Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 мая 2017 г. N 03-01-11/32155 Об обязанностях налогоплательщиков

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассмотрел обращение и в части своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налоговые и обязательные неналоговые платежи являются безусловным атрибутом государства. Именно налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований. Их функциональное назначение состоит в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество. Поэтому неуплата налогов нарушает интересы не только государства, но, прежде всего, бюджетополучателей.

Посредством налогов в государственном бюджете консолидируются средства, направляемые затем на решение социальных проблем. С помощью налогов государство перераспределяет часть доходов, направляя их на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие отрасли экономики, на социальные нужды граждан, на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы.

В законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации предусмотрен зачет или возврат излишне уплаченных/излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа. Вместе с тем аргументы, приведенные в обращении, не позволяют квалифицировать уплаченные налоги в качестве излишне уплаченных (взысканных).