Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2017 г. N 03-07-11/46163

Вопрос: Для обеспечения помещений электроэнергией ООО заключен договор со снабжающей организацией. При этом услуги по указанному договору облагаются НДС.

Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Правильно ли в графе 7 "Налоговая ставка" счетов-фактур указывать ставку НДС 18/118 при предоставлении электроэнергии?

2. Правомерно ли применение вычета по НДС, если в счете-фактуре от поставщика коммунальных услуг (снабжающей организации) в графе 7 "Налоговая ставка" указана ставка НДС 18/118?

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам применения ставки налога на добавленную стоимость в отношении электрической энергии, реализуемой по государственным регулируемым ценам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость и сообщает.

Согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам (тарифам), производится по налоговой ставке 18 (10) процентов. В связи с этим цена (тариф) таких товаров (работ, услуг) должна формироваться с учетом налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 18 (10) процентов.

На основании пункта 3 статьи 164 Кодекса налогообложение операций по реализации электрической энергии по государственным регулируемым ценам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, производится по ставке налога в размере 18 процентов.

Подпунктом 10 пункта 5 статьи 169 Кодекса установлено, что в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть указана ставка налога на добавленную стоимость.

Таким образом, в счетах-фактурах, выставляемых по электрической энергии, реализуемой по государственным регулируемым ценам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, указывается ставка налога в размере 18 процентов.

Что касается вычетов сумм налога на добавленную стоимость на основании счетов-фактур, составленных с ошибками, то согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.