданным в составе исправленного сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).

6. Особенности заполнения таблиц 1,2.

6.1. Под неурегулированной задолженностью понимается сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания.

6.2. Урегулированная задолженность - сумма недоимки, отраженная в документах взыскания, включая технические требования. Суммы превышения откорректированной урегулированной задолженности (Решение 1) над ранее представленными «суммами недоимки, отраженными в документах взыскания» по состоянию на 01.01.2017, являются неурегулированной задолженностью, в связи с чем дальнейшее взыскание такой задолженности налоговым органом осуществляется в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

6.3. Под переплатой понимаются суммы платежей, которые не участвовали в погашении обязательств плательщика страховых взносов, в том числе платежи в счет погашения обязательств за 4 квартал 2016 года (или за год 2016 для отдельных категорий страхователей).

7. В случае принятия отделением Фонда Решения 1 по плательщику страховых взносов, по которому в информационных ресурсах ФНС России отсутствует информация о сальдовых остатках, по данному Решению 1 в отделение Фонда направляется отрицательный протокол.

8. В случае, если плательщик страховых взносов после передачи сальдовых остатков изменил место нахождения либо провел процедуру реорганизации, Решение 1 принимается по новому месту нахождения плательщика страховых взносов (в случае реорганизации - в целом по правоприемнику).

9. В течение 10 рабочих дней после направления отделением Фонда в адрес УФНС России файла RESH_KOR, УФНС России должно направить в структурированном виде ответные сообщения с информацией об обработке каждого переданного отделением Фонда файла.

II. Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017

1. Отделение Фонда в случае не передачи сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 по конкретному плательщику страховых взносов принимает «Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017» (далее - Решение 2) и направляет в УФНС России информацию о предоставлении первичных сведений о сальдо расчётов по состоянию на 01.01.2017 в формате RESH_SALDO, с одновременным предоставлением файла, содержащего сведения об урегулировании задолженности в формате RESH _REGZD.

При приеме налоговыми органами указанных сведений осуществляется контроль на соответствие сумм «Урегулированной задолженности», отраженных в составе сведений о сальдо расчётов по состоянию на 01.01.2017 по формату RESH_SALDO и сумм остатка всей непогашенной задолженности в составе сведений об урегулировании задолженности по формату RESH _REGZD.

В случае выявления расхождений или представления не полного комплекта сведений (только сведения о сальдо или только сведения об урегулировании задолженности) налоговый орган в срок не позднее 5 рабочих дней с момента представления сведений направляет протокол ошибок в соответствующее отделение Фонда.

В случае отсутствия в составе сведений о сальдо расчётов по состоянию на 01.01.2017, представленных по формату RESH_SALDO сумм «Урегулированной задолженности» (т.е. вся сумма задолженности отражена в графе «Неурегулированная задолженность» либо «Переплата»), информация подлежит приему налоговыми органами без учета необходимости представления сведений об урегулировании задолженности по формату RESH _REGZD.

2. Решение 2 о предоставлении первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 принимается только в отношении плательщика страховых взносов, сведения о сальдо расчетов по которому не были переданы в налоговые органы в форматах VO_SALDORAS или VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).

3. Сведения о суммовых значениях сальдо подлежат обязательному заполнению по всем КБК, отнесенным к данной категории плательщика страховых взносов.

В случае, если в результате направления сведений по плательщику, сальдо расчетов по всем, одному или нескольким КБК равны «0», или данные по этому КБК у плательщика страховых взносов отсутствуют, передаче в налоговый орган подлежит значение «0».

В информации, направляемой в налоговый орган, отражаются сальдовые остатки, которые соответствуют фактическому суммовому значению о сальдо расчетов в разрезе КБК по состоянию на 01.01.2017, без учета сведений из расчетов за 4 квартал 2016 года.

4. В случае принятия отделением Фонда Решения 2 по плательщику страховых взносов, по которому в информационных ресурсах ФНС России отражена информация о сальдовых остатках, то в отделение Фонда направляется отрицательный протокол.

5. В течении 10 рабочих дней после направления отделением Фонда в адрес УФНС России файлов RESH_SALDO и RESH _REGZD, УФНС России должны направить в структурированном виде ответные сообщения с информацией о приеме каждого переданного отделением Фонда файла.

Приложение 5

                                      Отделение Фонда социального

                                      страхования Российской Федерации

                                      по ________________________________

                                      копии _____________________________

                                         (наименование УФНС России по

                                                 субъекту РФ)

 "___" ___________ 20___г

 N ____________________

                                  ЗАПРОС

     В соответствии с совместным письмом ФНС России с ФСС от ____________

 N ________________________ _____________________________________________

                                      (наименование ИФНС)

 направляет обращение от "_____" _______________ 20____ г. N ____________

 ________________________________________________________________________

   (полное наименование организации (обособленного подразделения)/ФИО

                     индивидуального предпринимателя)

 ИНН страхователя _______________ КПП страхователя ______________________

 Регистрационный номер страхователя _____________________________________

 о несогласии плательщика с информацией:

     +-+   о  сальдо  расчётов  по  страховым  взносам  по   состоянию на

     ¦ ¦   01.01.2017,  переданного   региональным   отделением   ФСС   в

     +-+   налоговый орган

     +-+   о суммах страховых взносов, начисленных по расчетам за периоды

     ¦ ¦   до 01.01.2017 года год#, суммах доначисленных (уменьшенных) по

     +-+   итогам проверок за 2016  год,  суммах  пени   доначисленных по

           результатам  перерасчета  за  периоды   до     01.01.2017 года

           переданных в составе в рамках за  4  квартал  2016  переданных

           региональным отделением ФСС в налоговый орган.

 ____________________________________ ___________________ _______________

      (руководитель/ заместитель             (Ф.И.О)         (подпись)

            руководителя ИФНС)