Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 июля 2017 г. N 03-01-11/42798

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

1. По предложению в части создания постоянно действующего Экспертного комитета по диагностике и анализу действующей и выработке новой нормативно-правовой базы (адаптированной к современным экономическим условиям) в области бухгалтерского и налоговой учета и отчетности.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" при Минфине России создан Совет по стандартам бухгалтерского учета. Основной функцией Совета является проведение экспертизы проектов федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета на предмет соответствия законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете, потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уровню развития науки и практики бухгалтерского учета, обеспечения единства требований к бухгалтерскому учету, обеспечения условий для единообразного применения стандартов бухгалтерского учета.

В отношении ответственности должностных лиц за нарушение законодательства Российской Федерации в области бухгалтерского учета.

Департамент разделяет мнение заявителя о необходимости усиления ответственности руководителей, должностных лиц за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере бухгалтерского учета и аудиторской деятельности. С этой целью в последние годы в законодательство Российской Федерации внесен ряд изменений, предусматривающих:

уголовную ответственность за внесение в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность заведомо неполных или недостоверных сведений, а равно подтверждение достоверности таких сведений, сокрытие, уничтожение, фальсификацию бухгалтерских и иных учетных документов, внесение в проспект ценных бумаг заведомо недостоверной информации;

административную ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая ответственность за регистрацию не имевших места фактов хозяйственной жизни либо мнимых или притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, сокрытие, уничтожение или фальсификацию бухгалтерских и иных учетных документов, непредставление, а равно представление информации не в полном объеме, и (или) недостоверной информации, и (или) вводящей в заблуждение информации, непредставление сведений (информации), предоставление которых предусмотрено законом;

дисциплинарную ответственность аудиторов, аудиторских организаций за нарушение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

В соответствии с указаниями Президента Российской Федерации ведется дальнейшая работа по усилению ответственности руководящих должностных лиц за нарушения законодательства Российской Федерации в сфере бухгалтерского учета и аудиторской деятельности.

В части налоговой отчетности отмечаем следующее.

Решением Совета Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 26.01.2017 N 25 создана межфракционная группа по разработке предложений по упрощению налогового администрирования, налоговой и статистической отчетности, представляемой субъектами малого и среднего предпринимательства (далее - группа).

Решением Совета Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 06.03.2017 N 31 утвержден список постоянных экспертов группы, в который включены представители Минфина России.

Также отмечаем, что информация о проектах федеральных законов в соответствии с требованиями российского законодательства размещается на официальном сайте regulation.gov.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в рамках прохождения процедур общественного и публичного обсуждения.

Порядок и Правила проведения федеральными органами исполнительной власти оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов, проектов поправок к проектам федеральных законов и проектов решений Евразийской экономической комиссии, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации, а также Правила утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 17.12.2012 N 1318.

Порядок и Правила раскрытия федеральными органами исполнительной власти информации о подготовке проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 2012 г. N 851.

Таким образом, любой гражданин Российской Федерации имеет право представить замечания и предложения к разрабатываемым законопроектам.

В связи с вышеизложенным, данное предложение не поддерживается.

2. В отношении создания государственной информационной системы для получения информации государственными контролирующими органами о производителях товаров, работ и услуг в момент совершения сделок.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", которыми установлен новый порядок применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ).

В соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах и расчетах с использованием электронных средств платежа в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени ("on-line"), что позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сократить объем "теневого" оборота наличных денежных средств.

Принятые изменения создадут условия для повышения уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг, упрощая возможность реализации права на удовлетворение своих требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей.

Вместе с тем, новый порядок применения ККТ позволит вовлечь потребителей товаров и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России.

При этом пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом, в том числе:

наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя - пользователя;

идентификационный номер налогоплательщика-пользователя;

применяемая при расчете система налогообложения;

наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;

дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя).

Таким образом, покупатель, а также налоговые органы получают информацию о продавце товаров (работ, услуг), применяемой им системе налогообложения, информацию о реализованных товарах (работах, услугах), дате, времени и месте расчета.

3. О предоставлении налоговых каникул вновь регистрирующимся индивидуальным предпринимателям.

Исходя из пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить "налоговые каникулы" в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на патентную систему налогообложения (далее - ПСН), в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Вышеуказанные "налоговые каникулы" введены в целях стимулирования развития малого предпринимательства.

Отмечаем также, что в соответствии с пунктом 10 статьи 346.43 Кодекса применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).

Кроме того, в соответствии с пунктом 11 статьи 346.43 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Одновременно обращаем внимание, что Кодексом не предусмотрено представление налоговой декларации в налоговые органы при применении ПСН.